Бухгалтерский учет и анализ. Ч.1. Общие положения бухгалтерского учета. Практикум
.pdfОкончание таблицы 4.3
№ |
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
2 |
Основные средства: |
|
|
|
|
|
|
2.1 |
Здания |
|
|
|
|
|
|
2.2 |
Сооружения |
|
|
2.3 |
Машины и оборудование |
|
|
|
|
|
|
2.4 |
Средства транспортные |
|
|
|
|
|
|
2.5 |
Инвентарь производственный и хозяйственный |
|
|
|
|
|
|
3 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
4 |
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
Итого внеоборотных средств |
|
||
|
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
5 |
Производственные запасы: |
|
|
|
|
|
|
5.1 |
Основные материалы |
|
|
|
|
|
|
5.2 |
Вспомогательные материалы |
|
|
|
|
|
|
5.3 |
Топливо |
|
|
|
|
|
|
5.4 |
Прочие материалы |
|
|
|
|
|
|
6 |
Незавершенное производство |
|
|
|
|
|
|
7 |
Готовая продукция |
|
|
8 |
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
9 |
Расчеты с дебиторами: |
|
|
|
|
|
|
9.1 |
Расчеты с покупателями |
|
|
9.2 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
|
9.3 |
Расчеты с прочими дебиторами |
|
|
|
|
|
|
10 |
Денежные средства: |
|
|
|
|
|
|
10.1 |
Расчетные счета |
|
|
|
|
|
|
10.2 |
Касса |
|
|
|
|
|
|
Итого оборотных активов |
|
||
|
|
|
|
Всего хозяйственных средств |
|
||
|
|
|
|
Таблица 4.4 – Группировка хозяйственных средств ОАО «Альфа» по источникам их образования на 01.04.20__ г.
№ |
Наименование источников хозяйственных средств |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
|
|
|
|
|
Собственные источники |
|
|
|
|
|
|
1 |
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
2 |
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
3 |
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
31
Окончание таблицы 4.4
№ |
Наименование источников хозяйственных средств |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
4 |
Нераспределенная прибыль (убыток): |
|
|
|
|
|
|
4.1 |
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
|
|
|
|
|
4.2 |
Прибыль (убыток) отчетного года |
|
|
5 |
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Итого собственных источников |
|
||
|
|
|
|
|
Заемные (привлеченные) источники |
|
|
6 |
Долгосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
7 |
Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
8 |
Расчеты с кредиторами: |
|
|
|
|
|
|
8.1 |
Расчеты с поставщиками |
|
|
|
|
|
|
8.2 |
Расчеты с бюджетом |
|
|
|
|
|
|
8.3 |
Расчеты с внебюджетными фондами |
|
|
8.4 |
Расчеты по оплате труда |
|
|
|
|
|
|
8.5 |
Расчеты с прочими кредиторами |
|
|
|
|
|
|
Итого заемных (привлеченных) источников |
|
||
Всего источников хозяйственных средств |
|
||
|
|
|
|
Задание 4.2. Группировка хозяйственных средств экономического субъекта.
Сгруппировать хозяйственные средства ООО «Центр» по составу, назначению и источникам их образования. Группировку выполнить по форме, приведенной в таблицах 4.3 и 4.4 к заданию 4.1.
Исходные данные приведены в таблице 4.5.
Таблица 4.5 – Хозяйственные средства и источники их образования ООО «Центр» на 30 сентября 20__ г.
№ |
Наименование хозяйственных средств и источников |
Сумма, |
п/п |
их образования |
руб. |
|
|
|
1 |
Рабочие и силовые машины |
582 500 |
2 |
Уставный капитал |
1 386 600 |
|
|
|
3 |
Материал «А» |
60 000 |
|
|
|
4 |
Наличные денежные средства в кассе |
200 |
|
|
|
5 |
Материал «Б» |
20 000 |
|
|
|
6 |
Задолженность перед бюджетом по уплате налогов |
19 000 |
|
|
|
7 |
Здания производственные |
450 000 |
|
|
|
8 |
Готовый продукт «А» |
17 000 |
|
|
|
32
Окончание таблицы 4.5
№ |
Наименование хозяйственных средств и источников |
Сумма, |
п/п |
их образования |
руб. |
9 |
Денежные средства на расчетном счете |
24 500 |
|
|
|
10 |
Горюче-смазочные материалы |
9000 |
|
|
|
11 |
Задолженность поставщикам за сырье |
14 000 |
12 |
Запасные части к оборудованию |
16 000 |
|
|
|
13 |
Электромоторы |
250 000 |
|
|
|
14 |
Материал «В» |
8400 |
|
|
|
15 |
Задолженность работникам по заработной плате |
54 500 |
|
|
|
16 |
Прибыль текущего года |
27 000 |
|
|
|
17 |
Готовый продукт «Б» |
14 300 |
|
|
|
18 |
Задолженность акционерам по выплате дивидендов |
5200 |
|
|
|
19 |
Задолженность экспедитора по подотчетным суммам |
100 |
|
|
|
20 |
Задолженность поставщикам |
20 400 |
|
|
|
21 |
Прибыль прошлых лет |
74 000 |
|
|
|
22 |
Вычислительная техника |
40 000 |
|
|
|
23 |
Грузовой автомобиль |
110 000 |
|
|
|
24 |
Незавершенное производство |
21 700 |
|
|
|
25 |
Задолженность банку по кредиту, полученному на 18 месяцев |
90 000 |
26 |
Материал «Г» |
5000 |
|
|
|
27 |
Задолженность контрагента за полученную продукцию |
40 000 |
|
|
|
28 |
Транспортные средства |
22 000 |
Задание 4.3. Группировка хозяйственных средств экономического субъекта.
Сгруппировать хозяйственные средства ООО «Салют» по составу, назначению и источникам их образования. Группировку выполнить по форме, приведенной в таблицах 4.3 и 4.4 к заданию 4.1
Исходные данные приведены в таблице 4.6.
Таблица 4.6 – Хозяйственные операции ООО «Салют» и источники их образования на 30 сентября 20__ г.
№ |
Наименование хозяйственных средств и источников |
Сумма, |
п/п |
их образования |
тыс. руб. |
1 |
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
35 |
|
|
|
2 |
Электрооборудование |
1235 |
|
|
|
3 |
Задолженность персоналу по оплате труда |
750 |
33
Продолжение таблицы 4.6
№ |
Наименование хозяйственных средств и источников |
Сумма, |
п/п |
их образования |
тыс. руб. |
4 |
Здания производственных помещений |
1400 |
|
|
|
5 |
Задолженность инженера Петрова А.В. по подотчетным |
3 |
|
суммам |
|
|
|
|
6 |
Фрезерные станки |
1250 |
|
|
|
7 |
Масло машинное |
10 |
|
|
|
8 |
Ящики для упаковки готовой продукции |
23 |
|
|
|
9 |
Акции другой организации |
60 |
|
|
|
10 |
Задолженность ООО «Щит» за услуги по охране |
45 |
|
|
|
11 |
Сталь листовая |
520 |
|
|
|
12 |
Подъездные пути |
634 |
13 |
Офисная мебель |
60 |
|
|
|
14 |
Вычислительная техника |
145 |
|
|
|
15 |
Строящееся производственное помещение |
2430 |
16 |
Краска масляная |
13 |
|
|
|
17 |
Уставный капитал |
7889 |
|
|
|
18 |
Конвейеры сборочные |
2705 |
19 |
Комплектующие |
66 |
|
|
|
20 |
Детали оборудования, выпускаемого заводом, в обработке |
54 |
|
|
|
21 |
Облигации банка |
15 |
|
|
|
22 |
Наличные денежные средства в кассе |
7 |
|
|
|
23 |
Задолженность перед внебюджетными фондами |
249 |
|
|
|
24 |
Легковой автомобиль |
490 |
|
|
|
25 |
Задолженность по долгосрочному кредиту |
3500 |
|
|
|
26 |
Денежные средства на расчетном счете |
400 |
|
|
|
27 |
Готовое оборудование, выпускаемое заводом, на складе |
313 |
|
|
|
28 |
Исключительные права на технологию производства |
94 |
|
|
|
29 |
Задолженность перед ООО «Прокат» за оборудование |
840 |
30 |
Задолженность перед бюджетом по НДС |
60 |
|
|
|
31 |
Подшипники для ремонта оборудования |
9 |
|
|
|
32 |
Нераспределенная прибыль |
351 |
33 |
Верстаки |
640 |
|
|
|
34 |
Резервный капитал |
120 |
|
|
|
35 |
Огнетушители |
30 |
|
|
|
36 |
Пресс |
124 |
|
|
|
37 |
Спецодежда |
28 |
|
|
|
38 |
Задолженность за АО «Техпром» за проданное оборудование |
270 |
|
|
|
39 |
Гвозди |
2 |
|
|
|
34
Окончание таблицы 4.6
№ |
Наименование хозяйственных средств и источников |
Сумма, |
п/п |
их образования |
тыс. руб. |
40 |
Трубопровод |
1380 |
|
|
|
41 |
Задолженность перед ООО «Ремстрой» за ремонтные работы |
41 |
|
|
|
42 |
Предоплата, полученная от покупателей |
180 |
43 |
Задолженность перед поставщиками материалов |
350 |
|
|
|
Задание 4.4. Составление бухгалтерского баланса. Составить бухгалтерский баланс ООО «Альфа» по форме,
предложенной в таблице 4.7.
Используются исходные данные и решение задачи 4.1.
Таблица 4.7 – Бухгалтерский баланс ООО «Альфа» на __________ 20__ г.
Наименование показателя |
Сумма, |
Наименование показателя |
Сумма, |
|
руб. |
|
руб. |
АКТИВ |
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
Доходные вложения в мате- |
|
Резервный капитал |
|
риальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
(не покрытый убыток) |
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ |
|
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
Оценочные обязательства |
|
Запасы |
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным цен- |
|
V КРАТКОСРОЧНЫЕ |
|
ностям |
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
Оценочные обязательства |
|
Итого по разделу II |
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
35
Задание 4.5. Учёт вкладов учредителей.
Четыре учредителя (физические лица) решили создать общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Тираж», которое будет заниматься издательской деятельностью. Они уже подписали решение об учреждении общества и договор о создании, составили и утвердили устав, зарегистрировали предприятие в Федеральной налоговой службе.
Послеэтогопредприятиеоткрылорасчётныйсчётвбанке. На основании учредительных документов бухгалтер должен сделать первую запись в балансе предприятия. Какую за-
пись в балансе должен сделать бухгалтер? Отразите запись в бланке баланса.
Задание 4.6. Учёт дебиторской задолженности.
После регистрации учредительных документов ООО «Тираж», уставный капитал общества составил 725 000 руб., дебиторская задолженность по вкладам в уставный капитал – _____?
Для погашения задолженности первый учредитель – Андреев, внёс взнос в кассу ООО «Тираж» 100 000 руб. наличными деньгами.
Второй учредитель – Борисов, перечислил на расчётный счёт предприятия 300 000 руб.
Отразить записи в бланке баланса. Определить тип хозяйственной операции.
Задание 4.7. Погашение задолженности учредителями. Исходный баланс по состоянию на 01.02.ХХ ООО «Ти-
раж» имеет вид:
Активы |
Сумма, руб. |
Пассивы |
Сумма, руб. |
… |
|
Уставный капитал |
725 000 |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
325 000 |
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и денеж- |
400 000 |
|
|
ные эквиваленты |
|
|
|
… |
|
… |
|
|
|
|
|
Третий учредитель – Волков, вносит в уставный капитал свой личный автомобиль. Независимый оценщик оценил машину в 200 000 руб.
36
Отразить запись в бланке баланса. Определить тип хозяйственной операции.
Задание 4.8. Учёт доходных вложений в материальные ценности.
Исходный баланс по состоянию на 01.03.ХХ:
Пояс- |
Наименование разделов и статей |
Номер |
Сумма, |
|
нения |
статьи |
тыс. руб. |
||
|
||||
|
|
|
|
|
|
АКТИВ |
|
|
|
|
І ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
ІІ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
125 |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
400 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу ІІ |
1200 |
525 |
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
725 |
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ІІІ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
725 |
|
|
Итого по разделу ІІІ |
|
725 |
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
725 |
|
|
|
|
|
Далее организация приобрела за 50 000 руб. печатную машину, чтобы сдавать её в аренду. Оборудование из другого города доставила транспортная компания, за услуги которой заплатили 5000 руб.
Отразить запись в бланке баланса. Определить тип хозяйственной операции.
Задание 4.9. Учёт нематериальных активов.
Четверо учредителей создали ООО «Тираж», которое будет заниматься издательской деятельностью.
Трое учредителей сделали вклады в уставный капитал. Кроме того, для сдачи в аренду была приобретена печатная машина.
Четвёртый учредитель внёс свой вклад, передав предприятию исключительное право на собственное литературное произведение. Независимый эксперт оценил передаваемое право
37
в 50 000 руб. Кроме того, руководство предприятия заказало рекламному агентству разработать логотип, этот товарный знак зарегистрировали в Роспатенте. Работа дизайнеров агентства обошлась в 55 000 руб. Плюс к этому, компания заплатила пошлины за регистрацию заявки в патентном бюро, экспертизу, регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства на общую сумму 30 000 руб.
Отразить информацию в бланке баланса. Определить тип хозяйственной операции.
Задание 4.10. Учет НДС.
Четверо учредителей создали ООО «Тираж», которое будет заниматься издательской деятельностью. Трое учредителей сделали вклады в уставный капитал.
Исходный баланс приведен в таблице 4.8. Таблица 4.8 – Бухгалтерский баланс
Пояс- |
Наименование разделов и статей |
Номер |
Сумма |
нения |
статьи |
||
|
АКТИВ |
|
|
|
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Основные средства |
1150 |
200 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
200 |
|
|
|
|
|
ІІ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
125 |
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
400 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу ІІ |
1200 |
525 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
725 |
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
ІІІ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
1310 |
725 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу ІІІ |
1300 |
725 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
725 |
|
|
|
|
Кроме того, для сдачи в аренду была приобретена печатная машина за 50 000 руб., кроме того НДС – 10 000 руб. (20 %). Оборудование из другого города доставила транспортная компания, за услуги которой заплатили 5000 руб., плюс НДС – 1000 руб.
38
Отразить информацию в бланке баланса. Определить тип хозяйственной операции.
Задание 4.11. Учет финансовых вложений.
Четыре учредителя создали ООО «Тираж», которое будет заниматься издательской деятельностью. Они сделали вклады в уставный капитал. Для сдачи в аренду была приобретена печатная машина. Кроме того, компания заказала и оплатила товарный знак.
В балансе компании, приведенном в таблице 4.9, отражены эти данные.
Таблица 4.9 – Бухгалтерский баланс
Пояс- |
Наименование разделов и статей |
Номер |
Сумма |
нения |
статьи |
||
|
|
|
|
|
АКТИВ |
|
|
|
І Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
135 |
|
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
200 |
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
55 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу І |
1100 |
390 |
|
|
|
|
|
ІІ Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
11 |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
75 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
249 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу ІІ |
1200 |
335 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
725 |
|
ПАССИВ |
|
|
|
ІІІ Капитал и резервы |
|
|
|
Уставный капитал |
1310 |
725 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу ІІІ |
1300 |
725 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
725 |
|
|
|
|
Директор компании решил купить несколько акций издательства «Север». За это компания заплатила 30 000 руб. Еще компания выдала своим партнерам заем на 100 000 руб. сроком на шесть месяцев.
Отразить информацию в бланке баланса. Определить тип хозяйственных операций.
39
Задание 4.12. Учет запасов.
Четыре учредителя создали ООО «Тираж», которое будет заниматься издательской деятельностью. Они сделали вклады в уставный капитал. Для сдачи в аренду была приобретена печатная машина. Кроме того, компания заказала и оплатила товарный знак, купила акции и выдала заем. Баланс компании приведен в таблице 4.10.
Таблица 4.10 – Бухгалтерский баланс
Пояс- |
Наименование разделов и статей |
Номер |
Сумма |
нения |
статьи |
||
|
|
|
|
|
АКТИВ |
|
|
|
І ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
135 |
|
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
200 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
55 |
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
30 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу І |
1100 |
420 |
|
|
|
|
|
ІІ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
11 |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
75 |
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1240 |
100 |
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
119 |
|
|
|
|
|
Итого по разделу ІІ |
1200 |
305 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1600 |
725 |
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
ІІІ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
1310 |
725 |
|
Итого по разделу ІІІ |
1300 |
725 |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
725 |
|
|
|
|
Организация закупила для производства 10 ящиков белой бумаги общей стоимостью 8000 руб. и 20 ножей для бумаги всего на 1000 руб. (условимся, что НДС в расчет в данной операции не принимаем – приобретены у организации, работающей на специальном налоговом режиме.
Далее предприятие напечатало на всей имевшейся бумаге бухгалтерские бланки. Их сложили на складе в ожидании реализации. Когда типография напечатала бланки, все затра-
40