Практическое занятие 3 «Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги»

Для усвоения лекционного материала по данной теме необходимо выполнить следующие задания.

1. Тестовые задания закрытой формы.

Предлагаются задания, в которых могут быть 1,2,3 и большее число правильных ответов. Необходимо обвести кружком номера всех правильных ответов:

1. С юридической точки зрения ценная бумага является

1. документом;

2. формой капитала.

2. К ценным бумагам относят

   1. государственные краткосрочные облигации;

   2. акции;

   3. собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей перепродажи;

   4. коносамент;

   5. векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования;

   6. закладная.

3. Номинальная стоимость ценной бумаги – это

   1. сумма, уплачиваемая в соответствии с договором эмитенту;

   2. стоимость ценной бумаги, размещенной на первичном рынке;

   3. стоимость, которая имеет формальное счетное значение и служит базой для начисления дивидендов или процентов.

4. Ценные бумаги выполняют функции

   1. финансовых вложений;

   2. капитальных вложений;

   3. средство расчетов.

5. В зависимости от правового статуса эмитента ценные бумаги являются

   1. долгосрочными;

   2. на предъявителя;

   3. муниципальными;

   4. долговыми;

   5. документарными;

   6. негосударственными.

6. Ценная бумага представляет собой обязательство

   1. акция;

   2. государственная облигация;

   3. коносамент;

   4. жилищный сертификат;

   5. вексель.

7. Коносамент выполняет функции

1. закрепляет право на участие в управлении акционерном обществом;

2. право на получение указанной суммы денег в установленный срок;

3. средством передачи прав на товары, находящиеся в процессе перевозки, путем передачи документа.

8. К финансовым вложениям не относятся

1. дебиторская задолженности, приобретенная на основании договора переуступки права требования;

2. вложения во внеоборотные активы;

3. приобретение акция и облигаций;

4. приобретение драгоценных металлов.

8. Переоценка ценных бумаг носит

1. обязательный характер;

2. добровольный характер.

8. Расходы, связанные с приобретением за плату ценных бумаг, считаются не существенными по отношению к сумме, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, если

1. менее 10 %;

2. более 5 %;

3. менее 5%.

2. Задания открытой формы. Необходимо дополнить предложение.

1. Для учета финансовых вложений используется счет___58, 59____.

2. В аналитическом учете финансовых вложений должна отражаться как минимум следующая информация _________________________.

3. Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий____________________________.

4. При приобретении активов в качестве финансовых вложений, выраженных в условных единицах, может возникнуть суммовая разница, которая относится в состав _______________ расходов.

5. При распределении ценных бумаг в зависимости от срока обращения (погашения) необходимо учитывать принцип бухгалтерского учета__________________.

6. Первоначальной стоимостью безвозмездно полученных финансовых вложений в виде ценных бумаг признается ________________________.

7. Финансовые вложения, полученные безвозмездно, отражаются бухгалтерской записью _____________________.

8. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги создается при условии______________________.

9. При проверке на обесценение ценных бумаг необходимо наличие следующих условий______________________.

10. Ценные бумаги, имеющие котировку на фондовой бирже, при их выбытии оцениваются по ______________________.

3. Необходимо решить следующие ситуационные задачи:

1. ОАО «Актив» приобрело за счет собственных средств финансовые вложения в виде 10 акций ОАО «Газпром» через посредника. Стоимость акций 16000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 700 руб. (в том числе НДС 107 руб.). Имеется счет-фактура на оказание консультационных услуг на сумму 150 руб. (в том числе НДС 23 руб.). Приобретенные акции приняты к учету на учет инвестора по первоначальной стоимости, момент приобретения ценных бумаг совпадает с моментом перехода права собственности, оплата приобретенных финансовых вложений и консультационных услуг была произведена с расчетного счета. Бухгалтер в учете сделал следующие проводки.

2. ОАО «Актив» приобрело краткосрочную ссуду банка на сумму 80000 руб. Сумма ежемесячных процентов по банковской ссуде составляет 600 руб. Ссуда была перечислена посреднику для приобретения акций. Через месяц были приобретены 100 акции ОАО «Газпром» на сумму 72000 руб. Комиссионное вознаграждение посредника составляет 500 руб. (в том числе НДС 76 руб.). Услуги посредника были оплачены через подотчетное лицо. Приобретенные акции приняты на балансовый учет. Бухгалтер в учете сделал следующие проводки.

3. ОАО «Актив» приобрело акции на сумму 1400 у.е. на условиях 50 % предоплаты. Оплата производится в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на 1 доллар на день перечисления. Переход права собственности на акции осуществляется в день получения предоплаты продавцом. Курс на дату перечисления предварительной оплаты составил 27,4 руб. за доллар, на дату окончательного расчета – 28,8 руб. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления. Бухгалтер в учете сделал следующие проводки.

3. ОАО «Актив» получила безвозмездно акции. Их рыночная стоимость подтверждена Московской фондовой биржей в размере 130 000 руб. Бухгалтер в учете сделал следующие проводки.

3. Организация по договору мены передает в оплату акций компьютер остаточной стоимостью 17 000 руб. Его рыночная стоимость на момент передачи составляет 20000 руб. Бухгалтер в учете сделал следующие проводки.

3. ОАО «Актив» имеет на балансе по состоянию на 01.01.2012 г. вложения в акции ОАО «Газпром» на сумму 13600 руб. Котировка данных акции регулярно публикуется. По состоянию на 31.03.2012 г. рыночная стоимость акций составила 12 000 руб. В бухгалтерской отчетности данные акции должны быть показаны по текущей рыночной стоимости. С этой целью предприятием был создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. По состоянию на 31.06.2012 г. рыночная стоимость имеющихся на балансе акций возросла и составила 12 500 руб. Бухгалтер в учете сделал следующие проводки.

3. ОАО «Актив» приобрело облигации ОАО «Роснефть» на вторичном рынке через посредника. По данным облигациям не определяется текущая рыночная стоимость. Первоначальная стоимость приобретенных облигаций составляет 12 000 руб. Номинальная стоимость облигаций 16 000 руб. Срок обращения облигаций 12 месяцев. Бухгалтер в учете сделал следующие проводки.

3. ОАО «Актив» имеет на балансе акции ОАО «Газпром». Сумма выручки от продажи акций составила 60 000 руб. Данные о движении акций представлены в таблице:

Дата	Поступление			Выбытие
	кол-во	цена, руб.	сумма, руб.	кол-во	цена, руб.	сумма, руб.
01.03.03.	10	1200	12000	-	-	-
05.03.03.	20	1100	22000	15	-	-
10.03.03.	15	1000	15000	8	-	-

Определить сумму списания акций по способу оценки по средней первоначальной стоимости и по способу ФИФО и отразить в учете бухгалтерскими записями.