Анализ в организациях различных видов экономической деятельности. Практикум

V0 = ССЧ0 ∙ Д0 ∙ СДВ0 = 118 ∙ 237 ∙ 66,15 = 1 849 950,9;

Vусл1 = ССЧ1 ∙ Д0 ∙ СДВ0 =130 ∙ 237 ∙ 66,15 = 2 038 081,5 р.;

∆V(ССЧ) = Vусл1 – V0 = 2 038 081,5 – 1 849 950,9 = +188 130,6 р.

2.Определим влияние изменения количества отработанных одним рабочим дней в году на прирост объема СМР — ∆V(Д):

Vусл2 = ССЧ1 ∙ Д1 ∙ СДВ0 = 130 ∙ 227 ∙ 66,15 = 1 952 086,5 р.;

∆V(Д) = Vусл2 – Vусл1 = 1 952 086,5 – 2 038 081,5 = –85 995 р.

3.Определим влияние среднедневной выработки на прирост объема СМР — ∆V(СДВ):

V1 = ССЧ1 ∙ Д1 ∙ СДВ1 = 130 ∙ 227 ∙ 71,16 = 2 099 931,6 р.;

∆V(СДВ) = V1 – Vусл2 = 2 099 931,6 – 1 952 086,5 =147 845,1 р.

Проведем балансовую увязку:

∆V= V1 – V0 = ∆V(ССЧ) + ∆V(Д) + ∆V(СДВ) = 2 099 931,6 –

–1 849 950,9 = 188 130,6 + (–85 995) + 147 845,1 = 249 980,7.

Равенство верно, значит расчеты произведены правильно.

Выводы:

Таким образом, объем СМР увеличился на 249 980,7 р., или на 13,5 %, на это положительно повлияли следующие факторы:

• увеличение среднесписочной численности персонала на 12 человек привело к росту объема СМР на 188 130,6 р.;

• увеличение среднедневной выработки на 5,01 р. (на 7,57 %) привело к увеличению объема СМР на 147 845,1 р.

Отрицательное влияние оказало снижение количества отработанных одним рабочим дней в году на 10 дней (на 4,22 %). Оно уменьшило объем СМР на 85 995 р.

Оценим долю влияния экстенсивных и интенсивных факторов, для этого представим информацию в обобщающей таблице:

91

Так как экстенсивные факторы — это среднесписочная численность и количество дней, отработанных одним рабочим, то совокупная доля их влияния составила 75,26 + (–34,4) = = 40,86 %.

Доля влияния интенсивного фактора (среднедневной выработки одного рабочего) составила 59,14 %.

Преобладает влияние интенсивного фактора, следовательно, можно сделать вывод, что тип развития системы трудовых ресурсов в исследуемой строительной организации — преимущественно интенсивный, что свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов и положительно характеризует экономическое развитие организации.

III. Управленческий анализ в торговых организациях

Пример 3.1

Проведите анализ товарооборота торговой организации по общему объему и ритмичности торговой деятельности, исходя из данных, предложенных в таблице. Постройте график изменения товарооборота по месяцам. Изучите ритмичность торговой деятельности.

92

Исходные данные:

Решение:

Рассчитаем валовой оборот за месяц. Для этого из суммы последующего месяца вычитаем сумму предыдущего месяца каждого года.

Из полученных данных построим график изменения товарооборота по месяцам для анализа ритмичности торговой деятельности предприятия:

93

Из графика изменения товарооборота организации видно, что рост товарооборота колеблется в течение года по месяцам. Как правило, максимальным оборот бывает в декабре, а также в феврале-марте. Это может быть связано с сезонностью продаж, а также с праздничными днями. А спады в объеме продаж наиболее заметны в апреле и сентябре.

По показателям валового оборота за месяц можно вычислить среднегодовой месячный оборот (Ксг. об.) за каждый год. Для этого необходимо сложить показатели валового оборота за каждый месяц анализируемого года и разделить сумму на число месяцев в году.

2015 г.

Ксг. об. = (205 358,10 + 273 332,40 + 392 011,91 + 330 450,09 +

+378 310,10 + 370 432,10 + 358 059,30 + 400 364,70 + 320 471,30 +

+430 040,70 + 395 419,60 + 686 112,40) / 12 = 378 363,6

2016 г.

Ксг. об. = (523 597,50 + 569 170,40 + 571 126,10 + 476 005,40 +

+539 712,30 + 544 037,10 + 509 197,90 + 511 225,10 + 510 394,80 + + 549 345,40 + 517 242,80 + 693 249,80) / 12 = 542 858,72

Исходя из полученных данных, вычислим среднемесячный рост товарооборота (Кр. об.) в 2016 г. по отношению к 2015 г., учи-

94

тывая, что показатель инфляции в 2015 г. составил 15 %. Для этого используем формулу:

Получим:

542858,72

Кр. об. = 378 363,6 ∙ 1,15 = 1,25.

Вывод:

По полученным результатам видно, что по сравнению с 2015 г. в 2016 г. произошел значительный прирост товарооборота (25 %). Возможно, это было достигнуто благодаря расширению ассортимента товара.

Пример 3.2

Оцените выполнение плана по товарообороту торговой организации. Определите абсолютные и относительные показатели динамики, структуры товарооборота по товарным группам и в целом по магазину. Сформулируйте вывод.

Исходные данные:

Решение:

Составим аналитическую таблицу, рассчитав необходимые показатели:

95

Вывод:

План по товарообороту торговой организации перевыполнен на 0,3%, абсолютный прирост составил 20 тыс. р. По сравнению с базисным периодом товарооборот увеличился на 130 тыс. р. (на

1,9 %).

По продовольственным товарам план выполнен только на 99,3 %, а по непродовольственным перевыполнен на 4,7 %, вследствие чего была незначительно нарушена планируемая товарная структура: 81,7 % — продовольственные товары и 18,1 % — непродовольственные. Так, доля продовольственных товаров составила 80,9 %, а непродовольственных — 19,1 %.

Увеличение товарооборота магазина на 130 тыс. р. связано с ростомпродажинепродовольственныхтоваровна80тыс.р.,темп прироста — 6,3 % (это наиболее значимый фактор), продовольственных товаров — на 50 тыс. р., темп прироста — 0,9 %.

Пример 3.3

Используя метод абсолютных разниц, рассчитайте влияние факторов на изменение оборота розничной торговли.

Исходные данные:

Решение:

Рассчитаем показатель оборота на 1 м2 площади, а также показатели динамики имеющихся показателей и оформим их в аналитической таблице:

Мультипликативная модель оборота розничной торговли для расчета влияния факторов выглядит так:

ТО = S ∙ О.

96

Составим расчетные формулы для данной модели и решим ее методом абсолютных разниц (индекс 0 — 2014 г., индекс 1 — 2015 г.):

ТО(S) = (S1 – S0) ∙ О0 = 50 ∙ 3,907 = 195,35 тыс. р. — показы-

вает, насколько увеличился товарооборот за счет увеличения торговой площади;

ТО(О) = S1 ∙ (О1 – О0) = 4120 ∙ 0,171= 704,52 тыс. р. — пока-

зывает, насколько увеличился товарооборот за счет увеличения оборота на 1 м2 площади.

Балансовая увязка: 195,35 + 704,52 ≈ 900 тыс. р., следовательно, расчеты проведены верно.

Составим обобщающую таблицу:

Выводы:

Оборот розничной торговли увеличился на 900 тыс. р. (на 5,7 %), в том числе:

•за счет увеличения торговой площади на 50 м2 — на 195,35 тыс. р., доля влияния этого фактора составила 21,7 %;

•за счет увеличения оборота на 1 м2 площади на 0,171 р. — на 704,52 тыс. р., это наиболее значимый фактор, так как доля его влияния составила 78,3 %.

Пример 3.4

Определите влияние факторов на изменение розничного товарооборота. Для этого составьте и решите трехфакторную мультипликативную модель, используя исходные показатели. Сформулируйте вывод.

Исходные данные:

97

Решение:

Составим аналитическую таблицу, рассчитав необходимые показатели:

Составим мультипликативную модель, используя метод расширения факторной системы:

ТО = М ∙ ТО/М = М ∙ S/М ∙ ТО/S = М ∙ Sср ∙ Т, где представлено три фактора, влияющих на товарооборот:

•количество магазинов;

•средняя торговая площадь одного магазина;

•розничный товарооборот на 1 м².

ТО0 = М0 ∙ Sср0 ∙ Т0 = 50 ∙ 124 ∙ 2,69 = 16 678 тыс. р.;

ТО1 = М1 ∙ Sср1 ∙ Т1 = 48 ∙ 121,25 ∙ 3,87 = 22 523,4 тыс. р.

Различия в суммахрозничного оборота обусловленыпогрешностью расчета показателя розничного оборота на 1 м².

Составим расчетные формулы для факторной модели и решим ее методом абсолютных разниц:

ТО = ТО1 – ТО0 = 22 523,4 – 16 678 = 5 845,4 тыс. р.; ТО(М) = (М1 – М0) ∙ S0 ∙ Т0 = (–2) ∙ 6 200 ∙ 2,69 = –667,12 тыс. р.; ТО(Sср) = М1 ∙ (Sср1 – Sср0) ∙ Т0 = 48 ∙ (–2,75) ∙ 2,69 = –355,08 тыс. р.; ТО(Т) = М1 ∙ Sср1 ∙ (Т1 – Т0) = 48 ∙ 121,25 ∙ 1,18 = 6 867,6 тыс. р.

98

Произведем балансовую увязку влияния факторов:

ТО = ТО1 – ТО0 = ТО(М) + ТО(Sср) + ТО(Т) = = –667,12 – 355,08 + 6 867,6 = 5 845,4 тыс. р.

Выводы:

Розничный товарооборот в отчетном году увеличился по сравнению с предшествующим на 5 845,4 тыс. р. При этом за счет сокращения числа магазинов (на 2 магазина) розничный товарооборот уменьшился на 667,12 тыс. р., за счет уменьшения средней торговой площади одного магазина (на 2,75 м²) розничный товарооборот уменьшился на 355,08 тыс. р. Единственным положительным фактором роста товарооборота стало увеличение качественного показателя — величины розничного товарооборота 1 м². Этот показатель увеличился на 1,18 тыс. р., за счет чего розничный товарооборот увеличился на 6 867,6 тыс. р.

Пример 3.5

Рассчитайте влияние факторов на изменение издержек обращения торговой организации. Сформулируйте вывод.

Исходные данные:

Решение:

Рассчитаем уровень издержек обращения и заполним аналитическую таблицу:

99

У торговой организации наблюдается увеличение ИО на

0,37 % к обороту: 19,97 – 19,6 = 0,37 %.

В результате этого относительная сумма увеличения составила 251,7 тыс. р.:

0,37 ∙ 68 015,6 / 100 = 251,7 тыс. р.

Однако увеличение ИО могло бы быть еще значительнее, если бы не произошло увеличения оборота на 16 946,8 тыс. р. (на

33,2 %): 68 015,6 / 51 068,8 ∙ 100 = 133,2 %.

Определим, какое влияние оказало на изменение ИО увеличение оборота, для этого:

1.Определим уровень ИО предшествующего года.

2.Определим скорректированный уровень ИО. Постоянные ИО не изменяют своей суммы при изменении объема оборота в краткосрочном периоде. Их сумма останется прежней: 4 848,48 тыс. р. Но изменится уровень. Он составит 7,13 % (4 848,9 / 68 015,6 ∙ 100). Уровень переменных ИО останется неизменным, так какониизменяютсяпропорциональноизменениюоборота.Сопоставив этот уровень с оборотом отчетного периода, определим скорректированную сумму ИО (10,1 ∙ 68 015,6 / 100). Сумма ИО переменных — 6 869,6 тыс. р.

3.Определим общий размер ИО в пересчете на оборот отчетного года.

В сумме 4 848,9 + 6 869,6 = 11 718,4 тыс. р.

По уровню: 11 718,4 / 68 015,6 ∙ 100 = 17,23 % (или 7,13 +

+10,1 = 17,23 %).

100