Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания к выполнению курсовой работы

продукции являются постоянными. К таким затратам относится, на- пример, расход основных материалов на изготовление продукции: при неизменной технике и технологии их норма расхода является величиной постоянной. Поэтому чем больший объем работ выполня- ется, тем больше расход материалов.

Постоянные затраты в сумме не изменяются при изменении объемов производства, но в расчете на единицу продукции являются величиной обратно пропорциональной объему производства. К ним относится зара- ботная плата директора или главного бухгалтера предприятия, стоимость лицензии, плата за аренду производственных основных средств.

Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью за короткий период, в течение которого выход продукции ограничен уровнем имеющихся в на- стоящее время в распоряжении фирмы действующих производствен- ных мощностей. Основной целью этого анализа является определе- ние такого уровня объемов продаж, при котором производство ста- нет безубыточным или начнет давать максимальную прибыль. Если у предприятия есть свободные производственные мощности, то доста- точно быстро можно организовать дополнительные поставки мате- риалов и привлечь неквалифицированную рабочую силу.

Разделение затрат на постоянные и переменные лежит в основе cистемы «Директ-костинг», которая в первое время предполагала включение в себестоимость только прямых расходов, а косвенные списывались непосредственно на финансовые результаты. Отсюда название ”direct-costing-system” (система учета прямых затрат). Наи- более интересны графические методы отражения динамики измене- ния затрат на производство (рисунок 12).

Норма безубыточности (порог рентабельности) – минимальный объем производства, дающий возможность получить «нулевую» прибыль (доход от продаж равен издержкам производства).

где Bб.у – количество продукции, дающее «нулевую» прибыль; УПРгод – постоянные издержки на годовой выпуск, руб.; Ц – цена единицы продукции, руб.; ПРед – переменные затраты на единицу продукции, руб.

Предельная, или маржинальная, прибыль – разница между выручкой от реализации продукции и суммарными переменными издержками.

61

Таблица 42 – Определение точки безубыточности аналитическим методом

2 Проанализировать экономические показатели предприятия по следующим вариантам изменения ситуации:

Вариант 1: показатели в отчетном периоде остались неизменными; Вариант 2: если уровень постоянных затрат снизится на 10 % при прочих неизменных условиях, то каким станет критический объем

производства; Вариант 3: если цены на продукцию увеличатся на 10 %, а все ос-

тальные показатели останутся неизменными, то каким станет крити- ческий объем производства;

Вариант 4: если увеличится объем производства на 10 % по срав- нению с отчетным периодом при прочих равных условиях, то на- сколько увеличится прибыль от производства продукции;

Вариант 5: если объем производства снизится на 10 % по сравне- нию с отчетным периодом и не повлечет за собой снижения размера прибыли, то насколько нужно изменить цены на продукцию пред- приятия в среднем;

Вариант 6: если ставка переменных расходов на 1 руб. продукции уменьшилась на 10 % при прочих неизменных показателях, то при каком объеме производства в отчетном периоде можно сохранить неизменную рентабельность продаж.

63

3 Результаты расчетов свести в таблицу 43.

Таблица 43 – Диагностика показателей предприятия при изменении экономической ситуации

64

Список использованных источников

Виноградская, Н. А. Бухгалтерский учет : анализ финансовой от- четности : учеб. пособие / Н. А. Виноградская, А. В. Жагловская, И. П. Ильичев. – М. : Изд. Дом МИСиС, 2009.

Виноградская, Н. А. Финансовый менеджмент : бюджетное пла- нирование и финансовый контроль на промышленном предприятии : учеб. пособие / Н. А. Виноградская, Е. Н. Елисеева. – М. : Изд. Дом МИСиС, 2007.

Виноградская, Н. А. Анализ финансовой отчетности : практикум / Н. А. Виноградская, И. М. Рожков. – М. : МИСиС, 2003.

Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйст- венной деятельности : учеб. пособие / Н. П. Любушин. – М.: Юнити-

Дана, 2006.

Ковалев, В. В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансо- ведения): учеб. пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М. : ТК Вел- би: Проспект, 2004.

Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Н. П. Кон- драков. – М. : Инфра-М, 2006.

Рожков, И. М. Финансовый менеджмент: анализ финансово- экономического состояния и расчет денежных потоков предприятия : практикум / И. М. Рожков, Н. А. Виноградская, И. А. Ларионова. – М. : Изд. Дом МИСиС, 2010.

Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. по- собие / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2005.

Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учеб. / Г. В. Савицкая. – М. : Новое знание, 2006.

Финансовый менеджмент: теория и практика : учеб. / Под ред. Е. С. Стояновой. – М. : Перспектива, 2006.

Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А. Д. Шеремет. – М. : Инфра-М, 2008.

Шеремет, А. Д. Финансы предприятий : менеджмент и анализ: учеб. пособие / А. Д. Шеремет. – М. : Инфра-М, 2006.

65

Приложение А

Темы и примерное содержание курсовых работ по курсу «Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия»

1 Методология и методика экономического анализа

Методология экономического анализа как основа методики. Ме- тод как общий подход к изучению хозяйственной деятельности. Ме- тодика экономического анализа как совокупность специальных приемов анализа. Статистические методы, бухгалтерские приемы, математические методы в анализе хозяйственной деятельности. Классификация задач экономического анализа.

2 Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности

Классификация экономико-математических методов анализа хо- зяйственной деятельности. Экономико-математическое моделирова- ние как способ изучения хозяйственной деятельности. Детерминиро- ванное и стохастическое моделирование и анализ факторных систем. Методы анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя. Дифференцирование, индексный метод, метод цепных подстановок, интегральный метод факторного анализа. Математические методы оценки хозяйственной деятельности.

3 Информационное обеспечение экономического анализа

Система техническо-экономической информации, источники ее получения. Производственная информация. Экономическая инфор- мация о макроэкономических явлениях и развитии основных сегмен- тов бизнеса. Информация о технологической подготовке производст- ва. Нормативная информация. Плановая информация. Хозяйствен- ный учет и его виды. Отчетность предприятия и ее виды. Основы организации компьютерной обработки экономической информации. Информационные бухгалтерские системы. Основы компьютерного анализа и контроля.

4 История и перспективы развития экономического анализа

Истоки экономического (хозяйственного) анализа. Экономиче- ский анализ в условиях царской России. Экономический анализ в

66

советский период истории. Экономический анализ в период перехода к рыночной экономике в России. Реформирование бухгалтерского учета, отчетности, анализа и аудита в России в соответствии с меж- дународными стандартами.

5 Методология комплексного управленческого анализа

Цели и содержание комплексного управленческого анализа. Ана- лиз технико-организационного уровня и других условий производст- ва. Анализ эффективности использования производственных ресур- сов, динамика качественных показателей использования ресурсов. Анализ объема продаж, качества и структуры продукции. Анализ затрат, произведенных организацией, и себестоимости продукции. Комплексный анализ и оценка эффективности бизнеса. Соотношение прироста ресурса в расчете на один процент прироста реализации. Доля влияния интенсивности на прирост реализации. Относительная экономия ресурсов. Комплексная оценка интенсификации финансо- во-хозяйственной деятельности.

6 Роль экономического анализа в формировании системы экономической, производственной и научно-технической информации

Экономические интересы и информационные запросы пользова- телей деловой информации. Информационно-правовой статус поль- зователей сведений делового характера. Модель коммерческой орга- низации как система фондовых потоков. Финансовая отчетность и производная аналитическая информация. Бухгалтерская отчетность – информационная основа принятия решений в финансовом менедж- менте. Типология методов экономического анализа. Базовые концеп- ции финансового менеджмента: наращения, риска, денежных пото- ков, финансовой эквивалентности. Цели и задачи финансового ме- неджмента. Взаимосвязь финансового анализа и финансового ме- неджмента. Термины и ключевые понятия.

7 Цель и методы финансового анализа

Место и роль финансового анализа в управлении предприятием. Пользователи информации финансового анализа. Взаимосвязь фи- нансового и управленческого анализа. Финансовый анализ как база принятия управленческих решений. Место и роль финансового ана- лиза в аудиторской деятельности (аналитические процедуры). Стати- стические, бухгалтерские, экономико-математические методы фи-

67

нансового анализа. Методы факторного анализа: дифференциальный метод, индексный метод, метод цепных подстановок, интегральный метод. Финансовая отчетность как информационная база финансово- го анализа. Система финансовых показателей и ее значение для оцен- ки финансового состояния предприятия.

8 Анализ данных форм статистической отчетности

Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления. Форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг». Форма № П-2 «Сведения об инвестициях». Форма № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». Форма № П-5-з «Отчет о за- тратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия». Анализ информации о наличии и движении нематери- альных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; финансовых вложений; дебиторской задолженно- сти. Анализ данных о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущен- ных, но неоплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций и др.

9 Типология видов экономического анализа

Классификация видов экономического анализа и их роль в управ- лении. Качественный и количественный анализ. Производственный и финансовый анализ. Управленческий и внешний финансовый анализ. Особенности организации и методики текущего (ретроспективного), оперативного и перспективного (прогнозного) анализа.

10 Методика анализа интенсификации производства

Анализ и оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования живого труда на объем реализации продукции. Ана- лиз и оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов исполь- зования средств труда (основных производственных фондов) на объ- ем реализации продукции. Анализ и оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования предметов труда (материаль- ных ресурсов) на объем реализации продукции.

11 Комплексный анализ производственного потенциала предприятия

Анализ управления коммерческой организацией. Анализ органи- зации производства и труда. Анализ технического развития. Крите-

68

рии технологического уровня производства: технологическое воз- действие, интенсивность, управляемость, адаптация технологическо- го процесса, технологическая безопасность, безотходность и эколо- гические характеристики производства. Методы оценки влияния технико-организационного уровня и других условий производства на интенсификацию использования производственных ресурсов. Анализ и оценка экстенсивных и интенсивных факторов использования средств труда, предметов труда и живого труда.

12 Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

Основные характеристики и направления анализа. Анализ техни- ческого развития. Анализ внешнеэкономических связей коммерче- ской организации. Анализ социальных условий и использования че- ловеческого фактора. Анализ природных условий и рациональности природопользования. Анализ мероприятий по совершенствованию технологических процессов. Анализ влияния инноваций на материа- лоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и интенсив- ность производственного процесса. Организационный уровень про- изводства: длительность производственного цикла, ритмичность, стадийность, эстетика и культура производства, замкнутость и кор- поративность организации.

13 Оценка экономической эффективности использования основного капитала

Анализ состава внеоборотных активов. Оценка структуры и вос- требованности производственных внеоборотных активов. Оценка деловой активности внеоборотных активов. Выявление излишних основных средств и оценка возможности их реализации. Анализ движения затрат на незавершенное строительство. Оценка доходно- сти долгосрочных финансовых вложений.

14 Расчет и оценка показателей эффективности использования оборотных средств

Оборотные активы организации: характеристика кругооборота и оборота, анализ их структуры. Источники формирования оборотных средств (собственные и привлеченные). Расчет и оценка величины собственных оборотных средств и чистых оборотных активов, обес- печенности собственными средствами общей величины оборотных активов организации. Система показателей оборачиваемости оборот-

69

ных активов: порядок расчета и оценка динамики. Методика расчета потребности в оборотных средствах. Пути ускорения оборачиваемо- сти оборотного капитала. Анализ запасов, оценка их актуальности, выявление неликвидности запасов.

15 Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Управление себестоимостью: цели и содержание. Анализ поведе- ния затрат и взаимосвязи затрат, оборота и прибыли. Обоснование безубыточности продаж товаров. Методы расчета порога рентабель- ности (критической точки), продаж товаров, маржинального дохода и запаса финансовой прочности. Операционный рычаг и эффект опе- рационного рычага. Расчет и оценка показателей себестоимости про- дукции. Факторный анализ себестоимости продукции. Анализ ис- пользования труда, предметов труда (материальных ресурсов), ос- новных производственных средств и их влияния на себестоимость продукции. Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на прибыль.

16 Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа

Экономические факторы, влияющие на величину прибыли. Управление и оптимизация прибыли коммерческой организации. Формирование и расчет показателей валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, прибыли от обычной деятельности (до налогообло- жения и после налогообложения), результатов чрезвычайных собы- тий, чистой (нераспределенной) прибыли. Анализ уровня и динамики финансовых результатов и оценка использования чистой прибыли. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, валовой при- были. Анализ влияния инфляции на финансовые результаты. Рента- бельность и пути ее повышения. Факторный анализ рентабельности.

17 Анализ бухгалтерского баланса

Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке изме- нения имущественных отношений организации: прироста (снижения) стоимости активов и источников их формирования; динамики ее фи- нансового положения и устойчивости развития. Анализ состава и структуры актива баланса и оценка имущественного положения ор- ганизации. Анализ состава и структуры собственного и заемного ка- питала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного ка- питала и причины его изменения. Анализ формирования чистых ак-

70