Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум

6.АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Цель изучения темы: рассмотреть сущность и содержание анализа финансовых результатов, сформировать практические навыки горизонтального и вертикального,факторного анализа финансовых результатов, расчета и интерпретации показателей рентабельности.

Вопросы для обсуждения или самоконтроля

1.Назовите основные задачи и источники данных для анализа финансовых результатов.

2.Охарактеризуйте основные показатели финансовых результатов и порядок их расчета.

3.По каким направлениям проводится анализ финансовых результатов?

4.Какие факторы влияют на финансовые результаты деятельности организаций?

5.Назовите основные источники резервов увеличения прибыли и рассмотрите методику их подсчета.

6.Каковы преимущества и ограничения показателей рентабельности?

7.В чем состоит экономический смысл показателей рентабельности?

8.Какие факторы влияют на изменение показателей рентабельности?

9.Какие мероприятия проводятся с целью повышения рентабельности?

71

б) прибыль (убыток) от продаж; в) прибыль (убыток) до налогообложения; г) маржинальную прибыль.

7.Форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, в кото- рой указана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

а) отчет о финансовых результатах; б) отчет о движении денежных средств; в) бухгалтерский баланс; г) пояснительная записка.

8.Способ расчета прибыли (убытка) от продаж:

а) выручка–себестоимость продаж; б) количество реализованной продукции × (цена единицы

продукции–себестоимость единицы продукции); в) валовая прибыль(убыток)–коммерческие,управленче-

ские расходы; г) прибыль (убыток) до налогообложения – налог на при-

быль.

9.Нормативный документ, которым регулируются опреде- ление доходов и расходов, критерии их признания для целей бух- галтерского учета:

а) федеральный закон «О бухгалтерском учете»; б) положения по бухгалтерскому учету; в) гражданский кодекс; г) налоговый кодекс.

10.Приемы, которые используют для моделирования пока- зателей рентабельности:

а) расчленение; б) сокращение; в) удлинение;

г) нет правильного ответа.

11.К расходам по обычным видам деятельности относятся:

а) расходы,связанные с изготовлением продукции;

б) расходы,связанные с изменением курса валют; в) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кре-

дитными организациями; г) убытки прошлых лет,признанные в отчетном году.

73

12.Действующая ставка налога на прибыль:

а) 20 %; б) 35 %; в) 18 %;

г) нет правильного ответа.

13.При анализе финансовых результатов используют методы:

а) горизонтального и вертикального анализа; б) факторного анализа; в) эвристические; г) нет правильного ответа.

14.Утверждение, негативно характеризующее деятель- ность организации:

а) темп роста расходов превышаеттемп роста доходов; б) темп роста выручки превышает темп роста себестои-

мости; в) темп роста доходов превышаеттемп роста расходов;

г) темп роста выручки меньше темпа роста затрат.

15.Показатель, характеризующий эффективность при отрицательном финансовом результате:

а) рентабельность; б) убыточность;

в) правильные ответы а) и б); г) нет правильного ответа.

16.Выручка брутто—это:

а) выручка с учетом НДС; б) выручка,очищенная от НДС;

в) кредитовый оборот по счету 90 «Продажи»; г) правильные ответы а) и в).

17. Отражает эффективность и прибыльность использова- ния оборотного капитала:

а) коэффициент оборачиваемости; б) рентабельность оборотного капитала;

в) продолжительность одного оборота; г) нет правильного ответа.

74

18.Формабухгалтерскойотчетности,в которойпредстав- лена выручка нетто:

а) бухгалтерский баланс; б) отчет о финансовых результатах;

в) отчет о движении денежных средств; г) пояснительная записка.

19.Выручка в предыдущем периоде — 189 370 р., в отчет- ном периоде выручка увеличилась на 18 %, прибыль от продаж отчетного периода — 12 385 р. Рентабельность продаж за отчетный период:

а) 5,54 %; б) 6,54 %;

в) нет правильного ответа.

20.Наиболее используемые методы экономического анализа при исследовании финансовых результатов:

а) горизонтальный и вертикальный; б) интегральный; в) коэффициентный;

г) цепных подстановок.

Темы для подготовки эссе

1.Проблемы манипулирования финансовыми результа- тами на примере зарубежных и отечественных организаций.

2.Достоинства и недостатки факторного анализа финан- совых результатов.

3.Управленческий анализ финансовых результатов.

4.Основные направления повышения рентабельности предприятий.

5.Возможности анализа финансовых результатов на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

6.Оценкавлиянияинфляциинафинансовыерезультаты.

7.Аналитическое обеспечение процессов управления финансовыми результатами.

75

Практические задания

1

Составьте бюджет организации и рассчитайте планируе- мые финансовые результаты. Планируемый объем продаж — 400шт.изделийпо40р.,материальныезатраты—17р.наодно изделие, прямые затраты труда — 12 р. на изделие, управлен- ческие и коммерческие расходы — 20 % к производственной себестоимости. Рассчитайте показатели рентабельности. По результатам анализа сформулируйте выводы.

2

Используя исходные данные, определите, за счет каких факторов изменилась выручка от реализации. Составьте мультипликативную модель, проанализируйте методами факторного анализа влияние факторов. По результатам ана- лиза сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

3

Используя исходные данные,составьте комбинированную модель финансовых результатов. Методами факторного ана- лиза оцените влияние факторов на финансовый результат.По результатам анализа сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

76

4

Планируемый объем продаж — 1 000 шт., цена единицы — 25 р., переменные затраты — 10 р., постоянные затраты на весь выпуск — 7 000 р. Как изменится прибыль, если снизить цену на 10 %, что позволит увеличить объем продаж на 5 % и одновременно снизить постоянные расходы на 25 %. Рассчитайте, как необходимо снизить затраты, чтобы сохранить прибыль прошлого периода при падении объема продаж на 20 %. Определите, какое количество изделий надо реализовать, чтобы обеспечить прибыль 2 млн р. при сохранении прежнего уровня цен.

5

Используя исходные данные, проведите вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов. По результатам анализа сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

77

Окончание табл.

6

На основании исходных данных задания 5 рассчитайте показатели рентабельности. Проанализируйте влияние факторов на результативные показатели.По результатам анализа сформулируйте выводы. Результаты расчетов представьте в виде таблицы:

Исходные данные для анализа

78

7

На основании исходных данных проведите факторный анализ прибыли методом абсолютных разниц, цепных под- становок. Выявите резервы роста финансовых результатов, рассчитайте показатели рентабельности. По результатам ана- лиза сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

8

Используя исходные данные, определите влияние факто- ров на рентабельность собственного капитала в 2018–2019 гг. по формуле Дюпона методами абсолютных и относительных разниц.По результатам анализа сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

9

Используя исходные данные, проведите оценку влияния факторов на финансовый результат от реализации отдельных видов продукции. По результатам анализа сформулируйте выводы.

79

Исходные данные для анализа

1 0

Используя исходные данные, составьте трехфакторную мультипликативную модель рентабельности собственного капитала. Определите влияние факторов на результативный показатель методами факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным методом). По результатам анализа сформулируйте выводы.

Исходные данные для анализа

80