Доходы и расходы. Порядок и условия применения УСН. Практическое пособие

Глава 2. Налогоплательщики УСН.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Главой 26.2. Налогового Кодекса РФ.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 48 Главы 4 Гражданского кодекс Российской Федерации (ГК РФ) часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января, 2 февраля, 3, 30 июня, 27 июля, 3 ноября 2006 г.)

юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым Кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

31

2.1. Как перейти на УСН.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 главы 26.2. Налогового Кодекса РФ, не превысили пятнадцать млн. рублей.

Указанная в абзаце первом настоящей главы величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Таким образом, при условии соблюдения требований Налогового Кодекса, для перехода на упрощенную систему налогообложения организации необходимо подать в налоговую инспекцию по адресу регистрации заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, в котором указываются:

-полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

-фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН;

-дату, с которой налогоплательщик хочет перейти на упрощенную систему налогообложения;

-выбранный налогоплательщиком объект налогообложения (доходы и доходы минус расходы);

-сумму полученного дохода за последние девять месяцев в рублях;

-среднюю численность за налоговый (отчетный) период;

-стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления в рублях;

-участие в соглашениях о разделе продукции;

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель указывают только сведения о себе и дату начала применения упрощенной системы налогообложения.

32

Бланк данного заявления утвержден Приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3- 22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (с изменениями от 7 июля 2004 г., 17 августа, 2 сентября 2005 г.).

33

Утверждено приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495

(с изменениями от 7 июля 2004 г., 17 августа, 2 сентября 2005 г.)

Форма N 26.2-1

В Инспекцию Федеральной налоговой службы

__________________________________

(наименование налогового органа)

от _______________________________

(полное наименование

__________________________________

организации, фамилия, имя,

__________________________________

отчество индивидуального

__________________________________

предпринимателя)

__________________________________

(адрес места нахождения организации,

__________________________________

места жительства индивидуального предпринимателя)

__________________________________

__________________________________

(ОГРН, ИНН/КПП организации, ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя)

Заявление

опереходе на упрощенную систему налогообложения

Всоответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ________________________________________________

_______________________________________________________________________

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя,

ОГРНИП, ИНН)

переходит на упрощенную систему налогообложения с "__" _______ 20__ года. В качестве объекта налогообложения выбраны _________________________

_______________________________________________________________________

(наименование объекта налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

Получено доходов за девять месяцев 20__ года

______________________________________________________________ рублей*. (сумма прописью)

34

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20__ года составляет __________________________________________ человек*.

(прописью)

Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет________________________

__________________________________________ рублей*. (сумма прописью)

Участие в соглашениях о разделе продукции_________________________________

______________________________________________________________________*

Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в ____ году.

"__" __________ 20__ года

М.П.

Отметка о регистрации заявления:

___________ ______________________

(подпись) (фамилия, инициалы штамп налогового органа должностного лица налогового органа)

______________________________

* Данные сведения не указываются вновь созданной организацией (вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем), а также налогоплательщиком, прекратившим применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с законом субъекта Российской Федерации.

В не заполненных налогоплательщиком строках заявления проставляется прочерк.

После подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налоговая инспекция, после принятия решения о возможности применения упрощенной системы налогообложения конкретным налогоплательщиком, выдает организации уведомление о возможности (Форма N 26.2-2) или невозможности (Форма N 26.2-3)

35

применения упрощенной системы налогообложения (утверждены Приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (с изменениями от 7 июля 2004 г., 17 августа, 2 сентября 2005 г.)).

36

Утверждено приказом МНС России от 19.09.2002 г. N ВГ-3-22/495

(с изменениями от 7 июля 2004 г., 17 августа 2005 г.)

Форма N 26.2-2

Инспекция Федеральной налоговой службы

___________________________________

(наименование налогового органа

___________________________________

(штамп налогового органа)

УВЕДОМЛЕНИЕ о возможности применения упрощенной системы налогообложения.*

от "____" _____________ 20___г. N _________

Инспекция Федеральной налоговой службы

_______________________________________________________________________

(наименование налогового органа)

рассмотрев заявление ____________________________________________________

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

_______________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)

от "____"___________20___г. и руководствуясь положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомляет о возможности применения __________________________________________________________________

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП,

_______________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)

с "____"_______________20___г. упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения ________________________________________________

(наименование объекта налогообложения в соответствии с поданным заявлением)

Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы

___________________________________ ____________ ____________________

37

"____"________________20__г.

_____________________________

* Бланк уведомления заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр уведомления выдается налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

В уведомлении о невозможности применения упрощенной системы налогообложения указываются основания, не позволяющие налогоплательщику применять упрощенную систему налогообложения с ссылками на Налоговый Кодекс РФ.

38

Утверждено приказом МНС России от 19.09.2002 г. N ВГ-3-22/495

(с изменениями от 7 июля 2004 г., 17 августа 2005 г.)

Форма N 26.2-3

Инспекция Федеральной налоговой службы

___________________________________

(наименование налогового органа

___________________________________

(штамп налогового органа)

УВЕДОМЛЕНИЕ о невозможности применения упрощенной системы налогообложения.*

от "____" _____________ 20___г. N _________

Инспекция Федеральной налоговой службы________________________________

(наименование налогового органа)

рассмотрев заявление ____________________________________________________

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

_______________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)

от "____"___________20___г. и руководствуясь положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомляет о возможности применения с "____"___________20___г.

_______________________________________________________________________

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП,

_______________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)

упрощенной системы налогообложения по следующим основаниям:

_______________________________________________________________________

(указываются основания не позволяющие налогоплательщику применять

_______________________________________________________________________

упрощенную систему налогообложения со ссылками на соответствующие пункты

_______________________________________________________________________

статей 346.12, 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации)

Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы

___________________________________ ____________ ____________________

39