Практическое занятие 5 «Бухгалтерский учет операций с облигациями»

Для усвоения лекционного материала по данной теме необходимо решить следующие ситуационные задачи.

1. 12.02.2012 ЗАО «Актив» по номинальной стоимости приобрел купонную облигацию ЗАО «Пассив». Облигация не обращается на организованном рынке ценных бумаг. По условиям договора займа облигация является именной документарной. Дата выпуска облигации -12.02.2012 г. Срок обращения облигации – 1,5 года. Номинальная стоимость - 1 млн. руб. купонная процентная ставка по облигации составляет 30 % годовых от номинальной стоимости облигации; купонный период составляет 6 календарных месяцев и определяется с даты выпуска облигации; количество купонов 3 (18 мес.: 6 мес.). Проценты по первому купону начисляются с календарного дня, следующего за датой возмещения облигаций по дату его выплаты (проценты по другим купонам, включая последний, начисляются с календарного дня, следующего за датой выплаты предшествующего купонного дохода по дату выплаты соответствующего купонного дохода). Дата выплаты купонного дохода – последний календарный день, каждого купонного периода.

Определить сумму процентов, отражаемую для целей бухгалтерского и налогового учета. Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

2. 15.06.2012 г. предприятие выпустило купонную облигацию. Срок ее обращения – 1,5 года. Номинальная стоимость 150000 руб. купонная процентная ставка по ней – 30% годовых от ее номинальной стоимости. Количество купонов – 2, т.е. периодичность выплат по купонам – 9 месяцев.

Определить сумму процентов подлежащих выплате для целей бухгалтерского и налогового учета и отразить данных операции на счетах бухгалтерского учета. Предприятие уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

3. Организация разместила облигационный заем сроком обращения 8 месяцев номинальной стоимостью 500000 руб. с дисконтом 10 %. Согласно учетной политики предприятие дисконт отражает единовременно в момент погашения облигационного займа. Отразить на счетах бухгалтерского учета.

4. В июле 2012 года ОАО «Сатурн» выпустило и полностью разместило облигационный заем на сумму 2 500 000 руб. со сроком погашения 30 июня 2013 года. Размещения облигаций производилось по номинальной стоимости. Проспектом эмиссии предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по облигациям из расчета 40 % годовых. Отразить операции для целей бухгалтерского и налогового учета.

5.Организация приобрела долгосрочную купонную облигацию номинальной стоимостью 200 000 руб. с двумя 20-процентными купонами по 0,90 номинальной стоимости, в целях получения по ней инвестиционного дохода. Учетной политикой организации предусмотрено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающихся от их номинальной стоимости, до номинальной стоимости в течение срока обращения. В бухгалтерском учете это отразиться следующими проводками.

Практическое занятие 6 «Бухгалтерский учет операций с векселями»

Для усвоения лекционного материала по данной теме необходимо решить следующие задачи.

1. ОАО «Искра» приобрело у Сбербанка России семь простых векселей номиналом 100000 руб. каждая со сроком платежа по предъявлении и уплатой 7% годовых. Векселя содержат оговорку о том, что оплата производится только в валюте РФ по курсу Сбербанка России, действующему на дату оплаты векселя в пределах срока платежа. Сбербанк России оплатил векселя по курсу, установленному для операций с векселями Сбербанка России, номинированными в долларах США и евро, распоряжением его филиала - Восточно-Сибирского банка. Обоснуйте правомерность расчета и уплаты суммы процентов по векселям обществу, ссылаясь на нормативные документы.

2. ОАО «Искра» передала собственный вексель своему поставщику ООО «Регион» номинальной стоимостью 150000 руб. Дата составления векселя 18.01.2011 год. Срок погашения по векселю установлен «по предъявлению». Вексель предъявлен к оплате 29.03.2011 года. Однако ОАО «Искра» не смогло оплатить по векселю в срок. Фактическая оплата по векселю состоялась 11.04.2011 года. Могло ли ООО «Регион» предъявить ОАО «Искра» претензию об оплате процентов за просрочку оплаты по векселю. Ссылаясь на нормативные документы рассчитайте сумму просрочки по векселю.

3. ООО «Вымпел» отгрузило материалы ООО «Сигнал» на сумму 35400 руб. (в том числе НДС 18%) с рассрочкой платежа на 2 месяца, и в связи с этим ООО «Сигнал» выдало ООО «Вымпел» простой вексель номинальной стоимостью 37170 руб. Фактическая себестоимость материалов – 27000 руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета у ООО «Вымпел» и у ООО «Сигнал».

4. Организация 2 марта 2012 г. приобрела (с целью дальнейшей оплаты товара) банковский вексель номинальной стоимостью 1 180 000 руб. На вексельную сумму будут начисляться проценты из расчета 5% годовых. 11 апреля по договору купли-продажи приобретено сырье стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.). 20 мая 2012 г. вексель третьего лица передан в счет оплаты товаров. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

5. Организация-покупатель в ноябре 2011 г. заключила договор на приобретение товара на условиях 100-процентной предоплаты. В качестве предоплаты 29 ноября 2011 г. поставщику передан вексель Сбербанка. Цена товара, установленная договором, составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Вексель со сроком платежа "по предъявлении" приобретен организацией у банка 1 октября 2011 г. за 1 000 000 руб. по номиналу. Проценты по векселю начисляются с 2 октября 2011 г. по ставке 3% годовых.

Товар поставлен 16 марта 2012 г. Отклонение расчетной цены векселя, установленной оценщиком на дату его передачи поставщику товара, от цены сделки не превышает 20%. Организация в налоговом учете применяет метод начисления. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета у организации – покупателя.

6. 1 июля 2012 года ЗАО «Меркурий» приобрело у ООО «Космос» материалы на сумму 60000 руб. (в том числе НДС - 9153 руб.). Чтобы отсрочить момент оплаты, ЗАО «Меркурий» выдало поставщику собственный вексель на сумму 65000 руб. Срок платежа по векселю определен через 60 дней с момента его выдачи, то есть в сентябре 2012 года. В сентябре вексель был погашен перечислением средств с расчетного счета. Отразить операции на счетах в бухгалтерском учете.

7.В июле 2012 года ООО «Рубикон» реализовало готовую продукцию договорной стоимостью 500 000 руб. (в том числе НДС – 76 271 руб.). Себестоимость реализованной продукции составила 400 000 руб. Взамен от покупателя был получен его собственный вексель номинальной стоимостью 500 000 руб. со сроком оплаты «по предъявлении». В августе 2012 года данный вексель был передан по индоссаменту ЗАО «Сервис» в обмен на товары стоимостью 500 000 руб. (в том числе НДС - 76 271 руб.).

Отразить операции на счетах в бухгалтерском учете у ООО «Рубикон».

8. ООО «Сиверко» в августе 2012 года в счет предстоящей поставки товаров стоимостью 120000 руб. (в том числе НДС - 18305 руб.) выдало поставщику собственный беспроцентный вексель номиналом 120 000 руб. со сроком платежа в октябре 2012 года. Товар был поставлен в соответствии с договором поставки в сентябре 2012 года. В октябре вексель был погашен денежными средствами.

Отразить операции на счетах в бухгалтерском учете у ООО «Сиверко».

9. ООО «Дельта» в июле 2012 года выдало ЗАО «Интэк» собственный беспроцентный вексель номиналом 750000 руб. со сроком платежа «по предъявлении» в счет будущей поставки товаров на сумму 750000 руб. (в том числе НДС - 114407 руб.).

Согласно договору поставки ЗАО «Интэк» должно поставить товар в октябре 2012 года. Однако в августе 2012 года вексель был предъявлен ООО «Дельта» к оплате третьим лицом - ОАО «Сигма».

Задолженность по векселю ООО «Дельта» погасило поставкой продукции собственного производства на сумму 750 000 руб. (в том числе НДС – 114 407 руб.). Себестоимость отгруженной продукции составила 500 000 руб. Отразить операции на счетах в бухгалтерском учете у трех организаций.

10. Организация "Б" 4.03.12 г. в оплату товара стоимостью 240 000 руб. выдала собственный вексель номиналом 250 000 руб. со сроком платежа «по предъявлении», но не ранее 10.07.12 г., вексель предъявлен к оплате в срок.

Отразить сумму дисконта в налоговом учете. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственную операцию, если сумма дисконта должна быть отражена:

1) в момент выдачи векселя;

2) равномерно с использованием счета 97.

11. ООО "А" заключило с ОАО "Б" договор на поставку древесины на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС - ? руб.). 5 января 2012 года в счет предоплаты ОАО "Б" выдало простой товарный вексель на полную сумму долга. Этот вексель ООО "А" переуступило ООО "В" 17 января 2012 года за 160 000 руб.

Отразить хозяйственные операции у организации «А».

12. ООО "Престиж" заключило с ООО "Шир" договор купли-продажи на покупку стройматериалов на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). 15 января 2012 года в счет предоплаты ООО "Престиж" выписало ООО "Шир" простой товарный вексель на 180 000 руб. Вексель был погашен 27 января 2012 года. В этот же день оплачена и оставшаяся сумма долга. При этом строительные материалы ООО "Престиж" получило 31 января 2012 года. Отразите факты хозяйственной жизни ООО "Престиж" в учете.

13. ООО "Триумф" заключило с ООО "Авангард" договор на поставку материалов на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС - ? руб.). 10 декабря 2012 года в счет предоплаты ООО "Авангард" выдало рублевый товарный вексель на полную сумму долга, а оплатило его 24 января 2012 года. При этом материалы ООО "Триумф" отгрузило 4 января 2012 года.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции у организации

ООО "Триумф" и ООО "Авангард".

14. В июле 2012 года ООО "Бест" предоставило ЗАО "Вант" денежный заем в сумме 50 000 руб. Взамен от заемщика был получен простой вексель номиналом 55 000 руб. со сроком погашения в августе 2012 года.

В августе ЗАО "Вант" не имело денежных средств для погашения векселя и предоставило ООО "Бест" продовольственные товары на сумму 55 000 руб. (в том числе НДС - 5000 руб.).

В бухгалтерском учете ООО "Бест" сделаны следующие проводки.

15. ООО "Вера" 1 августа 2012 года приобрело у ЗАО "Влада" материалы на сумму 24 000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.). При этом ООО "Вера" выдало ЗАО "Влада" переводной вексель на сумму 25 000 руб. сроком погашения через два месяца, то есть в октябре.

В качестве плательщика по векселю указано ОАО "Регион". Основанием для назначения плательщика явился договор купли-продажи, согласно которому ООО "Вера" обязано поставить в сентябре 2012 года в адрес ОАО "Регион" готовую продукцию на сумму 25 000 руб. (в том числе НДС - 4167 руб.). Условно предположим, что себестоимость этой продукции составляет 16 000 руб.

ОАО "Регион" информировало ООО "Вера" об оплате векселя в октябре 2012 года.

В бухгалтерском учете ООО "Вера" (векселедателя) сделаны следующие записи…

16. 1 августа 2012 года ЗАО "Влада" (продавец) реализовало ООО "Вера" (покупатель) продукцию на сумму 24 000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.). Допустим, что себестоимость реализованной продукции составила 17 000 руб.

От покупателя получен переводной вексель на сумму 25 000 руб. сроком погашения через два месяца, то есть в октябре. Плательщиком по векселю назначено ОАО "Регион", уже акцептовавшее вексель. Ставка рефинансирования 16 %.

В бухгалтерском учете ЗАО "Влада" (векселедержателя) сделаны следующие записи.

17. В августе 2012 года ЗАО "Омега" (покупатель) заключило договор купли-продажи товаров с ООО "Рубикон" (продавцом). Стоимость товаров составляет 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.).

В счет оплаты за товары ЗАО "Омега" передало продавцу переводной вексель номинальной стоимостью 240 000 руб. Плательщиком по этому векселю является третья сторона - ЗАО "Колос". На момент передачи вексель уже был акцептован плательщиком.

Основанием для назначения плательщика явился договор купли-продажи, согласно которому ЗАО "Омега" обязано поставить в сентябре 2012 года в адрес ЗАО "Колос" товары на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). Условно примем, что себестоимость этих товаров составляет 180 000 руб.

ЗАО "Омега" выдало вексель в августе 2012 года. Товары от ООО "Рубикон" получены в сентябре, а платеж по векселю ЗАО "Колос" произвело в октябре 2011 года.

В бухгалтерском учете ЗАО "Омега" сделаны следующие записи.

18. ООО "Рубикон" заключило договор с ЗАО "Омега". В соответствии с этим договором ООО "Рубикон" (продавец) должно поставить ЗАО "Омега" (покупателю) продукцию собственного производства на общую сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). Себестоимость этой продукции составляет 150 000 руб.

В качестве предоплаты за продукцию покупатель передал продавцу переводной вексель номинальной стоимостью 240 000 руб. Плательщиком по этому векселю является третья сторона - ЗАО "Колос". На момент передачи вексель уже был акцептован плательщиком.

ООО "Рубикон" получило вексель в августе 2012 года, продукцию покупателю отгрузило в сентябре, а платеж по векселю получило в октябре.

В бухгалтерском учете ООО "Рубикон" сделаны следующие проводки…

19. В августе 2012 года ООО "Резерв" (плательщик по векселю) предоставило ООО "Родник" (векселедателю) заем сроком на шесть месяцев, уплатив ЗАО "Старт" (векселедержателю) по переводному векселю 120 000 руб. По условиям договора займа ООО "Родник" одновременно с погашением суммы займа уплачивает проценты из расчета 20 процентов годовых.

Оплата по векселю производится в счет погашения задолженности ООО "Родник" перед ЗАО "Старт" за полученные товары. Согласно договору купли-продажи стоимость товаров составляет 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Товары являются продукцией собственного производства ЗАО "Старт". Себестоимость реализованной продукции составила 80 000 руб.

На момент передачи векселя он уже был акцептован плательщиком.

Допустим, что других операций в отчетном периоде не производилось.

Рассмотреть, как эти операции отразятся в бухгалтерском учете векселедателя, векселедержателя и плательщика по векселю.