Деньги, кредит, банки. Учебное пособие
.pdfЛицо, у которого находится вексель, рассматривается как законный векселедержатель, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов, последний из которых может быть бланковым.
Препоручительный индоссамент применяется при передаче векселя в залог с передачей его залогодержателю путем проставления залогового индоссамента («валюта в обеспечение», «валюта в залог»).
Индоссат, получивший вексель по препоручительному индоссаменту, имеет право выступать в качестве представителя (ст. 146 ГК РФ). Векселедержатель, получив вексель по препоручительному индоссаменту, ограничен только поручением осуществить права, удостоверенные ценной бумагой, без передачи этих прав индоссату.
Вслучае неисполнения обязательства по векселю все индоссанты (за исключением того, кто учинил надпись «без оборота на меня») отвечают перед векселедержателем солидарно (вместе с векселедателем, акцептантом и авалистами).
Векселедатель вправе запретить последующую передачу векселя по индоссаменту путем внесения в его текст оговорки «не приказу», в результате которой вексель из ордерной ценной бумаги превращается в именную ценную бумагу.
Вексель с оговоркой «не приказу», являясь именной ценной бумагой, может обращаться, но только путем заключения договора уступки прав требования (цессии).
Акцепт векселя применяется только на переводном векселе и является свидетельством согласия трассата (плательщика) осуществить платеж лицу, указанному в векселе. С момента проставления акцепта лицо, совершившее его, становится обязанным по векселю. Если трассат не акцептовал переводной вексель, то он не несет ответственности перед векселедержателем.
Акцепт выражается надписью трассата на лицевой стороне векселя слова «акцептован» и (или) только его подписью.
Акцепт не может быть ничем обусловлен, но может быть совершен как на всю, так и на часть вексельной суммы.
Вексель, подлежащий оплате в определенный срок от предъявления, должен быть предъявлен к акцепту в течение одного года с момента выдачи (если иной срок не установлен векселедателем).
Для удостоверения отказа плательщика от акцепта векселедержатель должен привлечь нотариуса, который, убедившись, что плательщик не желает акцептовать переводной вексель при его предъявлении, составляет акт о протесте. В случае пропуска срока для предъявления векселя к акцепту или срока для совершения протеста векселедержатель лишается своих прав в отношении лиц, обязанных по векселю.
Вотличие от переводного векселя простой вексель не требует акцепта, поскольку он выписывается самим должником.
Платеж по векселю может быть получен при его предъявлении в срок, указанный в векселе. В случае если вексель не будет в срок оплачен плательщиком, то факт неплатежа должен быть удостоверен протестом (аналогично
11
протесту в неакцепте). Протест должен быть совершен не позднее двух рабочих дней после срока наступления платежа.
Просрочка предъявления векселя к платежу или просрочка в совершении протеста в неплатеже освобождают от ответственности всех обязанных по векселю лиц, кроме как по переводному векселю – акцептанта (трассата, акцептовавшего вексель); по простому векселю – векселедателя.
При совершении платежа плательщик (либо иное лицо, которое уплатило по векселю) вправе требовать передачи ему векселя.
Если за плательщика векселя уплатило иное лицо, к которому векселедержатель предъявил требование (например, один из индоссантов), то это лицо имеет право регресса к остальным лицам, обязанным по векселю (плательщику, векселедателю, авалисту, индоссантам).
Обеспечение платежа по векселю. Платеж по векселю может быть обеспечен в полной вексельной сумме или в ее части посредством поручительства (аваля).
Аваль выражается надписью на векселе словами «считать за аваль» и подписью авалиста. Авалист должен указать, за кого он поручается. Если такое указание отсутствует, аваль считается данным за векселедателя.
Авалист отвечает солидарно с тем лицом, за которое он дал поручительство. Авалист, оплативший вексель, может в порядке регресса предъявить требование к остальным лицам, обязанным по векселю.
На практике векселя используются кредитными организациями для осуществления ряда финансовых операций:
учет векселя – передача (продажа) векселедержателем векселя по индоссаменту банку до наступления срока платежа и досрочное получение вексельной суммы с дисконтом (предъявительский кредит);
кредитование под залог векселя (вексель – обеспечение кредита) или кредитование по онкольному счету предусматривает погашение задолженности заемщиком, тогда ему возвращаются векселя из залога либо за счет поступающих в оплату векселей денежных сумм;
инкассирование векселя – выполнение поручения векселедержателя по получению платежа по векселю в срок;
домициляция векселя – выполнение поручения векселедателя по совершению платежа по векселю в срок за счет заранее внесенной плательщиком на счет в этом банке вексельной суммы, необходимой для оплаты векселя. Признаками домициляции векселя банком являются: банк выступает плательщиком по векселю, на бланке векселя под подписью плательщика запись: «уплата» или «платеж в… банке».
Расчет внутренней стоимости дисконтного векселя (возможной цены продажи (Р)):
Р= N(1- it/360),
где N – номинал векселя;
i – ставка дисконта (ожидаемая доходность векселя, учетная ставка); t – срок до погашения векселя. База расчета 360 дней.
12
Расчет эквивалентной ставки доходности по базе 365 дней (для сравнения с другими бумагами):
ie = 365i/(360 – it).
Расчет суммы дохода по процентному векселю:
D = Nit/360,
где t – число дней от начала начисления процентов до погашения векселя. Сфера вексельного обращения носит ограниченный характер и касается, в
основном, обслуживания оптовой торговли, хотя и здесь сальдо (разность между денежными поступлениями и расходами за определенный период времени) взаимных требований погашается деньгами. К тому же в вексельное обращение вовлечен относительно узкий круг лиц; наконец, с помощью векселей невозможно осуществить те коммерческие операции, которые совершаются посредством наличных денег.
Эти недостатки вексельного обращения вызвали к жизни появление следующего вида денег – банкноты.
2.Банкнота – банковские билеты, представляющие собой бессрочные долговые обязательства, выпускаемые центральными банками и замещающие металлические деньги в обращении. Первые банкноты появились в конце XVII в. на основе переучета частных коммерческих векселей, которые выступали в качестве коммерческой гарантии, связанной с товарооборотом. Одновременно банкноты имели и золотую гарантию, обеспеченную банком под собственные наличные запасы золота. Такое двойное обеспечение позволяло достичь высокой степени устойчивости и надежности банкнот, что исключало их обесценение. Современные банкноты потеряли обе эти гарантии, поскольку, во-первых, не все векселя, переучитываемые центральными банками, обеспечены товарами и, во-вторых, отсутствует обмен банкнот на золото. В настоящее время центральные банки выпускают банкноты строго определенного достоинства, которые являются национальными деньгами на всей территории страны. Размен банкнот на золото прекращен. Оставшееся вексельное обеспечение несколько потеряло свою актуальность, поскольку вексельный портфель центрального банка (в России) состоит преимущественно из казначейских векселей и обязательств. Современные банкноты поступают в обращение тремя путями:
1.Банковское кредитование государства, при котором банкноты выпускаются взамен государственных долговых обязательств.
2.Банковское кредитование хозяйства через коммерческие банки, обеспечивающие связь денежного обращения с воспроизводством общественного капитала.
3.Прирост официальных валютных запасов в странах с активным платежным балансом. Депозитные деньги (банковские депозиты) – вид кредитных денег, формируемых на основе банковских вкладов и на системе специальных расчетов, осуществляемых между банками путем переноса сумм с одного счета на другой. Функционирование депозитных денег связано с чеком.
3.Чек – документ, содержащий приказ владельца счета банку о выплате указанной в нем суммы предъявителю чека. Чек выписывается на специальном
13
бланке установленной формы, получаемом вкладчиком от банка. Впервые чеки появились в обращении в Англии в 1683 г.
Во внутреннем обороте чеки используются, во-первых, как средство получения наличных денег в банке; во-вторых, в качестве средства обращения и платежа; в-третьих, как инструмент безналичных расчетов, осуществляемых путем перевода средств от одного вкладчика к другому в виде записей на банковских счетах или зачета взаимных требований. Последнее характерно для расчетов между клиентами одного банка. При расчетах между клиентами разных банков чек на сумму сальдо выписывается на расчетную палату или центральный банк.
В практике кредитных сделок используются следующие виды чеков:
именные – выписываются на определенное лицо без права передачи;
предъявительские – выписываются на предъявителя без указания полу-
чателя;
ордерные – выписываются на определенное лицо, но с правом передачи посредством индоссамента, который выполняет функции, подобные функциям вексельного индоссамента;
расчетные – применяются только при безналичных расчетах.
Развитие и расширение безналичных расчетов и платежей, а следовательно, и чекового обращения на основе автоматизации банковских операций с использованием компьютерной техники обусловили возникновение новых методов погашения или передачи долга с помощью электронных денег.
4. Электронные деньги – это деньги на счетах компьютерной памяти банков, распоряжение которыми осуществляется с помощью специального электронного устройства. Посредством электронных денег происходит подавляющая часть межбанковских операций.
В настоящее время в межбанковских расчетах используются следующие электронные системы перевода денежных средств:
1.SWIFT – система электронных коммуникаций в международном финансовом обороте (основана в 1973 г.). SWIFT – это система обмена сообщениями, продуктами и услугами, которая связывает более 11 000 банков, рыночных инфраструктур и корпоративных клиентов в более чем 200 странах.
SWIFT является глобальным кооперативом, принадлежащим членам, и ведущим в мире поставщиком услуг по безопасному обмену финансовыми сообщениями.
2.BACS (англ. The Bankers Automated Clearing Services (BACS)) – платёж-
ная система Великобритании, которая осуществляет электронный зачёт кредитовых и дебетовых проводок согласно распоряжению участников системы с прямым зачислением сумм на счета или списанием их со счетов без использования чеков или других бумажных носителей. В настоящий момент услугами Bacs Direct Credit Salary Service пользуются более 90 % работающих британцев.
3.CHAPS (англ. The Clearing House Automated Payment System (CHAPS)) –
система клиринговых расчётов в Великобритании. Работа системы поддерживается компанией CHAPS Clearing Company Limited, основанной в Лондоне в
1984 г.
14
Система связывает 14 банков (входящих в Управляющий комитет CHAPS Clearing Company Ltd [1]), Банк Англии и более 400 других участников расчётов.
Банки, получающие сообщения о переводе средств через данную систему, должны предоставить средства кредитуемой стороне в день получения сообщения.
Система позволяет существенно ускорить процесс взаиморасчетов, однако стоимость транзакций (около 25GBP за перевод) относительно велика, в особенности в сравнении с практически бесплатной системой расчётов BACS.
4.CIPS – China International Payments System – предполагаемая альтерна-
тива системе международных банковских переводов SWIFT, официально запущенная Китаем в эксплуатацию 8 октября 2015 года.
Компьютеризация банковского дела создала возможность замены чеков
пластиковыми карточками (дебетовыми и кредитными).
5.Пластиковые карточки – это средство расчетов, замещающее наличные деньги и чеки, а также позволяющее владельцу получить в банке краткосрочную ссуду. Пластиковая карточка используется в розничном торговом обороте и сфере услуг. Применяются в основном четыре вида карточек: банковские, торговые, для приобретения бензина, для оплаты туризма и развлекательных мероприятий. Однако самым распространенным видом являются торговые карточки.
Тема 2. Выпуск денег и денежный оборот 2.1. Выпуск денег и эмиссия денег
Эмиссия (от лат. emission – выпуск) в широком смысле слова представляет собой дополнительный выпуск в обращение денег и ценных бумаг. Экономические агенты, производящие эмиссию, называются эмитентами. В качестве эмитентов ценных бумаг могут выступать хозяйствующие субъекты, банки, правительство страны и местные органы власти. Эмиссия денег в современных условиях осуществляется только банковскими организациями.
Для обеспечения нормального функционирования экономики и эффективного выполнения деньгами своих функций необходимо, чтобы их количество в хозяйственном обороте соответствовало реальной потребности национального хозяйства. На практике объем наличных и безналичных денег постоянно колеблется. Это происходит в процессе функционирования банковской системы – при осуществлении операций как центрального, так и коммерческих банков ежедневно происходит выпуск денег в хозяйственный оборот и изъятие их из оборота.
Выпуск наличных денег в оборот происходит при проведении кассовых операций, когда банки выдают наличность из своих касс при снятии клиентами денежных средств с текущих и других счетов; в процессе выдачи кредитов населению в наличной форме; при замене центральным банком ветхих купюр новыми и т. д. Однако одновременно происходит и возврат наличных денег в кассы банков – при инкассации выручки торговых предприятий, приеме наличных денег во вклады и в процессе других банковских операций.
15
Выпуск безналичных денег в оборот осуществляется при проведении активных банковских операций, главным образом – при предоставлении банками кредитов своим клиентам в безналичной форме. Наряду с этим клиенты возвращают безналичные деньги путем погашения ранее выданных кредитов. Когда возврат денежных средств в банки превышает их выпуск, происходит изъятие денег из хозяйственного оборота. Если же в процессе совершения банковских операций денег выпускается больше, чем возвращается в банки, то осуществляется денежная эмиссия.
Эмиссия денег представляет собой дополнительный выпуск денег в оборот, приводящий к росту денежной массы.
Как видим, понятия «выпуск денег в оборот» и «эмиссия денег» не являются тождественными, поскольку не каждый выпуск денег в оборот приводит к увеличению денежного предложения. Необходимость денежной эмиссии возникает, когда возрастает потребность экономики в деньгах в связи с расширением производства и ростом национального продукта, повышением уровня цен или в силу других причин.
В зависимости от вида денежных средств, дополнительно поступающих в оборот, различают:
наличную денежную эмиссию;
безналичную денежную эмиссию.
Наличная денежная эмиссия – это выпуск Центральным банком денежных знаков (банкнот и монет) в хозяйственный оборот для удовлетворения дополнительной потребности экономических агентов в наличности. Такая потребность возникает в случаях, когда выдача наличных денег превышает их поступления обратно в банки в целом по стране.
Безналичная денежная эмиссия представляет собой увеличение объемов средств на банковских счетах в процессе проведения банками активных операций. По своему объему она значительно превосходит эмиссию наличных денег.
2.2. Наличный денежный оборот
Наличный расчет и безналичный – 2 формы обращения денежных средств на территории РФ. Однако при их использовании различными категориями граждан и организаций имеются особые требования, соблюдение которых необходимо. В противном случае виновное лицо может быть привлечено к ответственности.
Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нормативными актами:
гл. 46 Гражданского кодекса РФ;
законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ;
законом «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 г.
№54-ФЗ (далее – закон № 54-ФЗ);
указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 г. № 3073-У (далее – указание № 3073-У);
16
положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 28.01.2018 г. № 630-П;
указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У;
указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег…» от 07.10.2013 г. № 3073-У (далее – указание № 3073-У).
Правовое регулирование наличных и безналичных расчетов: ст. 861 и 862 ГК РФ.
Ст. 861 ГК РФ открывает главу, в которой содержатся общие положения
орасчетах в РФ. Главная особенность данной статьи в том, что она четко определяет субъектный состав расчетных правоотношений, подразделяя всех участников:
на юридических лиц;
граждан-непредпринимателей;
граждан, которым необходимы наличные расчеты в целях ведения бизнеса (к которым относятся главы КФХ, ИП).
Несмотря на то, что в ГК РФ больше внимания уделяется безналичным расчетам, в статье имеется 2 абзаца, посвященных наличному расчету, а именно:
если речь идет о расчетах между гражданами, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то на передаваемые суммы ограничения нет;
расчеты между организациями, ИП и гражданами могут производиться в наличной форме, но с учетом особенностей, установленных законодателем, а именно: на основании п. 6 указания № 3073-У в пределах 100 000 руб.
Согласно требованиям закона № 54-ФЗ на территории РФ допускается применение наличного расчета только с использованием банкнот и монет, которые выпускает ЦБ РФ.
В ст. 862 ГК РФ установлены формы осуществления безналичных расчетов. К ним относятся чеки, по инкассо, по аккредитиву и т. д. При этом законодатель дает сторонам сделки возможность установить форму расчетов самостоятельно.
Общая характеристика наличных расчетов деньгами (указание ЦБ РФ № 3073-У «Об осуществлении…»)
ЦБ РФ в указании № 3073-У разъяснил все вопросы относительно наличного расчета на территории РФ. При этом действие документа распространяется на правоотношения, возникшие по следующим вопросам:
банковских платежей;
таможенных платежей;
наличных расчетов между физическими лицами (не ИП).
17
Законодатель вводит ограничения на использование денежных средств, которые поступили в кассу ИП и организаций. Согласно п. 2 указания № 3073- У их можно использовать при наличном расчете исключительно на следующие цели:
выплату работникам зарплаты;
выплату страхового возмещения;
передачу денег под отчет служащим компании;
оплату товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
для возврата;
на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с его деятельностью.
При этом кредитные организации могут пользоваться наличным расчетом без ограничений.
Указание № 3073-У устанавливает 2 главных правила, согласно которым:
граждане могут осуществлять между собой операции с использованием наличного расчета без ограничения сумм (п. 5 указания № 3073-У);
организации и ИП вправе расплачиваться наличными исключительно в пределах 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 указания № 3073-У).
Остановимся на оговорке «в рамках одного договора». Например, организация заключила договор на поставку канцелярских принадлежностей на 90 000 руб. За 2 месяца сумма соглашения была выбрана. Стороны вправе заключить дополнительное соглашение на 10 000 руб. в рамках данного контракта. Получается, что 100 000 руб. наличным расчетом в рамках договора уже использованы (о чем свидетельствует судебная практика, например постановление ФАС Вол- го-Вятского округа от 30.11.2010 г. по делу № А28-2959/2010). Но если компания подпишет новое соглашение, то лимит обнуляется.
Запрет на наличные денежные платежи в России по закону № 44-ФЗ Обратимся к тексту ст. 34 закона «О контрактной системе в сфере…» от
05.04.2013 г. № 44-ФЗ (далее – закон № 44-ФЗ), которая определяет цену контракта. В ней не сказано, что расчеты в рамках данных правоотношений в наличной форме запрещены.
Более того, п. 15 ст. 34 предусматривает, что требования о твердой цене и форме заключения соглашения могут не применяться, если речь идет, например, о соглашении с единственным поставщиком. Исходя из этого, можно сделать вывод, что наличным расчетом с единственным поставщиком можно воспользоваться в 2 случаях:
при заключении контракта, сумма которого не превышает 100 000 руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ);
при подписании соглашения, сумма которого не превышает 400 000 руб., для некоторых организаций в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ (например, физкультурно-спортивной).
Во всех остальных случаях наличным расчетом пользоваться не допуска-
ется.
Наличная форма расчетов: как хранить деньги в кассе
18
Все поступления и выдачи из кассы денежных средств должны оформляться приходными и расходными кассовыми ордерами. При этом допускается хранение в кассе небольших денежных сумм в пределах лимита, размер которого руководитель организации определяет самостоятельно согласно п. 2 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 г. № 3210-У (далее – указание № 3210-У). Допускается превышение лимита, например, в период выплаты заработной платы.
Приходный ордер должен быть подписан главным бухгалтером, а расходный – руководителем, главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Документы должны быть написаны четким почерком или с применением технических средств.
Если при наличном расчете использовалась доверенность, то об этом необходимо указать в расходных документах. Оригинал доверенности остается в кассе предприятия.
Все операции в кассе должны быть записаны в кассовую книгу (п. 4.6 указания № 3210-У), которая прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью организации. В конце рабочего дня кассир должен подвести итоги проведенных операций и записать, сколько наличных средств осталось в кассе. При этом законодатель допускает ведение книги автоматизированным способом (п. 4.7 указания № 3210-У).
Оплата за наличный расчет: как правильно выдать деньги По договоренности сторон представитель поставщика может прийти в ор-
ганизацию-покупателя с доверенностью для получения наличного расчета из кассы.
Здесь важно определить факт оплаты по договору: момент исполнения обязательства по оплате будет считаться временем получения денег при наличном расчете представителем поставщика, а не днем, когда эти деньги попали к поставщику.
Алгоритм действий кассира следующий:
Проверить оформление предъявленной доверенности. Как правило, она носит разовый характер и направлена на получение средств по конкретному договору. В этом случае в документе указывается номер и дата соглашения. Немаловажным является факт проставления всех необходимых печатей и подписей. Оригинал доверенности остается у кассира. Он является документом, подтверждающим перечисление денег поставщику при наличном расчете.
В идеале от поставщика необходимо получить чек о том, что деньги ему переданы. Но на практике мобильные ККТ встречаются редко. Фактически отсутствие чека ничем не грозит, так как факт поставки будет подтвержден первичными документами, факт оплаты соответственно. Но имеется письмо Минфина РФ от 21.02.2008 г. № 03-11-05/40, в котором есть указание на то, что наличный расчет для учета расхода по УСН требует получения чека. В связи с этим может сложиться ситуация, когда ФНС при проверке снимает расходы, на которых нет чека.
Правильное оформление расчетно-кассового ордера.
19
Таким образом, законодательство о наличных и безналичных расчетах обладает следующей спецификой: есть ограничение наличных операций в пользу безналичных для организации и ИП, в то время как физическим лицам разрешается наличный расчет без ограничений.
2.3. Безналичный денежный оборот
С 9 июля 2012 года вступило в силу, за исключением некоторых норм, новое Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.2012 г. № 383-П (зарегистрировано Минюстом России 22 июня 2012 года), которое заменило два документа – Положение о безналичных расчетах в РФ (от 03.10.2002 г. № 2-П) и Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ (от 01.04.2003 г. № 222-П).
Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
расчетов платежными поручениями;
расчетов по аккредитиву;
расчетов инкассовыми поручениями;
расчетов чеками;
расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Расчеты платежными поручениями (гл. 5. Расчеты платежными поручениями 383-П)
При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика – физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.
Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.
Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.
Расчеты по аккредитиву (гл. 6. Расчеты платежными поручениями 383-
П)
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (далее – банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств при условии представления документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение его условий (далее – исполнение аккредитива), либо предоставляет полномочие другому банку (далее – исполняющему банку) на исполнение аккредитива. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Банк-эмитент вправе открыть аккредитив от своего имени и за свой счет. В этом случае банкэмитент является плательщиком.
20