Экологический менеджмент и аудит. Учебное пособие

10.2 Документирование и поддержание записей по программе экологиче-

ского аудита

Для обоснования выводов необходима ссылка на документацию организации.

Документация - это рабочие документы и материалы, подготавливаемые эко-

логом - аудитором, получаемые и хранимые им на бумажном носителе, фотоплёнке и в электронном виде.

Рабочие документы содержат:

-информацию об организационно – правовой форме деятельности и админи-

стративной структуре аудируемой организации; -копии юридических документов, соглашений, протоколов или извлечения из них;

-информацию об отрасли, экономической и правовой среде;

-информацию о процессе корректировки плана – графика; -доказательства понимания экологом - аудитором документации государ-

ственной статистической отчётности и результатов производственного экологиче-

ского контроля;

-анализ наиболее значимых показателей деятельности по снижению воздей-

ствия на окружающую среду;

-сведения о целях, времени, объёме ранее проведённого экологического аудита;

-копии сообщений, направленных другим аудиторам, техническим экспертам и другим лицам и получение от них ответа;

-копии писем и телеграмм по вопросам экологического аудита;

-выводы экологов - аудиторов по вопросам проверки, включая ошибки и не-

обычные обстоятельства и сведения о действиях в связи с этим.

Рекомендуется использовать типовые формы (бланки, вопросники, письма)

разработанные в экоаудиторской организации. Папки могут быть постоянные от аудита к аудиту и текущие (обновляемые). Объём документов должен быть таким,

чтобы новый эколог - аудитор мог понять результаты проделанной работы.

Рабочие документы – собственность эколога - аудитора и по его усмотрению могут быть представлены аудируемой организации.

91

10.3 Оформление результатов экологического аудита

Выводы экологического аудита – это результаты анализа собранных свиде-

тельств экологического аудита в целях формирования заключения экологического аудита о соответствии деятельности аудируемой организации законодательству, по-

ложениям, стандартам в области экологического аудита.

Выводы экологического аудита указывают на соответствие критериям эколо-

гического аудита, определяют возможности улучшения деятельности проверяемой организации.

Отклонения и подтверждающие их свидетельства должны быть ранжированы и проанализированы руководителем экоаудиторской группы и аудируемого подраз-

деления. На основе выявленных отклонений разрабатывают предложения.

В процессе экологического аудита возможны следующие ситуации: 1.Отклонения не выявлены.

2.Отклонения не выявлены, но есть потенциал для улучшения деятельности. 3.Выявленно отклонение не существенное, устранимое в ходе экологическо-

го аудита.

4. Выявлено существенное отклонение.

Если для ликвидации отклонений необходимы дополнительные ресурсы, со-

ставляют долгосрочные планы.

Цель заключительного совещания – предоставление предварительных выво-

дов и экоаудиторского заключения и обсуждение рекомендаций.

Председатель совещания – руководитель экоаудиторской группы, присут-

ствуют экоаудиторские организации и представители аудируемой организации.

Совещание оформляется протоколом. Хозяйственное решение о реализации рекомендаций принимает руководитель организации.

92

10.3.1 Отчёт об аудите

Его готовит руководитель экоаудиторской организации с экоаудиторами, они подписывают и утверждают документ.

Срок подготовки отчёта согласовывается на этапе планирования экоаудита.

В отчете по результатам экоаудита дается полный анализ хозяйственной дея-

тельности аудируемой организации. В отчете приводятся необходимые расчеты,

таблицы, обоснования, картографический материал. Примерная структура отчета может иметь следующий вид:

1.Вводная часть

1.1Основные определения и термины;

1.2Экоаудиторскаяорганизация;

1.3Состав экоаудиторской группы;

1.4Актуальность и основания для проведения экоаудита;

1.5Аудиторская организация.

1.6Общая характеристика ООС и техногенной обстановки.

1.7Область и цели экоаудита.

1.8Критерии экоаудита.

1.9Вопросы и исходная документация для проведения экоаудита.

1.10Критерии применения решения о форме заключения.

2. Аналитическая часть.

2.1Нормативно-правовое обеспечение деятельности организации.

2.2Разрешительная документация на осуществление деятельности организации.

2.3Анализ соответствия требованиям законодательства деятельности органи-

зации в сфере промбезопасности, пожарной безопасности, безопасности гидротех-

нических сооружений, экологической безопасности и требования по защите от ЧС. 2.4 Анализ соответствия требованиям законодательства в области использо-

вания природоохранных ресурсов и ООС.

2.4.1 Организация экологической службы.

93

Производственный экологический контроль и разработка природоохранной документации.

2.4.2 Анализ соответствия деятельности организации природоресурсному за-

конодательству:

-землепользование, производственный земельный контроль;

-водопользование, производственный контроль;

-деятельность по обращению с отходами, производственный контроль;

-использование и охрана атмосферного воздуха, производственный контроль;

-недропользование, производственный контроль.

2.5 Состояние документации организации и госстатотчетности.

-финансовое обеспечение ответственности за вред ОС.

-госстаточетность.

2.6 Организация экологически ориентированной профессиональной подго-

товки персонала.

2.7 Предоставление гражданам и их объединениям экологически значимой информации и привлечение их к участию в применении решений.

Выводы по результатам экоаудита:

-общие выводы;

-выводы по направлению деятельности организации;

-рекомендации по результатам экоаудита;

- о приоритетности устранения выданных рекомендаций.

Заключение об эффективности процедуры экоаудита.

Приложение.

1.Протоколы вступительного и заключительного совещания.

2.Копии наиболее значимых документов.

3.Оценка эффективности аудита:

-данные о количестве и виде несоответствий; -динамика производственных и экологических показателей аудируемой организации;

-эффективность мероприятий по снижению воздействия на ОС, обеспечению жизнедеятельности организации, совершенствованию экологической службы;

94

-выполнение плана и программы экоаудита.

10.3.2 Экоаудиторское заключение

Это официальный документ, разрабатываемый по результатам экоаудитор-

ской проверки. Составляется в соответствии с федеральными правилами (стандар-

тами) аудиторской деятельности и содержит выраженное в установленной форме мнение экоаудиторской организации или индивидуального экоаудитора о соответ-

ствии деятельности проверяемой организации требованиям законодательства, пра-

вилам, инструкциям, стандартам в области использования природных ресурсов и ООС, технологической, энергетической и экологической безопасности, защиты от ЧС, а также о достоверности её гостатотчётности в указанных областях деятельно-

сти.

Аудиторское заключение должно быть утверждено руководителем экоауди-

торской организации или уполномоченным им лицом, а подписи скрепляются печа-

тью. Руководитель экоаудиторской группы датирует заключение числом, когда была выполнена программа экоаудита.

Экоаудиторское заключение готовится в количестве по согласованию с ауди-

торской организацией, но не менее чем в двух экземплярах. Один экземпляр гото-

вится для аудируемой организации, а другой – для аудиторской организации.

Форма экоаудиторского заключения предусмотрена федеральными правила-

ми (стандартами) аудиторской деятельности. Мнение аудиторов в заключении по результатам экологического аудита может быть представлено в нескольких видах.

1.Безоговорочно положительное мнение высказывается, когда документация или отчетность дает достоверное представление о деятельности организации.

Если возникли факты, не позволяющие выразить безоговорочно положитель-

ного мнение, тогда готовится модифицированное экоаудиторское заключение. При этом могут возникнуть факты:

95

-не влияющие на мнение экологов-аудиторов, но описываемые в экоауди-

торском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся в организации и раскрытой в ее документации и отчетности; -влияющие на аудиторов-экологов и приводящие к мнению с оговоркой или

отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Аудиторское мнение может быть модифицировано посредством включения в него текста, привлекающего внимание к ситуации, влияющей на документированную отчетность, но рассмотренной в пояснениях к отчетности аудиторской организации.

Аудитор - эколог не может выражать безоговорочно положительное мнение,

если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств:

-ограничен объем экоаудита;

-имеется разногласие с руководством относительно допустимости осуществ-

ляемости деятельности, способов и приемов ее проведения или адекватности рас-

крытия информации в документации и отчетности.

2.Мнение с оговоркой может быть выражено, если невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема экоаудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выра-

зить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговор-

кой содержит формулировку «за исключением влияния обстоятельств…».

3.Отказ от выражения мнения, когда ограничение области и объема экоауди-

та настолько существенно и глубоко, что невозможно получить достаточные доказа-

тельства и не в состоянии выразить мнение.

4.Отрицательное мнение выражается тогда, когда наличие какого-либо раз-

ногласия с руководством настолько существенно для документации и отчетности,

что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или не-

полный характер документации и отчетности.

Если в заключении выражается любое мнение, кроме безоговорочно положи-

тельного, то должны быть описаны все причины этого. Как правило, такая инфор-

мация излагается в отдельной части, предшествующей той, где выражается мнение.

96

До завершения аудита по вопросам, существенным для аудиторской деятель-

ности аудитор должен получить надлежащие заявления и разъяснения: Руководство организации должно заявить о признании им своей ответственности за достовер-

ность документации и отчетности, которая была использована экоаудиторами. Офи-

циальное заявление руководства должно быть представлено в письменной форме или руководство представляет заверенную соответствующей подписью документа-

цию и отчетность. А также должно быть решение органа, осуществляющего руковод-

ство деятельностью аудируемой организации по результатам проведенного экоаудита.

После того, как будут получены надлежащие заявления и разъяснения, эко-

аудитор должен получить аудиторские доказательства, подтверждающие сделанные заявления и разъяснения руководства, используя внутренние и внешние источники информации. В качестве доказательств могут выступать копии документов, фото-

графии, видеозаписи. Как внешние источники информации можно использовать ор-

ганы государственного надзора, поставщиков, смежников и другие организации,

связанные с аудируемой организацией договорными и другими отношениями.

Затем экоаудитор должен оценить, являются ли заявления и разъяснения ру-

ководства достаточными и соответствуют ли они остальным доказательствам.

Для полной уверенности в достоверности информации экоаудитор должен определить компетентность и степень информированности лиц, предоставляющих заявления и разъяснения. Заявления и разъяснения руководства не могут заменить аудиторские доказательства, и если они противоречат друг другу, необходимо выяс-

нить причину.

Аудитор включает в рабочую документацию доказательства, полученные им заявления и разъяснения руководства в форме:

-краткого изложения бесед с руководством или материалов, представленных руководством в письменной форме;

-писем-представлений руководства; -подготовленного экоаудитором письма, в каждом излагается понимание

экоаудитором позиций руководства, которые затем подтверждаются руководством; -документов, подтверждающих результаты деятельности организации.

97

Письмо-представление должно быть адресовано экоаудитору, датировано,

подписано руководством, которое несет ответственность за деятельность организа-

ции. Отказ руководства предоставить заявления и разъяснения считается ограниче-

нием области экоаудита и в таком случае экоаудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения, критически оценить другие заявле-

ния руководства.

Заключение экоаудита. Экоаудит завершается рассылкой заключения и отче-

та, сообщением информации по результатам экоаудита руководству аудируемой ор-

ганизации и предоставлением ее собственнику.

Информация по результатам экоаудита руководству аудируемой организации может отражать:

-организационно-метологический подход к проведению экоаудита;

-обеспокоенность экологоваудиторов по поводу любых ограничений объема экоаудита;

-комментарии по поводу уместности любых дополнительных требований ру-

ководства аудируемой организации;

-выбор или изменение руководством аудируемой организации технологиче-

ских операций, состава оборудования;

-возможное влияние значимых рисков и внешних факторов (например, су-

дебных разбирательств);

-существенные неопределенности, касающиеся событий или условий;

-разногласия аудиторов с руководством аудируемой организации;

-предполагаемые модификации аудиторского заключения;

-обстоятельства, заслуживающие внимания собственника (недобросовест-

ность руководства аудируемой организации).

В отчете по результатам экоаудита дается полный анализ хозяйственной дея-

тельности аудируемой организации. В отчете приводятся необходимые расчеты,

таблицы, обоснования, картографический материал. Примерная структура отчета может иметь следующий вид:

98

1.Название «Экоаудиторское заключение о деятельности организации в обла-

сти использования природных ресурсов и ООС, технологической, энергетической и экологической безопасности, защиты от ЧС».

2.Сведения об аудируемой организации и адресате, предусмотренном дого-

вором на проведение экоаудита.

3.Сведения об экоаудиторской организации с указанием членства в проф.объединении.

4.Введение.

5.Область и объём экоаудита.

6.Мнение экоаудиторов – положительное, модифицированное, отрицательное. 7.Дата аудиторского заключения.

8.Подпись аудиторов.

Содержание экоаудиторского заключения:

1.Краткий перечень проверенной отчётности с указанием отчётного периода; 2.Заявление о том, что ответственность за ведение отчётности и её достовер-

ности возложена на аудируемую организацию, ответственность экоаудитора заклю-

чается только в выражении мнения, о соответствии деятельности и порядка ведения отчётности законодательству.

3.Описание области, объёма экоаудита с указанием, что он проведён в соот-

ветствии с нормативноправовыми актами, правилами, стандартами.

4.Заявление о том, что аудит проведён на выборочной основе с целью обес-

печения разумной уверенности экоаудиторов в том, что представленная документа-

ция и отчётность не содержит существенных искажений.

5.Заявление относительно того, что экоаудит предоставляет достаточно ос-

нований для выражения мнения о достоверности документации и отчётности во всех существенных отношениях.

99

Список используемых источников

1. Бабина, Ю. В. Управление операциями в системах экологического менеджмента / Ю. В. Бабина // Экология производства, 2009. - N 5. - С. 13-19.

2. Балатенышева, М. Е. Определение и оценка экологических аспектов предприятий пищевой промышленности в условиях глобализации / Мария Евгеньевна Балатенышева // Российское предпринимательство, 2014. - № 12 (258). - С. 160-168. -

Библиогр.: с. 168 (4 назв.).

3. Белов, Г. В. Экологический менеджмент предприятия: учеб. пособие для вузов / Г. В. Белов. - М. : Логос, 2008. - 238 с - ISBN 978-5-98704-009-4.

4.Василевская И.В. Экологический менеджмент / И.В. Василевская. – М. : ИЦ РИОР, 2012.

5. Гамм Т.А. Исследование воздействия уровня шума от «эксплуатационного локомотивного депо ст. Оренбург» / Т.А. Гамм, В.Д. Баширов, Р.М. Тюрина, С.В. Шабанова, Р.Ф.Сагитов // Молодой ученый. Издательство «Молодой ученый» -

№9.1. (113.1) – 2016 - с. 18-21. ISSN 2072 - 0297

6.Инженерная экология и экологический менеджмент: учеб. для вузов / под ред. Н. И. Иванова, И. М. Фадина.- 3-е изд. - М. : Логос, 2011. - 520 с. - (Новая университетская библиотека). - Библиогр. в конце гл. - ISBN 978-5-98704-552-7.

7.Иткин, Б. А. Сертификация систем экологического менеджмента и качество окружающей среды / Б. А. Иткин // Экология производства, 2015. - № 6. - С. 32-

41.- Библиогр.: с. 41 (6 назв.).

8.Коробко, В. И. Экологический менеджмент: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080507 "Менеджмент организации", 080504 "Государственное и муниципальное управление" / В. И. Коробко. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 303 с. - Библиогр.: с. 264. - Глоссарий: с. 265-284. - Прил.: с.

285-300. - ISBN 978-5-238-01825-6.

9. Куприянов, А. В. Система стандартов ИСО серии 1400: метод. указания к практ. работам / А. В. Куприянов, А. В. Пыхтин, Д. И. Ялалетдинова; М-во образования и науки Рос. Федерации, Федер. гос. бюджет. образоват. учреждение высш. проф. образования "Оренбург. гос. ун-т", Каф. метрологии, стандартизации и серти-

100