Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Обоснование стоимости разработки дизайн-проектов. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 118 9 10 11 > Следующая >>>

Таблица 29

Особенности начисления страховых взносов

Код

тарифа

Плательщики страховых взносов

Код категории

застрахованного

лица

Единый тариф взносов

с базы, не превышающей

предельную величину

с сумм превышающих

предельную величину

базы

применяющие основной тариф страховых взносов

НР, ВПНР, ВЖНР

30,0 %

15,1 %

осуществляющие деятельность в области информационных технологий

ОДИТ, ВПИТ,

ВЖИТ

7,6 %

7,6 %*

производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов

ЧЭС, ВПЭС, ВЖЭС

0 %

благотворительные организации, применяющие УСН

АСБ, ВПСБ, ВЖСБ

7,6 %

0 %

получившие статус участников проекта «Сколково»

ИЦС, ВПЦС, ВЖЦС

15,0 % с суммы,

превышающей 1,5 МРОТ

15,1 % в пределах

1,5 МРОТ

получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города ФЗ Севастополя

КРС, ВПКС, ВЖКС

7,6 %

0 %

получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

ТОР, ВПТР, ВЖТР

7,6 %

0 %

получившие статус резидента свободного порта Владивосток

СПВЛ, ВПВЛ,

ВЖВЛ

7,6 %

0 %

Код

тарифа

Плательщики страховых взносов

Код категории

застрахованного

лица

Единый тариф взносов

с базы, не превышающей

предельную величину

с сумм превышающих

предельную величину

базы

получившие статус резидента особой экономической зоны в Калининградской области

КЛН, ВПКЛ, ВЖКЛ

7,6 %

0 %

осуществляющие производство и (или) оказание услуг по созданию анимационной аудиовизуальной продукции

АНМ, ВПАН,

ВЖАН

7,6 %

0 %

признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ

МС, ВЖМС, ВПМС

15,0 % с суммы,

превышающей 1,5 МРОТ

15,1 % в пределах

1,5 МРОТ

осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

ЭКБ, ВЖЭК, ВПЭК

7,6 %

7,6 %*

получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом от

29.07.2017 № 216-ФЗ

ИНТЦ, ВЖТЦ,

ВПТЦ

15,0 % с суммы,

превышающей 1,5 МРОТ

15,1 % в пределах

1,5 МРОТ

основной вид экономической деятельности, которых указан в п. 13.1 ст. 427 НК

ОВЭД, ВЖОВ,

ВПОВ

15,0 % с суммы,

превышающей 1,5 МРОТ

15,1 % в пределах

1,5 МРОТ

производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам

СЕУД, ВЖСТ,

ВПСТ

7,6 %

0 %

Код

тарифа

Плательщики страховых взносов

Код категории

застрахованного

лица

Единый тариф взносов

с базы, не превышающей

предельную величину

с сумм превышающих

предельную величину

базы

включенные в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров

ПРОМ, ВЖПР,

ВППР

7,6 %

0 %

получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях

НТ, ВЖНТ, ВПНТ

7,6 %

0 %

являющиеся Централизованными религиозными организациями и религиозными организациями в их структуре

ЦРО, ВЖЦР, ВПЦР

7,6 %

0 %

признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209ФЗ и занимающиеся обрабатывающим производством

ПО, ВЖМС, ВПМС

7,6 % суммы, превышающей

1,5 МРОТ

15,1 % в пределах

1,5 МРОТ

получившие статус участников Военного инновационного технополиса «Эра»

ТЕХ, ВЖТХ, ВПТХ

15,0 % с суммы,

превышающей 1,5 МРОТ

15,1 % в пределах

1,5 МРОТ

Налог на имущество организаций отнесен к региональным налогам. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение и пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Сумма налога исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества (при этом имущество учитывается по остаточной стоимости) и действующей в регионе ставки налога (в основном 2,2 %). Ставки по налогу на имущество организаций субъекты Российской Федерации определяют самостоятельно. В общем случае налоговая ставка не должна превышать 2,2 %, а в отношении объектов, налог по которым исчисляется по кадастровой стоимости, — 2 % (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ). Начисленный налог включается в состав расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Налог на прибыль организаций. Плательщиками налога на прибыль яв- ляются юридические лица и территориально обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России. Объектом налогообложения является налогооблагаемая прибыль. Налог на прибыль рассчитывается по ставке 20 %. Индивидуальный предприниматель налог на прибыль не уплачивает. Но его доход облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %.

Некоторые налоги, которые платят индивидуальные предприниматели в зависимости от выбранной системы налогообложения:

1. НДФЛ за себя и за сотрудников. Весь доход предпринимателя, который

работает на общей системе, считается доходом физлица и облагается по ставке 13 % (или 15 %, если зарабатывает более 5 млн рублей в год). Также ИП платит налог за наемных работников, учитывая это при расчете их зарплаты.

2. Упрощённая система налогообложения (УСН). На УСН можно платить

налог один раз в год или разделить платежи по кварталам. Можно выбрать, с чего будет рассчитан налог: с доходов — налоговая ставка 6 %, с разницы между доходами и расходами — 15 %.

3. Патентная система налогообложения (ПСН). Патент подходит для ИП,

у которых есть определенный вид деятельности, например, услуги такси. В этом случае платят только фиксированную стоимость патента, ее размер отличается в каждом регионе РФ.

4. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

Специальный налоговый режим, который действует по 31.12.2027 в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Упрощенная налоговая отчетность: нет страховых взносов, не нужны декларация и часть отчетов за сотрудников, налоговая рассчитает налог и пришлет сумму.

5. Налог на профессиональный доход (НПД). Налог на профессиональ-

ную деятельность — 4 % за заказы от физлиц и 6 %, если ИП принимает заказы от других ИП и юридических лиц. При таком налоговом режиме нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору и превышать лимит годового дохода — 2,4 млн рублей.

План доходов и расходов (план прибылей и убытков). В него включают- ся только текущие расходы предприятия (табл. 30), его основная цель — показать, насколько экономически эффективно планируемое дело.

Таблица 30

План доходов и расходов (прибылей и убытков)

№ п/п

Показатели

Значения

Выручка нетто (без учета НДС)

Себестоимость услуг (расходы), в том числе

2.1.

Материальные расходы

2.2.

Расходы на оплату труда

2.3.

Суммы начисленной амортизации

2.4.

Расходы по оплате коммунальных услуг

2.5.

Расходы по оплате аренды

2.6.

Расходы, связанные с проведением рекламных акций

2.7.

Расходы по страхованию

2.8.

Налоги, относимые на расходы

2.9.

Прочие расходы, связанные с реализацией услуг7

2.10.

Внереализационные расходы8

Налогооблагаемая прибыль

Налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Включают в себя расходы, связанные с проведением предплановых маркетинговых исследований,

регистрацией предприятия, оформлением интерьера помещений и др.

Включают в себя проценты за пользование заемными средствами и др.

План денежных поступлений и выплат. Одна из главных проблем, сто- ящих перед любым новым предприятием, — это правильное планирование денежной наличности. Вполне рентабельные фирмы терпят банкротство из-за того, что у них не хватает оборотных средств.

План денежных поступлений и выплат (табл. 31) строится на основе плана доходов и расходов с разбивкой по месяцам, но при этом в стоимости материальных активов и услуг учитываются косвенные налоги. В этот раздел финансового плана включаются все расчеты предприятия (притоки и оттоки денежных средств), соответственно включаются и расходы, не входящие в себестоимость, а носящие капитальный характер, или те из них, которые относятся на прибыль.

Все расходы строго относятся на тот месяц, где они планируются к уплате. В результате последняя строка «Остаток на конец месяца» показывает, правильно ли спланированы потоки денежной наличности и будет ли в каком — то месяце ее дефицит. В последнем случае, те из платежей, уплату которых можно варьировать во времени, необходимо перенести на другой, более благоприятный период или запланировать краткосрочный кредит.

Балансовый план отражает состояние активов и пассивов предприятия на конец первого года. К составлению балансового плана приступают, когда план доходов и расходов, а также план денежных поступлений и выплат уже имеются, поскольку они используются при его подготовке. Балансовый план отражает состояние дел на предприятии к концу первого года его существования. Он представляет собой счет активов и пассивов.

Баланс — это как бы «мгновенный снимок», отражающий состояние дел на предприятии на определенный момент, но не имеющий временной протяженности (табл. 32).

План по источникам и использованию средств. План по источникам и использованию средств (табл. 33) показывает, на что расходуются средства, полученные предприятием в качестве доходов от собственной хозяйственной деятельности и из других источников.

Цель этого раздела — дать ясную картину того, из чего складываются средства предприятия и каким образом они тратятся на прирост активов или на покрытие задолженностей.

Таблица 31

План денежных поступлений и выплат

№

п/п

Показатели

Месяцы

Всего

за год

III

IV V VI

VII

VIII

IX X XI

XII

Поступления денежных средств9

Платежи всего, в том числе

2.1.

Стоимость сырья и материалов, включая МБП

2.2.

Стоимость основных средств и нематериальных активов

2.3.

Арендная плата

2.4.

Коммунальные платежи

2.5.

Заработная плата

2.6.

Стоимость рекламы

2.7.

Страхование

2.8.

Общая сумма налогов

2.9.

Прочие платежи, связанные с реализацией услуг

2.10.

Прочие платежи, непосредственно не связанные с реализацией услуг10

Прирост денежной наличности

Остаток на начало месяца

***

Остаток на конец месяца

****

*** совпадает с остатком на начало января; **** совпадает с остатком на конец декабря.

Включают доходы от реализации услуг, косвенные налоги, взносы учредителей, суммы заемных средств и др.

Включают в себя возврат заемных средств (с учетом процентов за пользование заемными средствами) и др.

Таблица 32

Баланс на конец планируемого года

Актив

Пассив

1. Основной капитал (внеоборотные активы)*

1. Собственный капитал***

2. Оборотный капитал (оборотные активы)**

2. Заемный капитал

2.1. Долгосрочные обязательства****

2.2. Краткосрочные обязательства*****

Итог актива

Итог пассива

Примечания:

* Включают стоимость основных средств и нематериальных активов за вычетом суммы начисленной амортизации и прочие внеоборотные активы.

** Включают запасы сырья и материалов, готовой продукции, дебиторскую задолженность, денежные средства и прочие оборотные активы.

*** Включают уставный капитал и нераспределенную прибыль.

**** Включают долгосрочные займы и прочие долгосрочные обязательства.

***** Включают краткосрочные займы, расчеты с кредиторами и прочие краткосрочные обязательства.

Таблица 33

План по источникам и использованию средств на конец года

Средств из разных источников, всего

Величина

в том числе:

кредит или иной займ

средства учредителей

чистая прибыль

амортизация

Использовано средств, всего

в том числе на:

покупку оборудования / капитальные затраты

возврат заемных средств

Чистый прирост денежных средств

Типичными источниками денежных средств предприятия являются: доходы от операций, собственные средства предпринимателя, долгосрочные займы и уменьшение активов. Типичными статьями расходов — прирост активов, выплаты по долгосрочным обязательствам, выкуп акций или доли одного из партнеров. План по источникам и использованию средств показывает взаимосвязь между этими статьями и оборотным капиталом.

Оценка экономической эффективности проекта. При бизнес-планировании инвестиционных проектов главную роль играет обоснование экономической эффективности проекта, которое может быть выполнено с использованием следующих двух наиболее часто используемых методик:

1) анализ точки безубыточности;

2) анализ показателей экономической эффективности инвестиционных

проектов — чистый дисконтированный доход, срок окупаемости, индекс доходности и внутренняя норма доходности.

Анализ точки безубыточности. Анализ безубыточности необходим для определения степени рискованности проекта и представляет собой выявление объема услуг, который предприятие должно осуществить, чтобы покрыть свои текущие издержки.

То есть точка безубыточности представляет собой минимальный объем производства, обеспечивающий равенство выручки от реализации и затрат при заданном уровне цен и себестоимости.

Для моделирования точки безубыточности (точке критического объема производства, услуг) необходима раздельная информация о переменных и постоянных затратах.

Анализ величин в точке безубыточности обеспечивает оперативной информацией для лучшего принятия решений, т.к. точка безубыточности показывает, когда выручка покрывает общие затраты предприятия. Этот анализ позволяет довольно просто сравнивать различные альтернативы, лучше оценивать возможности получения прибыли и гарантии безубыточности предприятия.

Представление результатов анализа в графическом виде более предпочтительно, чем в аналитическом, т.к. в графическом виде информация более наглядна и концентрирована, а также лучше и быстрее воспринимается. Точка безубыточности есть точка пересечения графика общих затрат и выручки.

Точку безубыточности можно представить на графике двумя способами: на базе постоянных затрат и на базе переменных затрат. Представление на базе постоянных затрат является более классическим и чаще встречается в экономической литературе. Такое представление подчеркивает неизменность уровня постоянных затрат, но, как известно, с увеличением объема производства некоторая часть постоянных затрат также увеличивается.

Наряду с графическим представлением возможно аналитически определить отдельные показатели и таким образом сопоставить результаты, полученные графически и аналитически.

Аналитически физический объем продукции в точки безубыточности определяется по формуле:

ТБ = ПЗ / (Ц – ПерЗ)

(11)

где ТБ — физический объем в точке безубыточности, штук; ПЗ — постоянные затраты; Ц — цена единицы продукции; ПерЗ — переменные затраты на единицу продукции.

Анализ показателей экономической эффективности инвестиционных проектов. Эффективность инвестиционного проекта определяют путем расчета

интегральных показателей эффективности проектных решений. Они рассчитываются на основе моделирования денежных потоков и представляют собой набор оценочных показателей, характеризующих экономическую эффективность проекта, целесообразность его финансирования с точки зрения потенциальных инвесторов:

 чистый дисконтированный доход;

 срок окупаемости;

 индекс доходности;

 внутренняя норма доходности.

Дисконтируемые показатели, то есть показатели, приведенные к одному моменту времени, учитывают разницу в ценности денег в период осуществления инвестиционного проекта. Расчет коэффициентов дисконтирования Кt производится по формуле:

Кt = 1 / (1 + E)t

(12)

где Кt — коэффициент дисконтирования; Е — ставка дисконтирования; t — номер шага (квартала, года) расчета.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД, NPV) проекта характеризует суммарный доход за весь период, приведенный к начальному моменту времени и определяется по формуле:

ЧДД = (Дt – 3t) / (1 + E)t – K

(13)

где Дt — доход, достигаемый на t-шаге (квартале) расчёта; 3t — затраты, осуществляемые на том же шаге; К — дисконтированные капиталовложения.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 118 9 10 11 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]