Бухгалтерский учет и анализ. Ч.1. Общие положения бухгалтерского учета. Практикум
.pdfЗадание 5.3. Строение счета.
Исходные данные. Организация имеет задолженность перед банком по краткосрочному кредиту на 01.01.2020 в сумме 50 000 руб. 15 января текущего года получен от банка крат косрочный кредит в сумме 200 000 руб.; а 25 января погашена задолженность перед банком в сумме 100 000 руб.
Отобразить строение счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Задание 5.4. Бухгалтерская запись (проводка). Исходные данные. По итогам года организацией – ак-
ционерным обществом получен убыток в размере 50 000 руб. Общим собранием акционеров принято решение о покрытии суммы полученного убытка за счет средств сформированного в предыдущие годы резервного капитала.
Составить бухгалтерские проводки.
Задание 5.5. Бухгалтерская запись.
Исходные данные. На расчетный счет организации поступили денежные средства:
- от покупателя за отгруженную продукцию 18 000 руб.; - от учредителя – денежный взнос в уставный капитал
50 000 руб.; - долгосрочный кредит банка 300 000 руб.
Составить бухгалтерские проводки.
Задание 5.6. Обобщение бухгалтерских записей. Оборот- но-сальдовая ведомость. Шахматная ведомость.
Исходные данные:
а) остатки по синтетическим счетам на 1 января 200_ г.: - «Материалы» – 40 000 руб.; - «Основное производство» – 200 000 руб.;
- «Расчетные счета» – 80 000 руб.; - «Касса» – 2000 руб.;
- «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 24 000 руб.; - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 40 000 руб.; - «Нераспределенная прибыль» – 258 000 руб.; б) за январь произошли следующие хозяйственные опе-
рации:
51
- от металлургического комбината поступили материалы на сумму 28 000 руб., деньги еще не уплачены;
- начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 42 000 руб.;
- с расчетного счета поступили деньги в кассу в сумме 20 000 руб.;
- зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 10 000 руб.;
- выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в сумме 80 000 руб.;
- выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия 18 000 руб.
Составить корреспонденцию счетов в таблице 5.2. Сформировать оборотно-сальдовую в таблице 5.3 и шахматную ведомость в таблице 5.4
Таблица 5.2 – Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
п/п |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
1 |
От металлургического комбината поступили |
|
|
|
|
|
материалы, деньги еще не уплачены |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Начислена заработная плата рабочим за изго- |
|
|
|
|
|
товление продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
С расчетного счета поступили деньги в кассу |
|
|
|
|
|
в сумме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный |
|
|
|
|
|
кредит банка в сумме |
|
|
|
|
5 |
Выпущена из производства и сдана на склад |
|
|
|
|
|
готовая продукция в сумме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Выплачена из кассы заработная плата работ- |
|
|
|
|
|
никам предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.3 – Оборотно-сальдовая ведомость
Счет |
Сальдо на 01.01 |
Оборот за январь |
Сальдо на 01.02 |
||||
|
|
|
|
|
|
||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
52
Окончание таблицы 5.3
Счет |
Сальдо на 01.01 |
Оборот за январь |
Сальдо на 01.02 |
||||
|
|
|
|
|
|
||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.4 – Шахматная ведомость
|
|
|
|
Дебет |
|
|
|
Кредит |
60 |
70 |
51 |
66 |
20 |
50 |
Итого по |
|
дебету |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
|
|
|
|
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по |
|
|
|
|
|
|
|
кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 5.7. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости.
Исходные данные приведены в таблице 5.5.
Таблица 5.5 – Перечень имущества и обязательств предприятия на 1 января текущего года
№ |
Наименование имущества и обязательств |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
|
|
|
|
1 |
Топливо для служебного автотранспорта |
10 000 |
|
2 |
Задолженность предприятия перед рабочими по оплате труда |
16 500 |
|
|
|
|
|
3 |
Здание администрации предприятия |
85 060 |
|
|
|
|
|
4 |
Кредит банка со сроком погашения 3 года |
53 800 |
|
|
|
|
|
5 |
Фрезерный станок |
17 000 |
|
|
|
|
|
6 |
Задолженность предприятия перед бюджетом |
6800 |
|
|
|
|
|
7 |
Задолженность учредителей перед предприятием по взносам |
31 400 |
|
|
в уставный капитал |
|
|
8 |
Добавочный капитал |
15 300 |
|
|
|
|
53
Окончание таблицы 5.5
№ |
Наименование имущества и обязательств |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
9 |
Легковой служебный автомобиль |
15 000 |
|
|
|
|
|
10 |
Наличные деньги в кассе предприятия |
2300 |
|
|
|
|
|
11 |
Задолженность предприятия перед прочими кредиторами |
18 200 |
|
12 |
Право предприятия на товарные знаки |
18 950 |
|
|
|
|
|
13 |
Уставный капитал |
37 800 |
|
|
|
|
|
14 |
Деньги на расчетных счетах в банках |
15 670 |
|
|
|
|
|
15 |
Нераспределенная прибыль предприятия |
28 400 |
|
|
|
|
|
16 |
Задолженность предприятия перед подотчетными лицами |
2300 |
|
|
|
|
|
17 |
Здание склада предприятия |
17 450 |
|
|
|
|
|
18 |
Сырье для изготовления продукции предприятия |
9210 |
|
|
|
|
|
19 |
Патент на право патентообладателя на изобретение |
6780 |
|
|
|
|
|
20 |
Кредит банка со сроком погашения 6 месяцев |
5800 |
|
|
|
|
|
21 |
Задолженность предприятия перед подрядчиками |
22 700 |
|
|
|
|
|
22 |
Задолженность предприятия перед поставщиком сырья |
13 520 |
|
|
|
|
|
23 |
Резервный капитал |
7700 |
|
|
|
|
Составить журнал хозяйственных операций (таблица 5.6) и оборотно-сальдовую ведомость (таблица 5.7).
Таблица 5.6 – Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
Дебет |
Кредит |
п/п |
|
руб. |
|
|
1 |
Получены наличные деньги с расчетного сче- |
13 000 |
|
|
|
та в кассу предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Выплачена из кассы заработная плата рабо- |
12 700 |
|
|
|
чим предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Часть нераспределенной прибыли направлена |
6500 |
|
|
|
на увеличение уставного капитала |
|
|
|
4 |
Зачислен на расчетный счет предприятия |
1300 |
|
|
|
в банке займ со сроком погашения 3 месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Зачислен на расчетный счет предприятия |
7800 |
|
|
|
аванс от покупателей под поставку продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Удержан из резерва налог на доходы физиче- |
150 |
|
|
|
ских лиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Перечислена с расчетного счета задолжен- |
145 |
|
|
|
ность поставщикам и подрядчикам |
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Приняты от субподрядчиков работы, выпол- |
150 |
|
|
|
ненные для основного производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
54
Окончание таблицы 5.6
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
Дебет |
Кредит |
п/п |
|
руб. |
|
|
9 |
Нераспределенная прибыль предприятия на- |
6600 |
|
|
|
правлена на увеличение резервного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Списана стоимость материалов, израсходо- |
7210 |
|
|
|
ванных в основном производстве |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.7 – Оборотно-сальдовая ведомость
Счет |
Сальдо на 01.01 |
Оборот за январь |
Сальдо на 01.02 |
||||
|
|
|
|
|
|
||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 5.8. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости.
Исходные данные приведены в таблице 5.8.
Таблица 5.8 – Перечень имущества и обязательств предприятия на 1 января текущего года
№ |
Наименование имущества и обязательств |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
|
|
|
|
1 |
Акции ОАО «Рыбинские моторы» сроком приобретения |
1060 |
|
|
на 2 мес. |
|
|
|
|
|
|
2 |
Патент на право владельца на знак |
7020 |
|
3 |
Кредиты банков и займы со сроком погашения до 1 года |
13 835 |
|
|
|
|
|
4 |
Выданный предприятием заём деловому партнёру сроком |
3450 |
|
|
на 5 лет |
|
|
|
|
|
|
5 |
Задолженность предприятия перед подотчётными лицами |
300 |
|
|
|
|
|
6 |
Задолженность предприятия перед бюджетом |
7220 |
|
|
|
|
|
7 |
Задолженность предприятия перед поставщиком сырья |
6405 |
|
|
|
|
|
8 |
Резервный капитал |
6708 |
55
Окончание таблицы 5.8
№ |
Наименование имущества и обязательств |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
9 |
Добавочный капитал |
5302 |
|
|
|
|
|
10 |
Право предприятия на пользование программы для ЭВМ |
16 095 |
|
|
|
|
|
11 |
Топливо для служебного автотранспорта |
500 |
|
12 |
Нераспределённая прибыль предприятия |
9606 |
|
|
|
|
|
13 |
Уставный капитал |
27 666 |
|
|
|
|
|
14 |
Деньги на расчётном счёте в банке |
5277 |
|
|
|
|
|
15 |
Фрезерный станок |
20 000 |
|
|
|
|
|
16 |
Здание склада предприятия |
7886 |
|
|
|
|
|
17 |
Задолженность покупателей перед предприятием |
11 205 |
|
|
|
|
|
18 |
Сырье для изготовления продукции предприятия |
16 206 |
|
|
|
|
|
19 |
Задолженность предприятия в фонды социального страхования |
5740 |
|
|
|
|
|
20 |
Здание производственного цеха предприятия |
25 700 |
|
|
|
|
|
21 |
Процентные облигации государственного займа со сроком |
600 |
|
|
погашения 6 мес. |
|
|
|
|
|
|
22 |
Грузовой автомобиль |
2500 |
|
|
|
|
|
23 |
Кредиты и займы со сроком погашения 5 лет |
5800 |
|
24 |
Наличные деньги в кассе предприятия |
7800 |
|
|
|
|
|
25 |
Задолженность предприятия перед прочими кредиторами |
36 717 |
|
|
|
|
Таблица 5.9 – Хозяйственные операции, совершенные в I квартале текущего года
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
1 |
Поступили денежные средства на расчетный счет предпри- |
12 700 |
|
|
ятия от заказчика за отгруженную ему продукцию |
|
|
|
|
|
|
2 |
Выданы в подотчет наличные денежные средства из кассы |
325 |
|
|
работнику предприятия |
|
|
|
|
|
|
3 |
Увеличен размер уставного капитала предприятия за счет |
1520 |
|
|
средств добавочного капитала |
|
|
|
|
|
|
4 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в пога- |
6717 |
|
|
шение задолженности прочих кредиторов |
|
|
|
|
|
|
5 |
Перечислено с расчетного счета предприятия в погашение |
831 |
|
|
краткосрочного кредита банка |
|
|
|
|
|
|
6 |
Перечислено с расчетного счета предприятия в погашение |
1160 |
|
|
долгосрочного займа |
|
|
|
|
|
|
7 |
Перечислено с расчетного счета предприятия в погашение |
1537 |
|
|
краткосрочного займа |
|
56
Окончание таблицы 5.9
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
8 |
Приобретены за наличный расчет из кассы предприятия |
2300 |
|
|
инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
|
|
|
|
|
9 |
Получены от подотчетного лица материалы |
325 |
|
|
|
|
|
10 |
Часть нераспределенной прибыли прошлых предприятия |
806 |
|
|
направлена на увеличение уставного капитала |
|
|
|
|
|
Составить журнал регистрации хозяйственных операций, оборотно-сальдовую ведомость.
Задание 5.9. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Исходные данные приведены в таблицах 5.10, 5.11.
Таблица 5.10 – Перечень имущества и обязательств предприятия на 1 июля текущего года
№ |
Наименование имущества и обязательств |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
|
|
|
|
1 |
Задолженность предприятия перед бюджетом по налогам |
7220 |
|
|
|
|
|
2 |
Уставные капитал |
67 000 |
|
|
|
|
|
3 |
Сырье и материалы |
17 000 |
|
|
|
|
|
4 |
Задолженность разным кредиторам |
45 012 |
|
|
|
|
|
5 |
Задолженность покупателей |
73 600 |
|
|
|
|
|
6 |
Добавочный капитал |
23 100 |
|
|
|
|
|
7 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
8000 |
|
|
|
|
|
8 |
Нераспределенная прибыль предприятия |
53 450 |
|
|
|
|
|
9 |
Долгосрочный кредит банка |
6650 |
|
|
|
|
|
10 |
Деньги в кассе предприятия |
24 700 |
|
11 |
Долгосрочные займы со сроками погашения до 5 лет |
22 450 |
|
|
|
|
|
12 |
Задолженность предприятия перед поставщиками сырья |
80 850 |
|
|
|
|
|
13 |
Кредиты банка и займы со сроками погашения до 1 года |
13 835 |
|
14 |
Задолженность предприятия по страховым взносам во вне- |
6203 |
|
|
бюджетные фонды |
|
|
|
|
|
|
15 |
Резервный капитал |
11 600 |
|
|
|
|
|
16 |
Задолженность подотчетных лиц перед предприятием |
1700 |
|
|
|
|
|
17 |
Деньги на расчетных счетах в предприятия |
191 170 |
|
|
|
|
|
18 |
Задолженность разных дебиторов |
21 200 |
|
|
|
|
57
Таблица 5.11 – Бухгалтерские проводки за III квартал текущего года
№ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
п/п |
Дебет |
Кредит |
||
|
||||
|
|
|
|
|
1 |
50 |
51 |
28 700 |
|
|
|
|
|
|
2 |
71 |
50 |
600 |
|
3 |
60 |
51 |
4890 |
|
|
|
|
|
|
4 |
50 |
66 (кредит) |
45 000 |
|
|
|
|
|
|
5 |
10 |
71 |
600 |
|
6 |
50 |
66 (займ) |
30 640 |
|
|
|
|
|
|
7 |
51 |
50 |
90 000 |
|
|
|
|
|
|
8 |
10 |
60 |
5600 |
|
|
|
|
|
|
9 |
66 |
51 |
25 500 |
|
|
|
|
|
|
10 |
51 |
67 (займ) |
18 000 |
|
|
|
|
|
|
11 |
51 |
62 |
17 000 |
|
|
|
|
|
|
12 |
83 |
80 |
8500 |
|
|
|
|
|
|
13 |
51 |
86 |
7800 |
|
|
|
|
|
|
14 |
60 |
51 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
Восстановить содержание хозяйственных операций на основе корреспонденции счетов. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
5.4.2 Тесты для самостоятельного выполнения
1 К активным счетам относятся счета для учета: а) имущества; б) обязательств; в) расчетов.
2 К пассивным счетам относятся счета для учета: а) имущества; б) обязательств; в) расчетов.
3 Активно-пассивным является счет: а) касса;
б) расчеты по краткосрочным кредитам и займам; в) расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
58
4 Синтетические счета служат:
а) для подробной характеристики объектов учета; б) для обобщенной характеристики объектов учета.
5 Аналитические счета служат:
а) для подробной характеристики объектов учета; б) для обобщенной характеристики объектов учета.
6 Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если: а) в течение месяца по счету не было движения средств; б) оборот по дебету равен обороту по кредиту; в) сальдо начальное плюс оборот по дебету равны оборо-
ту по кредиту.
7 Сальдоконечноепопассивномусчетуравнонулю,если: а) в течение месяца по счету не было движения; б) сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны де-
бетовому обороту.
8 Субсчет – это:
а) счет аналитического учета; б) счет синтетического учета;
в) способ группировки аналитических счетов.
9 Оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена:
а) для проверки правильности корреспонденции счетов; б) для проверки полноты аналитического учета; в) для проверки синтетического учета; г) для подсчета итогов по счетам.
10 По отношению к балансу счета бывают: а) денежные, расчетные; б) активные, пассивные;
в) синтетические, аналитические.
11 Двойная запись – это отражение операции: а) по дебету счетов; б) по двум счетам;
в) в двух первичных документах; г) в балансе.
59
12 Обобщение данных текущего бухгалтерского учета осуществляется:
а) в оборотной ведомости; б) в сальдовой ведомости; в) в синтетических счетах; г) в аналитических счетах.
60