Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум

татов можно выявить дополнительно, используя данные аналитического баланса и отчета о финансовых результатах? По результатам анализа и диагностики сформируйте выводы.

Аналитический баланс ООО «Ротор» за 2016–2018 гг. (тыс. р.)

82

Финансовые результаты ООО «Ротор» за 2016–2018 гг. (тыс. р.)

83

7.МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ КАК ОСНОВА ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ

Цель изучения темы: рассмотреть сущность и содержание маржинального анализа; сформировать практические навыки аналитического обоснования управленческих решений, касающихся выбора оборудования, принятия дополнительного заказа по более низкой цене, формирования ассортимента и др.

Вопросы для обсуждения или самоконтроля

1.Что представляет собой маржинальный анализ?

2.Что понимают под постоянными и переменными затратами?

3.Что такое маржинальная прибыль?

4.Объясните сущность и порядок расчета показателей «точка безубыточности» и «зона безопасности предприятия».

5.Охарактеризуйте общий методический подход к обоснованию управленческих решений с помощью маржинального анализа.

6.Как обосновывается оптимальный вариант машин и оборудования, технологии производства, структуры выпуска продукции?

7.Какими способами обосновываются управленческие решения,касающиеся:

—изменения производственной мощности предприятия;

—принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции;

—собственного производства или приобретения товаров и услуг;

84

—производства продукции из давальческого сырья;

—выбора варианта решения при ограниченных ресурсах­ ?

Тесты

1.К переменным затратам относятся:

а) затраты на топливо; б) арендная плата; в) амортизация;

г) заработная плата управленческого персонала.

2.На точку безубыточности влияют:

а) переменные затраты; б) материалоемкость продукции;

в) производительностьтруда; г) деловая активность.

3.Маржинальный доход определяется как:

а) прибыль плюс постоянные затраты; б) выручка минус постоянные затраты; в) выручка минус прочие расходы;

г) себестоимость минус переменные расходы.

4.Формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении:

а) постоянные расходы / (цена–переменные расходы); б) постоянные расходы / доля маржинальной прибыли в

выручке; в)(постоянныерасходы/объемпроизводствапродукциив

натуральном выражении) + переменные расходы на единицу продукции;

г) цена–переменные расходы.

5.Вид анализа, который изучает взаимосвязь между посто- янными и переменными затратами:

а) функционально-стоимостной; б) финансовый; в) маркетинговый; г) маржинальный.

85

6.Критерий,который используется в условиях ограниченно- сти ресурсов:

а) маржинальный доход; б) уровень рентабельности;

в) маржинальный доход на единицу ограниченного ресурса;

г) нет правильного ответа.

7.Соотнесите названия показателей и способ их расчета:

8.При производстве полуфабрикатов постоянные затраты — 450 тыс. р., переменные — 40 р. на единицу. Потери из-за необоснованного управленческого решения покупать полуфа- брикаты по цене 100 р.в количестве 10 000 шт.составляет:

а) 150 тыс.р.;

б) потерь нет;

в) 200 тыс.р.;

г) нет правильного ответа.

9.Условия применения маржинального анализа:

а)всезатратыможноразделитьнапостоянныеипеременные;

б) меняется производительность; в) присутствуют структурные сдвиги; г) цена реализации не меняется.

10. Управленческие решения, которые можно обосновывать результатами маржинального анализа:

а) выбор оборудования; б) обоснование принятия дополнительного заказа по

более низкой цене; в) обоснование ассортимента;

г) все ответы верны.

86

цене. Определите, как изменятся сумма прибыли, безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия. По результатам анализа сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

3

Обоснуйте аналитическим и графическим способами,при каком объеме производства выгодно приобретать комплектующие детали, а при каком выгодно производить. Купить можно по 75 р.за единицу.Если их производить на предприятии,то постоянные расходы за год составят200тыс.р.,а переменные на единицу продукции — 50 р. Определите потери предприятия в результате принятия неправильного решения: при потребности 4 000 деталей в год решено их производить на предприятии.

4

Используя исходные данные, рассчитайте влияние факторов на изменение безубыточного объема продаж и зону безопасности предприятия. По результатам анализа сформулируйте выводы.

88

Исходные данные для анализа

5

Используя исходные данные, обоснуйте аналитическим и графическим способами, при каком объеме грузооборота выгодно применять тот или иной грузовик. Определите потери предприятия в связи с неправильным выбором варианта автомобиля: при годовом объеме грузооборота 120 000 т/км используется третий грузовик. По результатам анализа сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

6

Используя исходные данные, обоснуйте оптимальный вариант структуры производства продукции по критерию максимизации прибыли при ограничении на трудовые ресурсы.По результатам анализа сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

89

7

Предположим, что планируемый объем продаж на консервном заводе — 1 млн условных банок консервов, цена реализации одной банки — 5 р., переменные издержки — 2 р. на одну банку, фиксированные издержки на весь объем производства составляют 1,5 млн р.Необходимо:

а) определить, как изменится прибыль, если снизить цену на 10 %, что позволит увеличить объем продаж на 5 % и одновременно снизить постоянные расходы на 0,3 млн р.;

б) рассчитать, как необходимо снизить затраты, чтобы сохранить прибыль прошлого периода при падении объема продаж на 20 %;

в) определить, какое количество банок надо реализовать, чтобы обеспечить прибыль 2 млн р.при сохранении прежнего уровня цен.

8

Используя исходные данные, определите, при каком объеме производства каждого вида продукции организация достигнет точки безубыточности. По результатам анализа сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

9

Используя исходные данные, определите: порог безубыточности; объем выручки,необходимый для погашения накопленных долгов; количество изделий, которое необходимо произвести для получения маржинального дохода.

90