Внутрифирменное бюджетирование. Учебное пособие для бакалавров

по экономическим вопросам руководитель производственного объединения принимает решения о мерах по исправлению негативных тенденций и поощрению тех центров финансовой ответственности, которые превысили (не исполнили) бюджетные нормативы.

Бюджетный контроль осуществляется на основе целевых показателей и нормативов, устанавливаемых центром финансовой ответственности на бюджетный период. Эти показатели устанавливаются до начала бюджетного периода (на период 12 месяцев) и остаются стабильными на протяжении всего бюджетного срока. Нормативы доводятся до центра финансовой ответственности руководителем производственного объединения. Пересмотр (корректировка) нормативов осуществляется по завершении данного бюджетного периода в процессе разработки бюджета на новый бюджетный период.

7. Целевые показатели и нормативы финансового плана

Показатели финансового планирования могут быть абсолютными и относительными. Набор их меняется в зависимости от целей и стратегий производственного объединения.

Для центра финансовой ответственности в качестве нормативов могут быть определены следующие показатели:

рентабельность;

структура капитала;

ликвидность;

эффективность производства (операций).

111

Приложение 4

Положение о планово-экономическом отделе (в части его участия в бюджетировании

ифинансовом планировании)

1.Общие положения

1.1. Планово-экономический отдел отвечает за текущее и перспективное финансовое планирование и анализ в производственном объединении. Этот отдел составляет сводный бюджет движения денежных средств и контролирует ход его выполнения, составляет сводный кредитный план, анализирует сводный план первичных (капитальных) затрат, изучает возможные направления финансовой и инвестиционной политики, рассматривает бюджеты движения денежных средств и кредитные планы центров финансовой ответственности, передает их на утверждение руководителю финансового отдела.

1.2. Основная задача планово-экономического отдела — показать руководителям отдела и производственного объединения варианты и альтернативы делового поведения, инвестиционной политики (сфер приложения капитала) производственного объединения в будущем, оказать им помощь

впринятии решений по выбору новых (реорганизации существующих) сфер хозяйственной деятельности (бизнесов), по оценке финансового риска и условий хозяйствования.

1.3.В своем анализе путей развития производства в будущем планово-экономический отдел исходит из уровня спроса

вопределенной области, который не может быть удовлетворен при существующем уровне техники, и намечает вероятность развития наблюдаемых тенденций и их возможных последствий для производственного объединения. Планово-экономи- ческий отдел участвует в установлении общей цели по обороту, валовой прибыли, нормативам (лимитам) затрат, другим оценочным показателям на предстоящий бюджетный период.

112

Уровни основных бюджетных показателей указываются для каждого центра финансовой ответственности.

1.4.Планово-экономический отдел находится в системе финансового отдела производственного объединения и непосредственно подотчетен заместителю генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам.

Всвоей деятельности работники планово-экономического отдела руководствуются приказами генерального директора производственного объединения, распоряжениями заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам.

1.5.Отдел возглавляется начальником, которого назначают на должность и освобождают от нее приказом генерального директора производственного объединения по представлению заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам.

1.6.В случае временного отсутствия начальника пла- ново-экономического отдела выполнение его обязанностей возлагается на ведущего специалиста.

2. Основные задачи и функции отдела

2.1.Составляет долгосрочные и краткосрочные инвестиционные планы производственного объединения, определяет финансовые цели и нормативы финансовых коэффициентов для производственного объединения и отдельных центров финансовой ответственности, оценивает направления капитальных вложений, прогнозы финансового положения производственного объединения, финансового состояния отдельных центров финансовой ответственности. С учетом проводимой политики и целей фирмы намечает направления инвестиционной политики производственного объединения.

2.2.Оценивает предложения о приобретении других предприятий, продаже активов производственного объединения, структурных реорганизациях конкретных центров финансовой ответственности.

113

2.3.Составляет и корректирует бюджеты движения денежных средств, рассматривает и принимает бюджеты движения денежных средств центров финансовой ответственности на предстоящий год с поквартальной, помесячной

иподекадной разбивкой (в разрезе отдельных товарных позиций и центров финансовой ответственности), ежеквартально корректирует бюджеты с учетом данных о состоянии рынка, полученных от коммерческой службы и планово-экономиче- ского отдела производственного объединения.

2.4.Оценивает возможности производственного объединения в получении внешних источников финансирования, включая альтернативные. Определяет возможности производственного объединения в возврате кредитов.

2.5.Представляет руководителям производственного объединения и финансового отдела производственного объединения в целом информацию, необходимую для принятия оперативных управленческих решений в финансовой сфере.

2.6.Контролирует ход разработки сводных бюджетов движения денежных средств производственного объединения, устанавливает единые для производственного объединения процедуры составления сводного бюджета денежных средств и бюджетов центров финансовой ответственности, корректирует работу всех субъектов этого бюджетного процесса.

2.7.Рассчитывает потребность производственного объединения в оборотных средствах и инвестиционных ресурсах. Представляет руководству производственного объединения рекомендации по распределению и реинвестированию прибыли, определяет эффективность отдельных инвестиционных проектов.

2.8.Разрабатывает варианты инвестиционных программ

ипроектов.

2.9.Определяет эффективность отдельных инвестиционных проектов, источники инвестиций. На основе планов производственного объединения и анализа инвестиционных программ составляет оценки доходности, чтобы показать

114

уровень (норму) прибыли, который может быть достигнут в случае реинвестирования определенной части чистой прибыли.

2.10.Анализирует возможности изменения структуры капитала производственного объединения, предсказывает потребность в капитале на перспективу, основываясь на долгосрочных (стратегических) планах высших руководителей.

2.11.Производит оценку (по запросам высших руководителей производственного объединения) основных фондов и капитальных активов, имеющихся в распоряжении производственного объединения (анализ имеющихся в его распоряжении зданий, сооружений, машин и оборудования, чтобы определить, что требует замены, какова степень износа, какие элементы основных фондов потребуют модернизации в случае замены или модернизации других элементов

ит. п.). Представляет для принятия решений и утверждения генеральному директору производственного объединения варианты инвестиционных программ по развитию активов

иосновных фондов.

3. Права и обязанности начальника отдела

3.1.Начальник планово-экономического отдела отвечает за своевременное составление бюджетов движения денежных средств и их утверждение.

3.2.Начальник планово-экономического отдела отвечает за планирование и является первым помощником начальника финансового отдела производственного объединения. Он чаще всего выступает в качестве аналитика: анализирует данные учета бюджетов и их исполнения, финансовых смет

иревизий, исследует эти данные и готовит заключение по анализу для высшего руководства.

3.3.Начальник планово-экономического отдела осуществляет планирование и координацию деятельности подразделений, участвующих в финансовом планировании

исоставлении бюджетов движения денежных средств.

115

4. Взаимоотношения. Связи

4.1. Планово-экономический отдел отчитывается перед финансовым отделом производственного объединения о своевременности предоставления информации для составления бюджета движения денежных средств.

4.2. Планово-экономический отдел взаимодействует с бухгалтерией производственного объединения, отделом сбыта производственного объединения, центром финансовой ответственности по вопросам сбора и обработки данных для составления сводных бюджетов движения денежных средств производственного объединения и бюджетов центров финансовой ответственности.

5. Организация работы

Оплата труда работников планово-экономического отдела производится согласно окладам по штатному расписанию с учетом категорий.

116

Приложение 5

Положение о финансовом отделе (в части его участия в бюджетировании

ифинансовом планировании)

1.Общие положения

1.1.Финансовый отдел отвечает за определение финансовых потребностей производственного объединения, разработку общих положений и процедур составления финансовых планов, бюджетов и ведения финансовой отчетности, разработку инвестиционных программ в соответствии с политикой руководства производственного объединения и целями хозяйственной деятельности.

1.2.Финансовый отдел подотчетен заместителю генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам. В своей деятельности работники финансового отдела руководствуются приказами генерального директора (председателя правления) производственного объединения, распоряжениями заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам.

1.3.Отдел возглавляется начальником, которого назначают на должность и освобождают от нее приказом генерального директора производственного объединения по представлению заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам.

1.4.В случае временного отсутствия начальника отдела выполнение его обязанностей возлагается на старшего (ведущего) специалиста.

2. Основные задачи и функции отдела

2.1. Отвечает за конкретизацию планов и вариантов стратегии развития, подготовленных планово-экономическим отделом.

117

2.2.Разрабатывает финансовые сметы, сводные бюджеты движения денежных средств, первоначальных капитальных затрат, осуществляет корректировку сводных бюджетов по установленному регламенту.

2.3.Рассчитывает потребность производственного объединения в оборотных средствах и инвестиционных ресурсах

ивнешнем финансировании. Составляет прогнозы потребности собственных оборотных средств, кредитов для финансирования проектов в будущем. Проводит сопоставление полученных оценок с суммой денежных средств, которые могут быть получены, составляет бюджеты движения денежных средств.

2.4.Представляет руководителю производственного объединения рекомендации по распределению и реинвестированию прибыли.

2.5.Контролирует исполнение бюджетов и смет, обеспечивает выделение предусмотренных в смете средств, когда они потребуются.

2.6.На базе прогнозов сбыта и бюджетных оценок обобщает проекты бюджетов и финансовых смет и представляет уточненные проекты высшим руководителям для рассмотрения и утверждения. Готовит и направляет копии окончательного варианта смет начальникам всех центров финансовой ответственности (подразделений), которых они касаются.

2.7.Определяет порядок и объемы выделения средств на капитальные ремонты основных фондов. Разрабатывает бюджеты капитальных затрат для контроля за исполнением инвестиционных программ с разбивкой по каждому виду оборудования или статье учета капитальных активов (бюджеты капитальных затрат составляются как минимум на период два года).

2.8.Рассматривает бюджетные заявки подразделений

исводит в единый бюджет прибыли и убытки, бюджет первоначальных капитальных затрат производственного объединения, вырабатывает рекомендации по приоритетности выделения средств.

118

2.9.Получает дополнительную информацию как от руководителей подразделений, так и в результате самостоятельного анализа их бюджетных заявок, прежде чем включать представленные планы подразделений в сводный бюджет.

2.10.Предоставляет высшим руководителям производственного объединения любую информацию, касающуюся составления финансовых смет и бюджетов капитальных затрат как по производственному объединению в целом, так

ипо отдельным подразделениям.

3. Права и обязанности руководителя отдела

3.1.Начальник отдела участвует в составлении всех видов финансовых бюджетов и планов производственного объединения, визирует соответствующие документы.

3.2.Выступает главным финансовым экспертом производственного объединения. Должен быть постоянно в курсе всех финансовых операций производственного объединения, имеет доступ к соответствующей информации.

3.3.Рассматривает и визирует после детального обследования сводный бюджет капитальных затрат и направляет его на подпись заместителю генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам и для утверждения генеральному директору производственного объединения.

4. Взаимоотношения. Связи

4.1.Отдел отчитывается перед заместителем генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам об исполнении бюджетов и прогнозах финансового состояния производственного объединения.

4.2.Отдел взаимодействует с планово-экономическим отделом, бухгалтерией и отделом сбыта производственного объединения по вопросам составления сводных бюджетов производственного объединения и контролирует их исполнение.

119

4.3.Отдел оперативно информирует заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам обо всех случаях отклонения от бюджетных наметок (превышение установленных лимитов расходов без соответствующего финансового покрытия за счет выручки от реализации или иных источников финансирования) как по отдельным центрам финансовой ответственности (структурным подразделениям), так и по производственному объединению в целом.

4.4.Отдел предписывает руководителям всех центров финансовой ответственности (структурных подразделений), не исполняющих бюджеты расходов и доходов, исправить ситуацию и определяет, в какие сроки это предстоит сделать.

Вслучае неисполнения предписаний начальника отдела выносится представление (за подписью заместителя генерального директора производственного объединения по экономическим вопросам) генеральному директору производственного объединения или его заместителю о необходимости принятия мер административного воздействия, о вынесении самостоятельного вопроса на бюджетный комитет производственного объединения.

4.5.В своей работе отдел контролирует разработки планово-экономического отдела и отдела сбыта производственного объединения. Совместно с бухгалтерией разрабатывает методику финансовой отчетности производственного объединения и готовит бюджет движения денежных средств. При подготовке смет координирует свою работу с отделом финансового планирования и анализа. Предоставляет ему в ходе подготовки сводного плана и бюджета производственного объединения бюджеты первоначальных капитальных затрат.

5. Организация работы

Оплата труда работников финансового отдела производится согласно окладам по штатному расписанию с учетом категорий.

120