Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания к выполнению курсовой работы

Для изучения динамики фондоотдачи большое значение имеет анализ соотношения между показателями фондоотдачи, фондово- оруженности и производительности труда.

Зависимость между указанными показателями имеет следующий вид:

Из выражения (13) видно, что фондоотдача растет, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста фондово- оруженности.

При расчете фондоотдачи в стоимости основных фондов учитыва- ются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации и сданные в аренду другим орга- низациям. При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приво- дят в сопоставимый вид: объем продукции корректируется на измене- ние оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных фондов переоценивается по текущей стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Повышение фондоотдачи при прочих равных условиях приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 руб. готовой продукции, или амортизациеемкости, и соответствен- но способствует повышению доли прибыли в цене товара:

где Аемк – амортизациеемкость; А – сумма начисленной амортизации.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного рос- та объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает мульти- пликативная, или индексная факторная, модель:

N = Fотд СОФср.год . (15)

На основе факторной модели рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

Превышение прироста выпуска продукции за счет фондоотдачи над долей прироста за счет увеличения потребляемых ресурсов означает,

21

что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при неизменности показателей использования других видов ресур- сов приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж, а также к наращиванию экономического потенциала организации. Важным ус- ловием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи основных фондов является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продук- ции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность – экономическую эффективность.

Фондорентабельность (рентабельность основного капитала)

является наиболее обобщающим показателем эффективности ис- пользования основных фондов – это отношение прибыли к среднего- довой стоимости основных фондов (производственных фондов или активной их части); показывает размер прибыли, приходящейся на 1 руб. стоимости основных фондов.

Другим показателем эффективности использования основных фондов является фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче, которая определяется отношением средней стоимости основных фондов к объему выпуска продукции:

СОФ

Fемк = ср.год . (18)

N

Особый смысл приобретают оценка фондоемкости в динамике: прирост или снижение стоимости основных фондов на 1 руб. про- дукции, и она применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.

Сумма относительной экономии (перерасхода) основных фондов определяется по формуле

Соотношение темпов прироста стоимости основных фондов и темпов прироста объема выпуска позволяет определить прирост ос- новных фондов на 1 % прироста продукции. Для разработки техно- логической политики организации необходим углубленный фактор- ный анализ показателей эффективности использования основных фондов и в первую очередь фондоотдачи.

22

Факторный анализ эффективности использования основных средств базируется на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показате- лей отдачи и емкости (рисунок 3).

Фондоотдача основных производственных фондов

Рисунок 3 – Влияние различных факторов на фондоотдачу

Повышению фондоотдачи способствуют:

•механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудова- ния, если темп роста производительности труда опережает темп рос- та цен на оборудование (интенсивный путь развития производства);

•увеличение времени работы оборудования;

•повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требо- ваниям технологического процесса и повышения квалификации про- мышленно-производственного персонала;

•увеличение загрузки действующего оборудования.

Для проведения факторного анализа воспользуемся методом аб- солютных разниц. Рассмотрим расчет на примере (таблица 9), ис- пользуя формулу расчета фондоотдачи как качественного фактора

использования основных фондов Fотд = N / СОФперв .

Тогда объем производства можно изобразить в виде модели N =

= Fотд СОФперв .

23

Значит изменение (приращение) объема производства происходит под влиянием изменения двух факторов: стоимости основных фон-

дов СОФперв (количественный фактор) и показателя фондоотдачи Fотд

(качественный фактор).

Таблица 9 – Показатели эффективности использования основных фондов

На основании таблицы 9 установим, что:

а) изменение выпуска продукции на сумму +15 000 тыс. руб. сло- жилось под влиянием количественных и качественных факторов;

б) при определении влияния на результирующий показатель ко- личественного фактора его приращение умножается на величину ба- зового качественного фактора.

Влияние количественного фактора (стоимости основных фондов) определяем по формуле

в) при определении влияния качественного фактора (фондоотда- чи) его приращение умножается на отчетное (следующее за базовым) значение количественного фактора:

( FотдОФ1 – FотдОФ0 ) СОФперв1 = 0,0648 · 108 000 = 7000 тыс. руб.;

г) проверим правильность вычислений исходя из основного условия: 8000 + 7000 = 15 000 тыс. руб.;

д) оценим воздействие количественного фактора в относительном выражении:

е) оценим воздействие качественного фактора в относительном выражении:

( FотдОФ1 – FотдОФ0 ) СОФперв1 / N1 – N0 = 7000 / 15 000 = 0,4667, или 46,77 %.

24

Таким образом, воздействие на объем производства количествен- ного фактора в относительном выражении составило 53,33 %, воздей- ствие качественного фактора – 46,77 % общего изменения объема.

Порядок выполнения аналитических процедур:

По данным отчетности предприятия определяется динамика пока- зателей экстенсивного и интенсивного использования основных фондов и оценивается влияние количественных и качественных фак- торов использования основных фондов на изменение выпуска про- дукции (таблица 10).

Таблица 10 – Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования основных фондов на изменение объема производства продукции в денежном выражении

3Фондоотдача, руб/руб.

4Фондоемкость, руб/руб.

5Изменение объема производ- ства, тыс. руб., под влиянием:

Далее определяется динамика показателей экстенсивного и интен- сивного использования основных фондов с использованием показателя объема продаж и оценивается влияние количественных и качественных факторов на изменение объема реализации (таблица 11) и анализирует- ся уровень фондовооруженности на предприятии (таблица 12).

Таблица 11 – Факторный анализ влияния на изменение объема реализации продукции

3Фондоотдача, руб/руб.

4Фондоемкость, руб/руб.

5Изменение объема продаж, тыс. руб., под влиянием:

изменения величины

25

Таблица 12 – Анализ динамики фондовооруженности за два года

3 Анализ эффективности использования предметов труда (материальных ресурсов)

Задачи анализа использования материальных ресурсов заключаются:

-в оценке уровня эффективности использования материальных ре- сурсов;

-в выявлении внутрипроизводственных резервов экономии мате- риальных ресурсов;

-в разработке конкретных мероприятий по их использованию. Рассмотрим обобщающие показатели оценки эффективности ис-

пользования материальных ресурсов.

Материалоотдача Мотд характеризует выход продукции на 1 руб. материальных затрат и определяется по формуле

где М – материальные затраты.

Материалоемкость Мемк характеризует величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. произведенной или реализованной продукции.

Прибыль на 1 руб. материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования матери- альных ресурсов и характеризует размер прибыли, приходящейся на 1 руб. материальных затрат.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производ-

ства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат. Он характеризу- ет в относительном выражении динамику материалоотдачи и одно- временно раскрывает факторы ее роста.

26

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продук-

ции Муд исчисляется отношением суммы материальных затрат к се- бестоимости продукции Sпроизвод.

Коэффициент использования материальных затрат Ки – это отношение фактических материальных затрат к плановым, пересчи- танным на фактические выпуск продукции. Он показывает, насколь- ко экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами.

Если Ки > 1, то имеет место перерасход материальных ресурсов, а если Ки < 1, то это означает экономию материальных ресурсов.

Модель анализа материалоемкости представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Влияние различных факторов на материалоемкость

Порядок выполнения аналитических процедур:

1 На первом этапе определяется динамика изменения материаль- ных затрат и относительная экономия материальных затрат по срав- нению с базовым периодом (таблицы 13–15).

27

Таблица 13 – Расчет и анализ динамики изменения материальных затрат

4 Цена материалов для произ- водства продукции, тыс. руб/т:

А

Б

В

5 Материальные затраты на про- изводство продукции, тыс. руб.:

А

Б

В

Итого…

6 Средняя стоимость материалов, тыс. руб/т

Таблица 14 – Анализ относительной экономии материальных затрат по сравнению с базовым периодом

28

Таблица 15 – Анализ количественных и качественных факторов использования материалов

2 Далее выполняется факторный анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования предметов труда (выпуска продукции и норм расхода материалов на 1 т продукции) на изменение расхода материалов в натуральном выражении и влияние качественных и ко- личественных факторов использования предметов труда (расхода материалов в натуральном выражении и цены материалов) на изме- нение материальных затрат (таблицы 16 и 17).

Таблица 16 – Факторный анализ влияния экстенсивности и интенсивности использо- вания предметов труда на изменение расхода материалов в натуральном выражении

Таблица 17 – Факторный анализ влияния качественных и количественных факторов использования предметов труда на изменение материальных затрат

29

4 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

Цель анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет увеличения производительности труда, более рационального использования численности работающих и их рабочего времени.

Основными направлениями анализа трудовых ресурсов являются:

а) исследование собственно рабочей силы (численности и динамики); б) анализ эффективности использования трудовых ресурсов (про-

изводительности труда); в) анализ образования и использования фонда оплаты труда;

г) определение резервов повышения эффективности использова- ния трудовых ресурсов и мероприятий по их внедрению в хозяйст- венную деятельность предприятия.

Источники информации для анализа: законодательство и норма- тивные акты по использованию трудовых ресурсов; планово- нормативные документы самого предприятия (штатное расписание, расчеты потребности в рабочей силе и т.п.); данные пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности; форма статистической отчетности П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении ра- ботников»; данные табельного учета о движении рабочей силы; ма- териалы бухгалтерии о начислении заработной платы и т.д.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

проводят традиционным способом сравнения. Фактическая числен- ность работников предприятия в целом, а также по категориям и профессиям в анализируемом периоде сравнивается с плановой (рас- четной) численностью, данными прошлых периодов. Более углуб- ленно анализируют обеспеченность предприятия рабочими, так как она непосредственно влияет на объем выпуска продукции.

30