Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Борьба с налоговой и коррупционной преступностью. Вопросы теории и практики. Монография
.pdf
подразделениях Минсельхоза России. Немаловажным является проведение сплошных проверок получателей субсидий. Целесообразно
исследовать предоставленные ими в банк и подразделения Минсельхоза России (для получения кредита и возмещения части затрат) документы по приобретению товаров (работ, услуг) на предмет их соответствия фактическим финансово-хозяйственным отношениям. Информативным является исследование выписок о движении денежных средств по расчетному счету получателя кредита
для возможного установления последующего возврата полученных
средств. Иные мероприятия (гласные и негласные) проводятся по
необходимости.
Для раскрытия налоговых преступлений, совершаемых на объектах АПК, целесообразно использовать следующие приемы доку-
ментирования:
x гласные обследования у субъекта АПК проводить одновре-
менно с обследованием в помещениях лиц, обналичивающих
для него денежные средства, а также у других основных «клиентов» таких лиц;
x в ходе обследований (после них) провести первоначальные оп-
росы субъекта АПК, а также иных лиц, могущих располагать
сведениями о совершенном им уклонении от уплаты налогов;
x опросы проводить с предъявлением документов, в том числе
черновых, устанавливая их содержание и предназначение;
x через некоторое время проводить повторное обследование в
тех же или иных местах, установленных в ходе последующего
негласного документирования;
x при проведении исследований налоговой отчетности, первич-
ных бухгалтерских и иных документов сельхозтоваропроизводителя привлекать специалистов-ревизоров, инспекторов налоговых органов, а также иных лиц, обладающих специальными познаниями.
Кроме того, при документировании по наиболее сложным криминальным ситуациям по усмотрению руководителя территориального органа МВД России регионального уровня могут быть созданы
оперативные группы, состоящие из нескольких сотрудников подразделений экономической безопасности и других оперативных
подразделений.
Принимаемые сотрудниками подразделений экономической безопасности меры по выявлению и раскрытию налоговых преступлений
в АПК не являются исчерпывающими, должны корректироваться в
соответствии со складывающейся оперативной обстановкой. Вместе с
тем противодействие преступлениям во многом зависит от совершен-
171
ствования деятельности подразделений экономической безопасности
по их выявлению, предупреждению и раскрытию.
2.6. pТОПГОЬЖ ОБРСБГМЖОЙА ТПГЖСЩЖОТУГПГБОЙА
ЕЖАУЖМЭОПТУЙ РП ГЬАГМЖОЙЯ, РСЖЕФРСЖЗЕЖОЙЯ
Й СБТЛСЬУЙЯ ОБМПДПГЬЦ РСЖТУФРМЖОЙК
Г БДСПРСПНЬЩМЖООПН ЛПНРМЖЛТЖ
Состояние криминогенной ситуации в АПК свидетельствует,
что, несмотря на меры, принимаемые в последнее время подразделениями экономической безопасности, не удалось приостановить
продолжающийся процесс криминализации сферы. Такая ситуация
во многом обусловлена имеющимися недостатками в организации
оперативно-разыскной деятельности, осуществляемой в интересах
предупреждения, выявления и раскрытия налоговых преступлений,
совершаемых на объектах АПК.
Сложившаяся ситуация требует от подразделений экономической безопасности адекватных мер по противодействию противоправной деятельности. Эффективность этой работы зависит от совершенствования ее правовой è организационно-управленческой составляющих. К числу основных направлений совершенствования
правовой основы деятельности подразделений экономической безопасности следует отнести устранение пробелов в регулирующем ее
законодательстве.
Федеральный закон «О полиции» содержит нормы, которые при
их применении могут создать сложности, например при получении
безвозмездно от организаций и граждан информации. Закон предоставляет право полиции запрашивать и получать на безвозмездной основе по мотивированному запросу уполномоченных лиц полиции от государственных и муниципальных органов, общественных объединений, организаций, должностных лиц и граждан сведения, справки, документы (их копии), иную необходимую информацию (речь идет о получении гласной, официальной, информации) в
связи с расследуемыми уголовными делами и находящимися в производстве делами об административных правонарушениях, а также
в связи с проверкой зарегистрированных в установленном порядке
заявлений и сообщений о преступлениях, об административных
правонарушениях, о происшествиях (п. 4 ч. 1 ст. 13). Но распространяется ли эта норма на сотрудников оперативных подразделений при запрашивании и получении ими необходимой гласной информации? Да, распространяется. Что касается конфиденциальной
информации, для ее получения существует специальный порядок,
установленный Федеральным законом «Об оперативно-разыскной
172
деятельности». Ранее милиция для выполнения возложенных на нее
обязанностей была вправе «получать от граждан и должностных лиц
необходимые объяснения, сведения, справки, документы и копии с
них» (п. 4 ч. 1 ст. 11 Закона РФ «О милиции»). Как видим, законодателем реализация этого права не ставилась в зависимость от соблюдения процессуальных норм, как это имеет место в редакции
Федерального закона «О полиции».
Изложенные в Федеральном законе «О полиции» условия получения сведений и документов для многих сотрудников оперативных
подразделений, прежде всего для служб экономической безопасности, неприемлемы. Выявление экономических и налоговых преступлений, как правило, связано с получением и дальнейшим исследованием финансово-хозяйственных и иных документов и сведений.
Эти сведения и документы сотрудники подразделений экономической безопасности чаще всего получают посредством осуществления оперативно-разыскной деятельности (например, при проверке
сведений, полученных от лиц, указанных в ст. 17 Федерального закона «Об оперативно-разыскной деятельности»), т.е. в рамках внепроцессуальных форм (процессуальные формы определены в Федеральном законе «О полиции»: расследование уголовных дел, производство дел об административных правонарушениях, проверка зарегистрированных в установленном порядке заявлений и сообщений
о преступлениях, об административных правонарушениях), в частности по мотивированному запросу в рамках проведения такого
оперативно-разыскного мероприятия, как наведение справок. При
этом возможны трудности в получении уполномоченными сотрудниками полиции документов и сведений, которые обусловлены, ñ
одной стороны, отсутствием законодательного определения содержания понятия «наведение справок», а с другой — закреплением в
Федеральном законе «О полиции» исчерпывающего перечня условий получения таких сведений. Даже по этим причинам государственные и муниципальные органы, общественные объединения, организации, должностные лица и граждане могут отказать в предоставлении требуемых сотрудниками полиции сведений и документов.
Отрадно, что законодательно закреплены права сотрудников полиции. В их числе право вызывать в полицию граждан и должностных лиц в установленном порядке. Законодатель управомочивает
это сделать лишь «по расследуемым уголовным делам и находящимся в производстве делам об административных правонарушениях, а также в связи с проверкой зарегистрированных в установленном порядке заявлений и сообщений о преступлениях, об административных правонарушениях, о происшествиях» (п. 3 ч. 1 ст. 13
Федерального закона «О полиции»). Иными словами, строго определены случаи, когда можно вызвать в полицию гражданина либо
173
должностного лица, их несоблюдение может быть расценено как
неправомерное действие со стороны сотрудников полиции. Здесь
усматривается некая «урезанность» их полномочий. Более удачной
представляется конструкция нормы Закона РФ «О милиции», закреплявшая право вызывать граждан и должностных лиц по делам и
материалам, находящимся в производстве милиции (п. 3 ч. 1 ст. 11).
При реализации этой нормы у оперативных работников на этапе
доследственной проверки материалов сложностей не возникало.
Норма Федерального закона «О полиции» может создать трудности в своевременном получении сотрудниками подразделений
экономической безопасности копий необходимых сведений и документов, объяснений и иной необходимой информации для выявления, предупреждения и раскрытия, например, экономических и
налоговых преступлений. Сложности могут возникнуть и в деятельности иных оперативных подразделений полиции.
Целесообразно закрепить в Федеральном законе «О полиции»
право полиции на получение сведений и документов, в том числе
при осуществлении оперативно-разыскной деятельности, а также
право вызывать должностных лиц и граждан для дачи объяснений
по делам и материалам, находящимся в производстве полиции.
Кроме того, назрела потребность в принятии в новой редакции
федерального закона «Об оперативно-разыскной деятельности», в
котором наряду с другими вопросами целесообразно раскрыть содержание каждого из оперативно-разыскных мероприятий. Ряд
республик бывшего СССР пошли по этому пути1.
Осуществление оперативно-разыскной деятельности — обязанность полиции (п. 10 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «О полиции»).
В то же время одним из прав полиции является осуществление оперативно-разыскных мероприятий (п. 10 ч. 1 ст. 13), à не деятельности. В такой редакции норм права полиции несколько сужены, что
может негативно сказаться при их осуществлении.
Федеральным законом «О полиции» закреплено право на изъятие
документов, предметов, материалов и сообщений при осуществлении полицией оперативно-разыскной деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 13).
В Федеральном законе «Об оперативно-разыскной деятельности»
подобное право предоставлено только в рамках осуществления оперативно-разыскных мероприятий (п. 1 ч. 1 ст. 15), являющихся
одним из основных элементов оперативно-разыскной деятельности.
В такой ситуации, следуя логике Федерального закона «О полиции», изъятие этих объектов может производиться не только при
1
Так, например, в законах республик Беларусь, Казахстан, Литва, Таджикистан
об оперативно-разыскной (оперативной) деятельности содержатся законодательные определения понятий каждого из ОРМ.
174
осуществлении оперативно-разыскных мероприятий, но и при совершении иных действий, входящих в содержание оперативноразыскной деятельности (например, при осуществлении закрепленных в Федеральном законе «Об оперативно-розыскной деятельности»
прав на установление сотрудничества с лицами на конфиденциальной основе, создание и использование информационных систем,
документирование оперативно-разыскной деятельности в рамках
дел оперативного учета). Нормы Федерального закона «О полиции»
имеют «преимущество» перед аналогичными положениями Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности». Существующие противоречия могут привести к нарушению прав и свобод
граждан при осуществлении оперативно-разыскной деятельности
полицией, а также неоднозначности оценок результатов этой деятельности со стороны контрольно-надзорных органов.
Устранение противоречий возможно посредством приведения в
соответствие норм, прежде всего закрепления в Федеральном законе «О полиции» права на осуществление не оперативно-разыскных
мероприятий, а оперативно-разыскной деятельности. В.Г. Бобров и
В.М. Атмажитов предлагают пересмотреть положения Федерального
закона «Об оперативно-розыскной деятельности»: настала пора формулирования «нового» определения понятия «оперативно-разыскная
деятельность», где такая деятельность не должна сводиться исключительно к осуществлению оперативно-разыскных мероприятий1.
В форму отчета по России о результатах работы по выявлению
и раскрытию преступлений экономической направленности необходимо внести раздел «Сведения о результатах работы по выявлению налоговых и экономических преступлений в АПК» («Сведения
о налоговых и экономических преступлениях, выявленных в сфере
АПК»). В настоящее время подобные разделы существуют по оценке результатов выявления и раскрытия экономических преступлений в основных отраслях (лесопромышленном комплексе, в сфере
оборота биологических водных ресурсов, лома черных и цветных
металлов, топливно-энергетическом комплексе и др.). Аналогичные
сведения в отношении АПК находятся в ограниченном объеме в разных частях отчета, что осложняет аналитическую обработку данных.
К числу основных направлений совершенствования деятельности
подразделений экономической безопасности по предупреждению,
1
Атмажитов В.М., Бобров В.Г. К вопросу о законодательном регулировании оперативно-розыскной деятельности // Гос-во и право. 2004. ¹ 11. С. 27; Бобров В.Г.
О некоторых вопросах законодательного регулирования оперативно-розыскной
деятельности // Полицейское право. 2005. ¹ 2. С. 76; Îí æå. Некоторые рассуждения по монографии Н.С. Железняка и А.Д. Васильева «Черные дыры» и «белые
пятна» Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности»: юридические и лингвистические аспекты // Оперативник (сыщик). 2011. ¹ 1. С. 49—51.
175
выявлению и раскрытию налоговых преступлений в АПК относится
разрешение имеющихся организационно-управленческих вопросов.
Так, внесенными в 2009 г. изменениями в УПК с 1 января 2011 г.
производство предварительного следствия по налоговым преступлениям (ст. 198—199.2 УК) от ОВД передано следователям Следственного
комитета России. Анализ практики подразделений экономической
безопасности свидетельствует о трудностях, возникших в связи с изменением подследственности. Проблемы существуют как при реализации подразделениями экономической безопасности оперативных материалов о налоговых преступлениях, так и при осуществлении ими
оперативного сопровождения этой категории уголовных дел, возбужденных следователями Следственного комитета РФ (в 2011 г. снижено
в несколько раз количество выявленных налоговых преступлений по
сравнению с аналогичными периодами предыдущих лет).
В качестве одного из возможных путей разрешения организационно-правовых проблем взаимодействия правоохранительных органов являются разработка и принятие на федеральном уровне межведомственной инструкции, определяющей порядок взаимодействия территориальных органов МВД России регионального уровня и
подразделений Следственного комитета РФ при расследовании и
раскрытии налоговых преступлений. Инструкция должна основываться на объективных закономерностях, сложившихся в практике
взаимодействия следственных органов и оперативных подразделений по делам о налоговых преступлениях (эффективная практика
взаимодействия существовала и до 1 января 2011 г. при расследовании налоговых преступлений в ОВД, а ранее — в органах налоговой
полиции; следует учитывать апробированные нормы Положения об
организации взаимодействия подразделений ОВД РФ при расследовании и раскрытии преступлений, утвержденного приказом МВД
России от 26 марта 2008 г. ¹ 280дсп), а также базироваться на основных теоретических разработках в этой сфере отношений1.
Взаимодействие между следователями и оперативными подразделениями является основной составляющей частью оперативноразыскного сопровождения. По делам о налоговых преступлениях
необходимость в таком взаимодействии возникает в следующих
ситуациях:
x при рассмотрении материалов оперативных подразделений для
решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
1
Бекетов М.Ю. Следователь ОВД и милиция: взаимодействие при расследовании преступлений. М., 2004; Бажанов С.В., Сбитнева В.Н. Оперативно-розыскное сопровождение уголовного преследования в стадии судебного разбирательства // Рос. следователь. 2007. ¹ 23. С. 24—25.
176
x после возбуждения уголовного дела;
x при создании в целях раскрытия и расследования преступле-
ний следственно-оперативных групп.
Организация взаимодействия следователя и оперативных работников представляет собой одну из управленческих функций. С учетом этого, а также положений теории управления1 как процесс организации, так и само взаимодействие осуществляются в определенных формах (процессуальных/правовых и организационных).
Среди наиболее используемых и эффективных процессуальных
форм (эти формы взаимодействия можно назвать правовыми, поскольку предусмотрены нормами законодательства, регулирующего
уголовно-процессуальную и оперативно-разыскную деятельность)
взаимодействия при раскрытии и расследования налоговых преступлений можно выделить следующие:
x представление оперативными подразделениями следователю
материалов о выявленном в ходе осуществления оперативноразыскной деятельности преступлении для рассмотрения и
решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Представление материалов осуществляется в соответствии с п. 3 ч. 1
ст. 145 УПК, ст. 11 Федерального закона «Об оперативнорозыскной деятельности», а также положений Инструкции о
порядке представления результатов ОРД дознавателю, органу
дознания, следователю, прокурору или в суд, утвержденной
приказом МВД России, ФСБ России, ФСО России, ФТС
России, СВР России, ФСИН России, ФСКН России от
17 апреля 2007 г. ¹ 368, 185, 164, 481, 32, 184, 97, 147. Результаты ОРД могут служить поводом и основанием для возбуждения уголовного дела;
x выполнение оперативными сотрудниками посредством осу-
ществления оперативно-разыскных мероприятий поручений
следователя для получения дополнительных данных, необходимых для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Так, в соответствии с ч. 1 ст. 144 УПК при проверке сообщения о преступлении следователь вправе требовать производства документальных проверок, ревизий, исследований документов, предметов, привлекать к участию в этих проверках,
ревизиях, исследованиях специалистов, давать органу дознания обязательное для исполнения письменное поручение о
проведении оперативно-разыскных мероприятий;
x проведение оперативным сотрудником оперативно-разыскных
мероприятий по уголовному делу, находящемуся в производстве
1
Атаманчук Г.В. Теория государственного управления: Учебник. М., 2010.
Ñ. 215—219.
177
следователя. Мероприятия осуществляются при отыскании и
фиксации дополнительных фактов, подтверждающих преступную
деятельность подозреваемого (обвиняемого), иных обстоятельств, имеющих значение для расследования уголовного дела.
Кроме того, в ходе проведения оперативно-разыскных мероприятий по возбужденным уголовным делам оперативные сотрудники нередко выявляют признаки других налоговых и
экономических преступлений;
x представление следователю результатов оперативно-разыск-
ной деятельности, которые могут быть использованы для подготовки и осуществления следственных действий, а также в
доказывании по уголовному делу (ст. 89 УПК, ст. 11 Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности»);
x выполнение поручений следователя о проведении оператив-
но-разыскных мероприятий, производстве отдельных следственных действий, оперативно-разыскных, разыскных мероприятий, о производстве иных процессуальных действий (п. 4
ч. 2 ст. 38, ч. 1 ст. 152 УПК, ч. 3 ст. 7 Федерального закона
«Об оперативно-розыскной деятельности»);
x оказание содействия следователю при производстве следст-
венных и процессуальных действий (п. 4. ч. 2 ст. 38, ч. 7
ст. 164 УПК);
x установление оперативными сотрудниками по поручению сле-
дователя лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (следователем приостанавливается предварительное
следствие — ст. 208 УПК);
x осуществление оперативно-разыскных мероприятий на осно-
ве поручения следователя по установлению местонахождения
(розыску) подозреваемого (обвиняемого) (ст. 201 УПК, п. 3
ч. 1 ст. 7 Федерального закона «Об оперативно-розыскной
деятельности»).
Основные организационные формы1:
x ознакомление следователя с материалами, полученными в хо-
де документирования преступлений для оказания помощи в
правовой оценке имеющихся сведений, а также даче рекомендаций по их возможному дальнейшему использованию в
доказывании по уголовному делу;
x оценка следователями данных, полученных в результате осу-
ществления оперативно-разыскных мероприятий, а также обсуждение на совместных совещаниях их достаточности для
решения вопроса о возбуждения уголовного дела;
1
Организационные формы в теории управления характеризуются как способы
свободного коллективного поиска оптимального варианта решения какой-либо
управленческой проблемы (см.: Атаманчук Г.В. Óêàç. ñî÷. Ñ. 217.)
178
x составление согласованного плана мероприятий (следствен-
ных действий и оперативно-разыскных мероприятий) по уголовному делу. В плане целесообразно указывать разыскные и
следственные версии, а также данные, необходимые для их
проверки; сроки осуществления конкретных мероприятий;
состав исполнителей; задействуемые силы и средства;
x создание следственно-оперативных групп по конкретному, как
правило, наиболее сложному уголовному делу. Так, ст. 163
УПК закреплено, что производство предварительного следствия по уголовному делу в случае его сложности или большого
объема может быть поручено следственной группе, к работе в
которой могут быть привлечены должностные лица органов,
осуществляющих оперативно-разыскную деятельность;
x взаимодействие на этапах расследования уголовного дела в
рамках совместной работы в составе следственно-оперативных
групп. Эта деятельность осуществляется в том числе в вышеперечисленных процессуальных (правовых) формах;
x осуществление взаимного информационного обмена опера-
тивного сотрудника и следователя по вопросам, связанным с
расследованием уголовного дела. Целесообразным является
изучение оперативным сотрудником материалов расследуемого
уголовного дела (протоколов допросов, очных ставок, обысков и
т.д.), что позволит в необходимых случаях корректировать проведение тех или иных оперативно-разыскных мероприятий;
x проведение регулярных совместных совещаний руководителей
и сотрудников следственного органа и оперативного подразделения по проблемным вопросам хода расследования уголовного дела, результативности осуществляемого оперативного сопровождения.
Эффективность деятельности оперативных подразделений в
процессуальных и организационных формах во многом зависит от
организации оперативно-разыскного сопровождения предварительного расследования и судебного разбирательства. Значительная роль
в этом процессе принадлежит руководителю оперативного подразделения территориального органа МВД России регионального
уровня. Основные их задачи, которые в качестве обязанностей могут быть включены в инструкцию:
x контроль за передачей результатов оперативно-разыскной
деятельности следователю в установленном нормативными
правовыми актами порядке для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (изучение их на предмет достаточности,
соблюдения требований обращения со сведениями, содержащими государственную тайну, и т.д.);
179
x осуществление мер, направленных на возможность использо-
вания этих результатов в качестве доказательств по уголовному делу (анализ соблюдения законности при сборе, передаче
следователю и т.д.);
x организация работы подчиненных, направленной на пресече-
ние попыток подозреваемых (обвиняемых) противодействовать производству предварительного следствия. Такое противодействие может выражаться в уничтожении, сокрытии носителей доказательственной информации; оказании воздействия (угроз, подкупа, шантажа) на свидетелей, специалистов и
других участников уголовного процесса, мешающих следователю иным способом;
x обеспечение возмещения материального ущерба, причинен-
ного преступлениями
1
, è äð.
На этапах предварительного расследования налоговых преступлений и судебного разбирательства интенсивность проведения оперативно-разыскных мероприятий не должна снижаться2. Одной из основных задач руководителя оперативного подразделения является обеспечение реализации подчиненными сотрудниками принципа наступательности при осуществлении оперативно-разыскной деятельности, в
том числе в рамках оперативно-разыскного сопровождения.
Разработка и принятие инструкции, закрепление в ней основных форм взаимодействия, прав и обязанностей сторон служат необходимым элементом в правовом регулировании организации оперативно-разыскного обеспечения расследования налоговых преступлений, совершаемых на объектах АПК. Реализация этих мер
должна способствовать повышению эффективности борьбы с налоговыми преступлениями.
Следующим направлением, входящим в систему организационно-управленческих мер, требующих совершенствования, является
информационное обеспечение аналитической работы подразделений
экономической безопасности. В теории оперативно-разыскной деятельности информационное обеспечение аналитической работы3
рассматривается в качестве одного из основных элементов, необходимых для решения стоящих перед ОВД задач по борьбе с преступностью. Несмотря на научную разработанность общих вопросов
1
См., например: Соловь¸в И.Н. Противодействие преступлениям в сфере нало-
гообложения // Экономический вестник МВД России. 2010. ¹ 3. С. 40—42.
2
Иванов П.И. и др. Выявление и раскрытие налоговых преступлений в сфере
производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции: Науч.-метод. пособие / Под ред. П.И. Иванова. М.: ИД Шумиловой И.И.,
2008. Ñ. 54.
3
Некоторыми учеными употребляется понятие «информационно-аналитическое
обеспечение оперативно-разыскной деятельности».
180
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]