Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум
.pdf
Практические задания
1
На основании приведенных ниже данных определите:
а) показатели использования наличного оборудования по количеству времени работы и мощности;
б) изменение выпуска продукции за счет количества действующего оборудования, времени его работы и выработки продукции за 1 машино-час;
в) резервы увеличения производства продукции за счет:
—увеличения парка оборудования на две единицы;
—сокращения целодневных простоев каждой единицы оборудования на 4 дня;
—повышения коэффициента сменности работы оборудования на 0,1;
—сокращения внутрисменных простоев на 0,15 ч. за
смену;
—повышения выработки за 1 машино-час на 30 р.;
г) показатели эффективности и интенсивности использования основных средств и факторы изменения их уровня;
д) резервы роста капиталоотдачи основных средств и уровня их рентабельности за счет увеличения выпуска продукции и сдачи в аренду неиспользуемого оборудования на сумму 1 500 тыс. р. Стоимость дополнительных единиц обо- рудования—800 тыс.р.
На основе полученных расчетов оцените динамику показателей,сформулируйте вывод.
Исходные данные для анализа
Показатель |
2018 |
2019 |
Прибыль,тыс.р. |
22 550 |
32 680 |
Производство продукции,тыс.р. |
112 000 |
130 400 |
Выручка,тыс.р. |
110 250 |
130 640 |
Среднегодовая стоимость,тыс.р.: |
|
|
—основных средств; |
82 000 |
83 000 |
—действующих машин и оборудования |
35 400 |
40 300 |
51
Окончание табл.
Показатель |
2018 |
2019 |
Количество оборудования,ед. |
|
|
—наличного |
44 |
47 |
—установленного |
42 |
46 |
—действующего |
40 |
45 |
Отработано всем оборудованием: |
|
|
—дней |
10 000 |
10 200 |
—смен |
20 000 |
20 000 |
—часов |
160 000 |
150 000 |
ФРВ работы оборудования,маш.-ч: |
|
|
—календарный |
367 920 |
394 200 |
—режимный |
188 160 |
201 600 |
—плановый |
169 200 |
177 400 |
—фактический |
160 000 |
150 000 |
2
На основании приведенных данных оцените уровень обеспеченности кадрами. По результатам анализа сформулируйте выводы.
Исходные данные для анализа
|
Численность работающих, |
Уровень |
|||
Функциональные службы |
|
чел. |
|
обеспе- |
|
норма- |
факти- |
отклоне- |
ченности |
||
|
тивная |
ческая |
ние (+,–) |
кадрами,% |
|
Отдел проектирования |
205 |
201 |
? |
? |
|
Обрабатывающие цеха |
406 |
420 |
? |
? |
|
Оперативное управле- |
235 |
210 |
? |
? |
|
ние производством |
|||||
|
|
|
|
||
Ремонтная и энергети- |
870 |
861 |
? |
? |
|
ческая службы |
|||||
|
|
|
|
||
Снабжение,кооперация |
220 |
231 |
? |
? |
|
и сбыт |
|||||
|
|
|
|
||
Бухгалтерский учет и |
|
|
|
|
|
финансовая деятель- |
165 |
170 |
? |
? |
|
ность |
|
|
|
|
|
Заготовительные цеха |
150 |
150 |
? |
? |
|
52
3
На основании приведенных данных оцените уровень эффективности управления организацией. По результатам анализа сформулируйте выводы.
Исходные данные для анализа
Показатели |
2018 |
2019 |
Темп |
Изме- |
|
роста,% |
нение |
||||
Объем реализации,тыс.р. |
40 549 |
43 636 |
? |
? |
|
Среднегодовая стоимость |
4 270 |
4 562 |
? |
? |
|
ОПФ,тыс.р. |
|||||
|
|
|
|
||
Среднесписочная числен- |
70 |
71 |
? |
? |
|
ность рабочих,чел. |
|||||
|
|
|
|
||
Среднесписочная числен- |
20 |
18 |
? |
? |
|
ность ИТР и служащих,чел. |
|||||
|
|
|
|
||
Себестоимость реализован- |
38 567 |
41 231 |
? |
? |
|
ной продукции,тыс.р. |
|
|
|
|
|
В том числе |
11 500 |
12 700 |
? |
? |
|
затраты на управление |
|||||
|
|
|
|
||
Приходится на одного |
— |
— |
— |
— |
|
работника управления |
|||||
|
|
|
|
||
реализованной продук- |
? |
? |
? |
? |
|
ции,тыс.р. |
|||||
|
|
|
|
||
прибыли от продаж,тыс.р. |
? |
? |
? |
? |
|
стоимости ОПФ,тыс.р. |
? |
? |
? |
? |
|
численности рабочих,чел. |
? |
? |
? |
? |
|
Коэффициент эффективно- |
? |
? |
? |
? |
|
сти управления |
|||||
|
|
|
|
||
Производительностьтруда |
? |
? |
? |
? |
|
Фондоотдача основных |
|
|
|
|
|
производственных фондов, |
? |
? |
? |
? |
|
тыс.р. |
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж,тыс.р. |
1 900 |
2 420 |
? |
? |
4
Организация в процессе деятельности использовала три вида оборудования. Определите средний срок эксплуатации оборудования по исходным данным.
53
Исходные данные для анализа
Вид оборудования |
Количество,ед. |
Срок эксплуатации,лет |
|
|
|
Оборудование А |
4 |
5 |
Оборудование В |
3 |
6 |
Оборудование С |
7 |
2 |
5
По исходным данным определите средний возраст оборудования, используемого организацией в процессе производства.
Исходные данные для анализа
Возраст оборудования,лет |
Количество,ед. |
|
|
|
|
До 3 |
|
15 |
От 3 до |
5 |
10 |
От 5 до 10 |
8 |
|
От 10 до |
20 |
7 |
Свыше 20 |
5 |
|
Всего |
|
45 |
6
По исходным данным оцените технический уровень оборудования, используемого на предприятии. По результатам анализа сформулируйте выводы.
Исходные данные для анализа
Показатели |
На начало года |
На конец года |
|
Первоначальная стоимость |
35 060 |
37 060 |
|
оборудования,тыс.р. |
|||
|
|
||
В том числе нового |
7 890 |
8 542 |
|
Износ оборудования,тыс.р. |
5 600 |
7 300 |
7
Наоснованииисходныхданныхпроведитеанализиспользования среднегодовой производственной мощности. По результатам анализа сформулируйте выводы.
54
Исходные данные для анализа
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
|
|
|
|
|
|
Объем продукции,тыс.р. |
120 800 |
119 690 |
? |
|
Среднегодовая мощность, |
128 280 |
128 280 |
? |
|
тыс.р. |
||||
|
|
|
||
Использование среднегодо- |
? |
? |
? |
|
вой мощности,% |
||||
|
|
|
8
По исходным данным определите изменение соотношения производственных подразделений организации по численности рабочих, площади. Рассчитайте коэффициент пропорциональности производственных мощностей. По результатам анализа сформулируйте выводы.
Исходные данные для анализа
Показатели |
2018 |
2019 |
|
|
|
Численность рабочих всего,чел. |
190 |
250 |
в том числе |
|
|
цех № 1 |
120 |
135 |
цех № 2 |
70 |
75 |
Аппарат управления |
20 |
35 |
Полезная площадь,кв.м |
3 100 |
3 500 |
в том числе |
|
|
цех № 1 |
1 400 |
1 800 |
цех № 2 |
1 300 |
1 300 |
9
По исходным данным определите уровень специализации производства, используя показатели: удельный вес профилирующей продукции в общем объеме выпуска, коэффициент детальной специализации, уровень стандартизации. По результатам анализа сформулируйте выводы.
55
Исходные данные для анализа
Показатели |
2018 |
2019 |
|
Общий выпуск продукции,тыс.р. |
25 000 |
26 000 |
|
Объем выпуска профилирующей |
18 000 |
21 000 |
|
продукции,тыс.р. |
|||
|
|
||
Стоимость продукции технологиче- |
12 500 |
10 000 |
|
ски специализированной,тыс.р. |
|||
|
|
||
Стоимость стандартизированных |
|
|
|
унифицированных заготовок, |
11 000 |
14 000 |
|
деталей,тыс.р. |
|
|
|
Производственная мощность |
25 000 |
28 000 |
|
по выпуску продукции,тыс.р. |
|||
|
|
1 0
По исходным данным рассчитайте коэффициент ритмич- ности, коэффициент равномерности выполнения плана. Ука- жите возможные причины неритмичной работы,перечислите возможные последствия неритмичной работы. По результа- там анализа сформулируйте выводы.
Исходные данные для анализа
Показатели |
План |
Отчет |
|
Размер партии,шт. |
40 |
50 |
|
Дневная потребность в данном |
45 |
55 |
|
изделии,шт. |
|||
|
|
||
Выпуск продукции по декадам, |
|
|
|
тыс.р.: |
|
|
|
первая декада |
600 |
420 |
|
вторая декада |
400 |
470 |
|
третья декада |
620 |
650 |
|
Количество дней выполнения |
20 |
25 |
|
заданий |
|||
|
|
||
Общее количество дней в периоде |
30 |
30 |
1 1
По исходным данным определите изменение длительно- сти производственного цикла. По результатам анализа сфор- мулируйте выводы.
56
Исходные данные для анализа
Время |
Предыдущий |
Отчетный |
|
период |
период |
||
|
|||
Технологические операции |
22 |
23,5 |
|
Контрольные операции |
3 |
1,8 |
|
Транспортные операции |
15 |
18,5 |
|
Время естественных процессов |
2 |
2 |
|
Перерывы в рабочем процессе |
1 |
1 |
|
Перерывы,обусловленные |
0,4 |
0,5 |
|
режимом работы |
|||
|
|
Кейс
Организация планирует производство нового вида продукции. Для организации производства необходимо приобрести оборудование.Руководство рассматриваетдва варианта (см.табл.).
Варианты приобретения оборудования
1 вариант— |
2 вариант— |
приобретение в кредит |
аренда оборудования |
Стоимость оборудования— |
Ежемесячная стоимость аренды— |
500 000 р. |
6 500 р. |
Срок кредита—24 мес. |
Срок аренды—24 мес. |
Ставка—15 % |
В связи со сроком годности обо- |
Срок полезного использо- |
рудования (10 лет) планируется |
вания—5 лет |
брак в размере 1 % от стоимости |
|
переменных затрат |
Способ начисления амор- |
|
тизации—линейный |
|
Способ начисления про- |
|
центов—на остаток основ- |
|
ного долга |
|
Длительностьпроекта—24месяца.Проектсостоитиздвух этапов: с первого по четвертый квартал и с пятого по восьмой квартал.
57
На первом этапе: ежеквартальный объем реализации — 5 000 шт., арендная плата — 340 р. за кв. м, площадь арендуемых площадей — 60 кв. м, количество рабочих — 5 человек с окладом 30 тыс.р.
На втором этапе: ежеквартальный объем реализации — 6 000 шт., арендная плата — 400 р. за кв. м, площадь арендуемых площадей — 60 кв. м, количество рабочих — 7 человек с окладом 30 тыс.р.
Состав и заработная плата административного персонала неменяетсянапротяжениивсегопроекта.Административный персонал включает директора с окладом 40 тыс. р., главного бухгалтера с окладом 30 тыс. р. При расчете проекта расходы на оплаты труда увеличиваются за счет страховых взносов.
Переменные расходы на единицу изделия составляют 240 р.,расходы на маркетинг—1 % от выручки.Согласно маркетинговому исследованию цена изделия будет меняться по мере узнавания бренда:
Показатель |
|
|
Период в кварталах |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена,р. |
320 |
340 |
340 |
340 |
400 |
400 |
400 |
400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для принятия обоснованного решения руководитель поручил главному бухгалтеру:
1.Подготовить технико-экономическое обоснование проекта, предложить и обосновать производственную программу (максимальная загрузка оборудования в квартал — 8 000 шт.; продолжительность рабочей смены—8 часов; необходимый страховой запас на конец квартала—500 шт.).
2.Рассчитать график уплаты процентов.
3.Оценить финансовые результаты, показатели эффективности, точку безубыточности и запас финансовой прочности в разрезе двух вариантов приобретения оборудования.
Используя методы экономического анализа, выполните задание главного бухгалтера. По результатам анализа и диагностики сформулируйте аналитические пояснения.
58
5.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ)
Цель изучения темы: рассмотреть сущность и содержание анализа себестоимости продукции (товаров,работ,услуг); сформировать практические навыки анализа динамики, состава, структуры затрат; расчета показателей, характеризующих себестоимость продукции (товаров,работ,услуг).
Вопросы для обсуждения или самоконтроля
1.Каковозначениеанализазатратвдеятельностилюбого хозяйствующего субъекта?
2.Каковы основные источники информации, используемые при анализе затрат?
3.Изложите методику анализа общей суммы затрат.
4.Как определить изменение себестоимости оказанных услуг за счет ресурсоемкости?
5.Какрассчитываетсяианализируетсяпоказательзатрат на рубль оказанных услуг?
6.Изложите методику анализа себестоимости отдельных видов продукции.
7.Назовите факторы и сконструируйте факторные модели изменения суммы:
а) прямых материальных затрат; б) прямой заработной платы персонала;
в) затрат на содержание основных средств; г) накладных и коммерческих расходов.
8.Назовите основные источники и порядок определения резервов снижения себестоимости продукции.
59
Тесты
1. Соотнесите классификационный признак и группу затрат:
а) по отношению к объему |
1) |
переменные; |
|
производства; |
2) |
основные; |
|
б) по экономическим |
3) |
комплексные; |
|
элементам; |
4) |
постоянные; |
|
|
5) |
накладные; |
|
в) по способу отнесения на |
|||
6) |
полуфабрикаты; |
||
себестоимость; |
|||
7) |
материальные затраты; |
||
г) по статьям калькуляции; |
|||
8) |
амортизационные |
||
д) по степени однородности |
|||
начисления |
|||
|
|||
2.Полупостоянные (или ступенчато возрастающие) затраты—это:
а) затраты, которые в расчете на объем производства не изменяются;
б) затраты, связанные с производством определенного вида продукции; которые могут быть прямо и непосредственно отнесены на ее себестоимость;
в) затраты, которые в расчете на объем выпуска изменяются пропорционально или почти пропорционально изменению этого объема;
г) нет правильного ответа.
3.Прочие доходы и расходы:
а) проценты по выданным займам; б) коммерческие расходы; в) материальные затраты;
г) списанная дебиторская задолженность с истекшим сроком давности.
4.Себестоимость—это:
а) затраты предприятия на производство и реализацию продукции,выраженные в денежной форме;
б) уменьшение экономических выгод организации в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств,приводящее к уменьшению капитала организации;
60