Мониторинг экономической среды налогоплательщика. Учебно-методическое пособие для обучающихся по направлению 38.04.01 - «Экономика» очной и заочной фо

МИНИСТЕРСТВОСЕЛЬСКОГОХОЗЯЙСТВАРФ

ФГБОУ ВО «Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I»

Экономический факультет

Кафедра налогов и налогообложения

МОНИТОРИНГЭКОНОМИЧЕСКОЙ СРЕДЫНАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Учебно-методическое пособие для обучающихся понаправлению38.04.01–Экономика

очной и заочной формы обучения

ВОРОНЕЖ

2017

Авторы:

докт. экон. наук, профессор Брянцева Л.В., докт. экон. наук, профессор Полозова А.Н.

Рецензенты:

Запорожцева Л.А, профессор кафедры финансов и кредита Воронежского ГАУ, докт. экон. наук, профессор Безрукова Т.Л.-декан экономического факультета, зав. кафедрой

экономики и финансов ФГБОУ ВО "Воронежский государственный лесотехнический университет им. Г.Ф. Морозова", докт. экон. наук, профессор

Одобрено и рекомендовано к изданиюрешением кафедры налогов и налогообложения (протокол № 12 от 11.05.2017 г.) и методической комиссией экономического факультета (протокол № 3 от 16.05.2017 г.) Воронежского государственного аграрного университета им. императора Петра I.

2

УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИСЦИПЛИНЫ

Предмет. Цели и задачи дисциплины, её место в структуре образовательной программы

Предмет дисциплины – экономические отношения, складывающиеся в системе мониторинга экономической среды налогоплательщика.

Цель изучения дисциплины – освоение методологических основ и методических положений мониторинга экономической среды налогоплательщика.

Основные задачи изучения дисциплины

Раскрытие экономической сущности мониторинга экономическойсреды налогоплательщика;

Раскрытие элементов системы мониторинга экономической среды налогоплательщика;

Сравнительная характеристика методик оценки и условий экономической среды налогоплательщика;

Обобщение преимуществ и недостатков методических подходов к оценке факторов и условий экономической среды налого-

плательщика.

Данная дисциплина относится к дисциплинам по выбору вариативной части для очной и заочной форм обучения обучающихся по направлению 38.04.01 «Экономика»: магистерская программа "Налоговый мониторинг".

3

Перечень планируемых результатов обучения по дисциплине, соотнесенных с планируемыми результатами освоения образовательной программы

Объём дисциплины и виды учебной работы

Особенности освоения отдельных тем дисциплины

Содержание разделов учебной дисциплины.

Раздел I. Теоретические основы мониторинга экономической среды налогоплательщика.

Понятие и роль экономической среды налогоплательщика как объект налогового мониторинга.

Понятия экономической среды налогоплательщика. Роль экономической среды налогоплательщика в легализации налоговой базы. Виды экономической среды налогоплательщика. Взаимосвязи и взаимозависимости внешней, внутренней и сопряженной экономической среды налогоплательщика. Особенности экономической среды налогоплательщика как объект налоговогомониторинга.

5

Сущность и содержание мониторинга экономической среды налогоплательщика

Понятие категории «мониторинг экономической среды налогоплательщика». Содержательные признаки налогового мониторинга экономической среды налогоплательщика. Цель, задачи налогового мониторинга экономической среды налогоплательщика. Бизнеспроцесс налогового мониторинга экономической среды и его информационного сопровождения. Инструментарий налогового мониторинга экономической среды налогоплательщика.

Раздел II. Методические положения оценки факторов и условий экономической среды налогоплательщика

Методика оценки факторов экономической среды налогоплательщика

Понятие фактора экономической среды налогоплательщика. Систематизация факторов экономической среды в системе налогового мониторинга. Характеристика ключевых факторов экономической среды в системе налогового мониторинга. Методические подходы к оценке факторов экономической среды налогоплательщика. Оценка влияния факторов экономической среды на налоговую напряженность налогоплательщика в системе налогового мониторинга. Принятие управленческих решений по мобилизации позитивных факторов экономической среды в системе налогового мониторинга.

Методика оценки условий экономической среды налогоплательщика

Понятие условий экономической среды налогоплательщика. Систематизация условий экономической среды в системе налогового мониторинга. Характеристика ключевых условий экономической среды для легализации налоговой базы. Методические положения оценки условий экономической среды налогоплательщика. Оценка влияния условий экономической среды на налоговую нагрузку налогоплательщика в системе налогового мониторинга.

Принятие управленческих решений по созданию оптимальных условий для развития позитивных факторов экономической среды в системе налогового мониторинга

Возможности развития в современной теории стратегического менеджмента и управленческой практике такой технологии, как мониторинг, в настоящее время рассматриваются в различных областях экономической деятельности. Однако, несмотря на разнооб-

6

разные подходы в изложении сущности и методических положений проведения стратегического мониторинга, многие вопросы остаются не затронутыми или недостаточно раскрытыми. В частности, это касается значимости стратегического мониторинга для организационного стратегического менеджмента, позиционирования его роли, целей и задач, неотъемлемых свойств, принципов и требований к организации, процедур и инструментов проведения (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 – Взаимозависимые характеристики и элементы стратегического мониторинга

Значимость стратегического мониторинга характеризуется следующими признаками, которые авторы в основном разделяют [80 ; 53; 54]:

способствует определению состояния производственного процесса и создает предпосылки к его совершенствованию, повышению качества результатов;

служит для контроля за реализацией намеченных стратегических планов и достижением поставленных целей. Все это необходимо для составления прогнозов, позиционирования организации во внешней среде, оценки (а в случае необходимости – и переоценки) ее целевых показателей и планов и на этой основе формирования стратегических альтернатив дальнейшего развития;

осуществляясь в реальном масштабе времени, позволяет держать руку на пульсе происходящего, не отвлекая работников от основной деятельности и не унижая их достоинства излишней опекой; позволяя отказаться от традиционного разрешительного принципа принятия решений, обеспечивает хорошую управляемость системы, так как в случае возникновения отклонений у руководства

7

сохраняется право прямого вмешательства; позволяет свести к минимуму традиционные риски, связанные

с делегированием прав и ответственности; дает возможность разработать меры противодействия внутрен-

ним и внешним факторам, способным привести к потере устойчивости;

позволяет не только адекватно оценивать условия среды и приоритетные для текущих условий управленческие навыки, но и все возможные их изменения;

позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области, проводится для поиска тенденций и закономерностей, характерных для определенного периода деятельности организации, ситуации на рынках сбыта, технологического процесса;

дает возможности определять, какие из подразделений требуют текущего пристального внимания для улучшения своей деятельности, и вырабатывать конкретные меры на основе сравнения с имеющимися стандартами; обеспечивать получение руководителями каждого подразделения регулярной информации о показателях деятельности и накапливать данную информацию; способствовать мотивированию подразделений, выдающих высокие результаты, и как следствие, укреплять свои сильные позиции путем их быстрого развития; обеспечивать оперативную разработку мероприятий отстающим подразделениям, что способствует снижению влияния слабых сторон на общее финансовое состояние; наладить систематический подход к управлению предприятием;

обеспечивает периодическую оценку и анализ всех остаточных и появившихся новых рисков, а также изменений значимости и показателя приоритетности; служит инструментом для подтверждения результативности и эффективности подпроцесса управления рисками, определения направлений его совершенствования контроля за выполнением запланированных мероприятий, выявления несоответствий при потере управления;

способствует выявлению состояния критических или находящихся в состоянии изменения явлений окружающей среды, в отношении которых будет выработан план стратегии; способствует установлению взаимоотношения с внешней средой, обеспечивая обратную связь, в отношении стратегических программ; используется при установлении соответствия правилам и контрактным обязательствам;

8

способствует определению состояния производственного процесса и создает предпосылки к его совершенствованию, повышению качества результатов;

позволяет определить экономическую мощность угроз; позволяет повысить управляемость и стабильность организа-

ции; вовлечь практически весь персонал в процесс улучшения процессов; существенно снизить нагрузку на руководителей верхнего и среднего звена и повысить прозрачность результатов работ каждого сотрудника; перейти от принципа «наемной работы» к сотрудничеству высококвалифицированных специалистов, объединенных единой целью.

Не смотря на то, что направления предназначения стратегического мониторинга не отличаются разнообразием, а описываемые преимущества его применения обладают определенными совпадающими признаками, к которым относятся, прежде всего, аналитичность и информационность, эта управленческая технология позиционируется в системе стратегического менеджмента организаций весьма неоднозначно.

В настоящее время четкой формулировки понятия «стратегический мониторинг» не существует в виду четырех причин, установленных авторами. Во-первых, сама категория стратегического мониторинга используется в управленческой практике очень редко и небольшое количество времени. Во-вторых, в его использовании четко прослеживается отражение принципа «двойственности экономических явлений»: с одной стороны, стратегический мониторинг является средством оценки фактов хозяйственной жизни, с другой – способом снабжения процесса стратегического управления соответствующей информацией, то есть в стратегическом мониторинге одновременно присутствуют признаки и метода, и инструмента. В-третьих, существует сильная и неразрывная связь стратегического мониторинга с условиями и тенденциями развития конкретного вида экономической деятельности, относительно которой он задействуется. В-четвертых, происходит постоянное и ускоряющееся расширение возможных сфер применения процедур стратегического мониторинга.

Первое упоминание о мониторинге как систематическом анализе финансового состояния и учету платежеспособности крупных, экономически или социально значимых организаций в России было найдено авторами в распоряжении ФСДН РФ от 31.03.99 г. № 13-р,

9

которое утратило силу распоряжением ФСФО от 20.12.2000 г. № 226-р. Мониторинг (финансовый) в соответствии с этим документом предполагалось проводить в целях создания необходимых условий для реализации политики государства, направленной на предупреждение банкротств субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью. Очевидно, необходимость принятия такого распоряжения была вызвана экономическим кризисом 1998 года. В 2000 году с изменениями критериев отнесения организаций к числу подлежащих мониторингу был принят другой документ – Распоряжение ФСФО от 20.12.2000 г. № 22-р «О мониторинге финансового состояния организаций и учета их платежеспособности», которое также утратило силу Распоряжением ФСФО от 07.04.03 г. № 4-р. Этими документами регламентировался расчет весьма ограниченного количества показателей для оценки финансового состояния организаций в соответствии с Методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния, утвержденным Приказом ФСФО РФ от 23.01.01 г. № 16. Таким образом, в этих документах нашло отражение традиционное понимание мониторинга как процедуры наблюдения, сбора и анализа информации о состоянии и динамике хозяйствующего субъекта.

Изучение существующих в настоящее время определений категории «мониторинг» дало основание авторам выявить следующие контекстные позиции относительно его сущностных и содержательных признаков:

позиционирование роли мониторинга преимущественно как «наблюдения»;

позиционирование роли мониторинга преимущественно как «аналитических процедур» ;

позиционирование роли мониторинга, преимущественно как «информационной поддержки менеджмента» ;

позиционированиекомплекснойроли мониторинга.

10