Планирование и анализ финансового состояния организации в рыночных условиях. Монография
.pdfС учетом перечисленных условий следует выполнить:
–выбор способов определения числовых значений планируемых показателей предприятия за указанный период;
–определение числовых значений планируемых показателей предприятия за указанный период.
При определении числовых значений планируемых показателей предприятия за указанный период следует использовать соответствующие правила их формирования, известные из смежных дисциплин.
Рассмотрим теперь, какими числовыми значениями показателей предприятия мы располагаем для данной задачи.
Цены реализации продукции:
продукт Б-1 – цена реализации в текущем году 12000 рублей за т;
продукт Б-2 по цене текущего года 13500 рублей за т; продукт Д-1 по цене текущего года 10500 рублей за т; продукт Д-2 по цене текущего года 11400 рублей за т; продукт КТ по цене текущего года 9000 рублей за т; продукт СГ по цене текущего года 10500 рублей за т.
В течение года продажа продукции имеет сезонные колебания. Ежегодно в весенне-летний период (апрель – сентябрь) увеличивается рыночный спрос на продукты Б-1 и Б-2 на 10 % от номинальной величины производства этих продуктов и соответственно на абсолютную величину увеличения спроса на продукты Б-1 и Б-2 снижается спрос на продукт КТ. В осеннезимний период (октябрь–март) рыночный спрос на продукт Б-1 и Б-2 снижается на 10 % от номинальной величины производства этих продуктов и соответственно на абсолютную величину уменьшения спроса на продукты Б-1 и Б-2 повышается спрос на продукт КТ. Однако надо учесть, что предприятие удовлетворяет рынок сбыта только на 70 %. Остальную потребность покрывают производители продукции из других регионов. При этом потребители отдают предпочтение продукции рассматриваемого предприятия. С учетом отмеченного,
121
сезонные колебания рыночного спроса на производственной деятельности рассматриваемого предприятия в текущем году не скажутся. Производство продукции осуществляется посредством смешения фракций, получаемых из сырья на комбинированной установке.
Суточный товарный баланс комбинированной установки: Поступает на установку: % сырье 100,0 Уходит с установки: % Полупродукты:
фракция УГ 2,045 фракция П 0,6 фракция У 2,1 фракция ИП 3,25 фракция ИГ 3,625 фракция ДК 17,5 фракция 180-240 13,24 фракция 240-300 12,48 фракция 300-350 7,28 продукт КТ 36,205 потери сырья 1,675 Итого 100,0
Мощность установки составляет 8000 т в сутки по перерабатываемому сырью. Выработка полупродуктов, продукта КТ и потери сырья по суткам рабочих периодов одинакова.
За счет изменения величины отборов фракций и продукта КТ на комбинированной установке могут быть изменены выходы фракций и продукта КТ до 5% их номинала с сохранением общего суточного баланса установки.
Продукт Б-1 получается смешением фракции ДК (70% – здесь и в дальнейшем % даются от общей массы получаемого продукта) с фракцией ИП (13%), фракцией ИГ (14,5%), фракцией У (2%) и жидкостью ЭЖ (0,5%). Продукт Б-2 получается смешением фракции ДК (70%) с фракцией ИП (13%), фракци-
122
ей ИГ (14,5%), фракцией У (1,5%) и жидкостью ЭЖ (1%). Продукт Д1 готовится смешением фракций 180-240 (52%) и 240300 (48%). Продукт Д2 готовится смешением фракций 180-240 (24%), 240-300 (24%) и 300-350 (52%). Продукт СГ получают смешением фракции П с остатком после использования фракции У в изготовлении продуктов Б-1 и Б-2 и добавлением фракции УГ.
Цикл работы предприятия, имеющего непрерывный характер производства, составляет 730 суток по схеме: 240 суток рабочий период + 10 суток текущий ремонт + 220 суток рабочий период + 10 суток текущий ремонт + 200 суток рабочий период + 50 суток капитальный ремонт. Во время ремонтов продукция не производится.
Расчетный год принимается длительностью 365 дней. Исходной временной точкой рассмотрения деятельности
предприятия является 1 января текущего года. С этой же временной точки рассматривается и начало его цикла работы.
Предприятие также использует катализаторы: катализатор А в количестве 30 т за цикл (разовая загрузка
во время капитального ремонта) по цене текущего года 15000 рублей за тонну;
катализатор В в количестве 45 т (разовая загрузка во время капитального ремонта) за цикл по цене текущего года 18000 у.е. за тонну;
катализатор С в количестве 25 т (разовая загрузка во время капитального ремонта) за цикл по цене текущего года 16500 рублей за тонну.
Отработанный катализатор возвращается поставщику по цене 3000 рублей за тонну (платит поставщик).
Предприятие осуществляет сброс жидкостных стоков в сутки в рабочий период в количестве 3180,4 за тонну, оплачивая по цене текущего года 3,0 рубля за перекачку и прием потребителем этих стоков одной тонны стоков; во время ремонтов (продукция не производится) суточный сброс жидкостных
123
стоков составляет 10% от суточного потребления свежей воды и реагентов при производстве продукции.
Предприятие осуществляет вывоз твердых отходов в сутки в периоды производства продукции в количестве 1 т, в периоды капитального и текущего ремонтов – соответственно 3 и 2 и платит за это органам охраны природы по цене 30,0 рублей за тонну отходов организации, которая их принимает.
Предприятие ежесуточно отправляет использованную теплофикационную воду в количестве 3180 т.
Предприятие производит ежесуточно 1000 кубических метров газообразных выбросов в окружающую воздушную среду в периоды производства продукции; во время ремонтов (продукция не производится) суточный сброс газообразных отходов составляет 10% от суточного сброса при производстве продукции. Затраты на предприятии на выброс 1 кубического метра составляют 3,0 рубля.
Предприятиеоплачиваетежеквартальноналоги:НДС–20% от объема реализации, на прибыль – 24% от прибыли, единый социальный налог – 35% от фонда оплаты труда, дорожный – 1% от дохода, производит раз в квартал платежи в фонд социального страхования в размере 10% от фонда оплаты труда.
Персонал завода, помимо генерального директора, составляет 840 человек, в том числе:
инженерно-технические работники (ИТР) – 110 человек; служащие – 30 человек; рабочие – 680 человек;
младший обслуживающий персонал (МОП) – 20 человек. Коэффициент выбытия персонала составляет 3% в год по каждой категории персонала. Выбытие осуществляется рав-
номерно по месяцам года.
Предприятие производит плату региональному органу охраны природы за газообразные выбросы в окружающую воздушную среду в текущем году по цене 0,45 рубля за единицу измерения выбросов.
124
Предприятие на основе применения соответствующих технических средств формирует и отправляет исходную информацию различным ее потребителям. Стоимость формирования и отправки исходящей информации составляет 150 000 рублей в год. Условно принимаем, что формирование и отправка исходной информации осуществляется равномерно по суткам года.
Затраты, связанные с отправкой финансов во внешнюю среду, тоже равны 100 000 рублей в год. Условно принимается, что отправка финансов во внешнюю среду осуществляется равномерно по суткам года.
Цены и денежные показатели, имеющие ссылку на текущий год, увеличиваются в последующие годы на 3%, если нет специальной оговорки.
Предприятие может увеличить в течение рассматриваемого периода объем производства всей товарной продукции в натуральных показателях на 5% за счет интенсификации технологических процессов и использования оборудования с пропорциональным ростом переменных затрат без изменения производственного комплекса завода по всем показателям, постоянных затрат и численности персонала.
На основании выделенных из описательной модели данных приходим к следующему заключению.
Решение поставленной задачи: «Расчет плана производства продукции предприятия на 4-й квартал текущего года, исходя из максимума дохода», – должно решаться следующим образом.
Первоначально, на основании базы знаний, сформированной изучением предыдущих дисциплин, устанавливаем, что должны быть определены конкретные показатели плана предприятия и их значения на рассматриваемый временной период, исходя из требований условия задачи. Такими показателями плана должны быть: доход с учетом его максимальной величины (в рублях), производство в тоннах и рублях
125
продуктов Б1, Б2, Д1, Д2, КТ, СГ. Доход достигается за счет реализации продуктов. Ограничений на реализацию нет. На основании логических заключений приходим к тому, что максимум дохода может быть достигнут двумя путями. Первый из них заключается в увеличении выпуска всей продукции на 5 %, а второй путь – увеличение (тоже на 5 %) выпуска наиболее дорогого продукта за счет уменьшения выпуска менее дорогих).
Последовательность расчетов должна выглядеть следующим образом.
Доход будет рассчитываться по формуле:
Д = КБ1*ЦБ1 + КБ2*ЦБ2 + КД1*ЦД1+ КД2*ЦД2 + ККТ*ЦКТ + КСГ*ЦСГ,
где: КБ1, КБ2, КД1, КД2, ККТ, КСГ – количество выпускаемых соответствующих продуктов;
ЦБ1, ЦБ2, ЦД1, ЦД2, ЦКТ, ЦСГ – цены соответствующих продуктов.
Общее увеличение производства продукции (на 5%) может быть осуществлено посредством увеличения величины переработки сырья на 5%. Нам известно, что суточная величина перерабатываемого сырья составляет 8000 т. Следовательно, для поставленной задачи величина суточной переработки сырья составит
С = 1.05*8000 т.
Определим величину в сутках планового временного периода.
4-й квартал текущего года состоит из трех месяцев: октябрь (31 сутки), ноябрь (30 суток), декабрь (31 сутки). Всего в сутках 4-й квартал составляет 92 дня. Все сутки этого квартала являются рабочими (плановых ремонтов во время 4 квартала нет). Поэтому, если мы найдем суточное производство продуктов, то мы сможем вычислить величину выпуска каждого продукта в течение планируемого периода по формуле
КПР = СПР*Т4,
126
где КПР – величина выпуска соответствующего продукта в течение квартала;
СПР – суточное производство соответствующего продукта в течение квартала;
Т4 – длительность 4 квартала в сутках.
Расчет КПР осуществим на основании данных о производстве продуктов посредством смешения фракций, получаемых из сырья. Величина получаемых фракций определяется с учетом процентного содержания их в сырье.
Анализ сформированных данных позволяет сделать следующие выводы.
1.Приопределенииплановыхпоказателейна 4кварталтекущего года будут применены методы прямого счета, балансовый метод и нормативный метод, оптимизационные вычисления.
2.Для использования метода прямого счета определены соответствующие формулы расчетов.
3.Балансовый метод будет использован для определения выхода фракций из сырья.
4.Нормативный метод будет использован для вычисления количества получаемых фракций и продуктов.
5.Оптимизационный метод будет применен при вычислении целевого показателя плана на 4-й квартал текущего года.
Для использования нормативного метода сформируем систему оперативных норм и нормативов.
Нормы.
1.Технологические:
Мощность установки составляет 8000 т в сутки по перерабатываемому сырью.
Предприятие осуществляет сброс жидкостных стоков в сутки в количестве 3180,4 т.
Предприятие осуществляет вывоз твердых отходов в сутки в количестве 1 т.
Предприятие производит ежесуточно 1000 кубических метров газообразных выбросов в окружающую воздушную среду.
127
Предприятие за сутки отправляет использованную теплофикационную воду в размере 3180 т.
2. Кадровые:
Персонал завода, помимо генерального директора, составляет 840 человек, в том числе:
инженерно-технические работники (ИТР) – 110 человек; служащие – 30 человек; рабочие – 680 человек;
младший обслуживающий персонал (МОП) – 20 человек. 3. Ценностные:
цены реализации продукции: продукт Б-1 – 12000 рублей за т; продукт Б-2 – 13500 рублей за т; продукт Д-1 – 10500 рублей за т; продукт Д-2 – 11400 рублей за т; продукт КТ – 9000 рублей за т; продукт СГ – 10500 рублей за т.
Формирование и отправка информации: 150000 рублей: 365 = 410 рублей в сутки.
Нормативы.
1.Технологические:
Выход фракций из тонны сырья в % фракция УГ 2,045 фракция П 0,6 фракция У 2,1 фракция ИП 3,25 фракция ИГ 3,625 фракция ДК 17,5 фракция 180-240 13,24 фракция 240-300 12,48 фракция 300-350 7,28 продукт КТ 36,205 потери сырья 1,675
Возможность изменения величины выхода фракций и
128
продукта КТ на комбинированной установке до 5% их номинала с сохранением общего суточного баланса установки.
Продукт Б-1 получается смешением фракции ДК (70% – здесь и в дальнейшем % даются от общей массы получаемого продукта) с фракцией ИП (13%), фракцией ИГ (14,5%), фракцией У (2%) и жидкостью ЭЖ (0,5%). Продукт Б-2 получается смешением фракции ДК (70%) с фракцией ИП (13%), фракцией ИГ (14,5%), фракцией У (1,5%) и жидкостью ЭЖ (1%). Продукт Д1 готовится смешением фракций 180-240 (52%) и 240300 (48%). Продукт Д2 готовится смешением фракций 180-240 (24%), 240-300 (24%) и 300-350 (52%). Продукт СГ получают смешением фракции П с остатком после использования фракции У в изготовлении продуктов Б-1 и Б-2 и добавлением фракции УГ.
Возможность увеличения объема производства всей товарной продукции в натуральных показателях на 5% за счет интенсификации технологических процессов и использования оборудования с пропорциональным ростом переменных затрат без изменения производственного комплекса завода по всем показателям, постоянных затрат и численности персонала.
2. Кадровые Коэффициент выбытия персонала составляет 3% в год по
каждой категории персонала. Выбытие осуществляется равномерно по месяцам года.
Примеры решения задач финансового планирования
Задачи финансового планирования на конкретном предприятии решаются по утвержденным самим предприятием методикам. Делается это для того, чтобы избежать возможных расхождений при использовании различных алгоритмов расчетов и различных исходных данных. Как видно из изложенного в теоретической части, такое вполне возможно из-за
129
сложной зависимости показателей финансовой деятельности предприятия и различных путей их определения.
Но все же, в основе всех расчетов лежат общие принципы, которые позволяют рекомендовать систему расчетов показателей финансового плана, что и было сделано в теоретической части. На конкретном предприятии следует лишь произвести специфические уточнения.
Этот раздел пособия содержит примеры задач, которые решаются при проведении финансового планирования. Числовые данные, использованные в задачах, приняты условно, что дает возможность, меняя исходные данные, создавать варианты решения задач.
Для расчетов, с целью приобретения навыков расчетной деятельности в студенческих работах, следует использовать изложенные в теоретической части настоящего учебного пособия способы, основанные на общепринятых подходах, расчетов соответствующих показателей.
В настоящем пособии рассмотрены в целях углубления восприятия изложенного материала примеры расчетов отдельных значений показателей финансового плана предприятия.
Как видно из изложенного в теоретической части, полная совокупность задач финансового планирования достаточно велика. Она не может быть из-за ограниченности размера учебного пособия приведена в нем полностью. Да такая задача и не стоит перед этим методическим материалом. Теоретические положения, приведенные в первой части учебного пособия, при их освоении дают возможность студенту самостоятельно осуществлять постановку и решение задач финансового планирования. Практически все они имеют одну методическую базу. Эта база состоит из раскрытия понятийной сущности используемых при финансовом планировании императивов, показе перечня показателей финансовой деятельности предприятия, установлении аргументарного их положения или, наоборот, показана их функциональная зависимость от ка-
130