1. Издержки производства предприятия в нефтегазодобыче

Затраты, образующие себестоимость производства продукции, группируются по следующим элементам:

-материальные затраты (МЗ);

-затраты на оплату руда (ЗОТ);

-отчисления на социальные нужды (ОСН);

-амортизация основных фондов (АОФ);

-прочие затраты (ПЗ).

Изучение структуры и динамики себестоимости добычи нефти

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является одним из этапов анализа себестоимости с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

В таблице 1 приведена смета затрат на производство.

Таблица 1 - Смета затрат на производство

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.
	2005 год	2006 год	2007 год
Сырье и основные материалы	549	582	2 499
Вспомогательные материалы	239 154	360 654	318 600
Топливо	84 240	116 733	92 787
Энергия	213 942	276 888	312 552
Услуги промышленного характера	112 260	190 599	267 042
Итого материальных затрат	650 145	945 456	993 480
Фонд оплаты труда	378 252	622 797	769 764
Отчисления на социальные нужды	100 237	165 041	203 987
Амортизация	242 070	328 101	460 677
Прочие денежные расходы	796 727	1 170 274	1 198 705
Итого затрат на производство	2 167 431	3 231 669	3 626 613
Затраты н работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию	223 683	233 364	169 224
Расход на собственные нужды	36 192	54 387	40 164
Внутренний оборот компании	46 749	78 702	76 722
Фабрично-заводская себестоимость	1 860 807	2 865 216	3 340 503
Коммерческие расходы	0	0	0
Полная себестоимость товарной продукции	1 860 807	2 865 216	3 340 503
в том числе нефти	1 827 604	2 815 655	3 257 598

Из таблицы 1 видно, что на производство товарной продукции в 2007 году израсходовано 3 340 503 тысяч рублей. Затраты в сфере нефтедобычи составили: на производство товарной нефти 3 257 598 тысяч рублей, то есть 97,5% от величины общих фактических затрат. На производство прочей продукции и оказание прочих услуг - 82 905 тысяч рублей, то есть 2,5% от общих затрат, из них на добычу попутного газа - 2%, на выработку пара -0,2%, на оказание услуг промышленного характера - 0,3%.

Затраты на производство за 2007 год возросли по сравнению с 2005 годом в 1,79 раза, с 2006 годом в 1,2 раза, в нефтедобыче - в 1,78 раза и 1,15 раза соответственно.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период.

Изменение себестоимости добычи нефти за счет различных фактров.

Снижение себестоимости добычи нефти – важнейшая задача нефтегазодобывающих предприятий. Образование себестоимости добычи нефти тесно связано с комплексом сложных процессов разработки нефтяных месторождений, эксплуатации скважин, очистки нефти и транспортирования ее от устьев скважин до нефтесборных пунктов до пункта сдачи ее потребителям.

При анализе фактического уровня себестоимости измеряют влияние технико-экономических факторов на размер затрат и их изменение. Данный анализ должен носить комплексный характер. Выделены следующие группы факторов: повышение технического уровня производства, улучшение организации производства и труда, изменение объема и структуры производства, изменение природных условий добычи нефти и способов добычи нефти.

При определении изменения затрат под влиянием факторов (кроме использования основных фондов), учитываются только переменные прямо пропорциональные объему производства затрат.

1) Изменение затрат от внедрения в производство достижений науки и техники складывается из изменения материальных затрат и расходов на оплату труда.

Экономия себестоимости ±АСМ за счет пересмотра норм расхода материалов, энергии можно рассчитать по формуле:

±ДСМ=(Н1*Ц-Н2*Ц)*П1, (1)

где Hi и Н2 - нормы расхода материалов и энергии соответственно до и после внедрения мероприятий;

Ц - цена материалов и энергии базисного года, руб.;

П1 - количество продукции, произведенной с момента внедрения мероприятия до конца планируемого года, т.

В таблице 5 показано изменение себестоимости за счет данного фактора.

Таблица 5 - Изменение себестоимости за счет пересмотра удельных норм расхода материалов и энергии

Причина изменения себестоимости	Расчет экономии себестоимости
Изменение удельного расхода закачки на одну тонну добычи нефти	+АСм1=(7,95м3/т. - 7,79м3/т.) *42,48руб./т. * 1703,158 тыс.т.= 11 576 тыс.руб.
Изменение удельного расхода химических реагентов на одну тонну подготовки нефти	+АСм2 = (0,00007 тн./т. - 0,000069 тн./т.) *6729руб./т.*1703,158тыс.т. = 11,46тыс.руб.
Изменение удельного расхода энергии на извлечение одной тонны жидкости	±ДСм3 = (ЮкВт.-ч./т. - 11,7 кВт.-ч./т.) *0,91руб/кВт.-ч. * 1703,158тыс.т. = -2634,8тыс.руб.
Изменение удельного расхода энергии на закачку одного кубометра воды	±ЛСм4 = (12кВт.-ч./ м3 - 11,8 кВт.-ч./ м3) *0,91руб/кВт.-ч. * 1703,158 тыс.т. 309,9тыс.руб.
Итого	9262,бтыс.руб.

Но необходимо учесть и изменение цен на материалы и энергию. Экономия себестоимости ±АСМЦ за счет пересмотра цен применяемых материалов, энергии определяется по формуле

±ЛСМ.Ц = (Цд-Ц2) *М2, (2)

где ЦД и Ц2 - цена единицы материала и энергии соответственно до и после пересмотра цен, руб.;

М2 - количество данного материала или энергии, использованного в планируемом году после их удорожания.

В таблице 6 приведен расчет изменения себестоимости за счет изменения цен.

Таблица 6 - Расчет изменения себестоимости за счет изменения цен.

Изменение средней стоимости одного кВт.-часа	±АСм.цз = (0,91руб./кВт.-ч. - 1,06руб./кВт.-ч.) *345276тыс.кВт.-ч. = -51791,4тыс.руб.
Итого	-114259тыс.руб.

2) Экономия затрат, обусловленная улучшением организации труда определяется по формуле

±ACT = Ч B*[3*(l+C/100)+POT]*Tm f (3)

где Чв - численность высвобождающихся в планируемом году работников,чел.;

3 - среднемесячная зарплата данной группы работников, руб.;

С - отчисления от заработной платы на социальное страхование, %;

Рот - среднемесячные расходы на охрану труда, повышение квалификации и прочие расходы на каждого работника, руб.;

Тпл - число месяцев с момента высвобождения работников до конца рассматриваемого периода.

В таблице 7 приведен расчет влияния уменьшения численности на себестоимость добычи нефти.

Таблица 7 - Изменение себестоимости добычи нефти за счет мер по улучшению организации труда

Группа работников	Расчет экономии себестоимости
Промышленно- производственный персонал	+АСт1= 6чел.(19548руб./чел.* (1+26,5/100) +12руб./чел.) *12 мес.= 1781,30 тыс.руб.
Итого	1781,30тыс.руб.

3) Изменение затрат в связи с изменением объема производимой продукции определяют по следующим формулам.

Сначала определяют изменение условно-постоянных затрат ±АСуп в результате увеличения объема производства продукции

±ЛСу.п=Т*С*1Уп/(100*100), (4)

где Cj - себестоимость товарной продукции в базовом году, руб.;

Уп - удельный вес приведенных расходов по условно постоянным статьям затрат в себестоимости добычи нефти, %. Он определяется зависимостью

Уп = У*(Т-Д)/Т, (5)

где У- удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости продукции в базовом году, %;

Т - темп прироста товарной продукции в анализируемом году по сравнению с базовым периодом, %;

Д - темп прироста данного вида затрат в связи с ростом объема производства, %.

Таким образом Уп =67,5%(15,7% - 10%)/15,7% = -24,5%.

±АСу.п=(15,7%*(-24,5%)*2815655тыс.руб.)/(100*100)=-108304 тыс.руб.

Относительная экономия на амортизационных отчислениях ±АСа в результате роста объема добычи нефти

±ACa = (a1/QTl-a2/Q2)*Q2, (6)

где ai и а2 - общая сумма амортизационных отчислений в базовом и анализируемом периоде, руб.;

Qi и Q2 - объем товарной продукции в базовом и анализируемом периоде, руб.

Таким образом

±АСа = (328101тыс.руб./2865216тыс.руб.-460677тыс.руб./3340503тыс.руб.)*3340503тыс.руб.= - 78150тыс.руб.

Результаты проведенного анализа представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Влияние факторов на себестоимость добычи нефти

Фактор	Изменение себестоимости добычи нефти, тыс.руб.
Изменение удельных норм расхода	-9262,6
Изменение цен на вспомогательные материалы и энергию	114259
Улучшение организации производства и труда	-1781,3
Превышение темпов роста условно постоянных затрат над темпами роста выпуска продукции	108304
Увеличение доли амортизации на единицу товарной продукции	78150
итого	289669,1

Как видно из таблицы себестоимость товарной нефти увеличилась на 289669,1 тыс.руб. Фактически же себестоимость товарной нефти увеличилась на 441943 тыс.руб., значит на долю прочих факторов пришлось 152273,9 тыс.руб. Себестоимость одной тонны нефти увеличилась за счет влияния выше приведенных факторов на 170 рублей.

Если рассматривать факторы, позволившие сэкономить себестоимость, то здесь следует отметить, что наибольший вклад принесло уменьшение удельных норм расхода химических реагентов, используемых при подготовке нефти.

Информацию по отчетному периоду берем в приложении к бухгалтерскому балансу № 5. Расчет себестоимости производства продукции в планируемом году производится в следующей последовательности:

1. Определяются материальные затраты путем умножения объема производства в планируемом году на удельный вес (долю) материальных затрат в объеме производства в году, предшествующем планируемому (отчетном).

2. Определяется среднемесячная зарплата одного работника в отчетном году путем деления суммы выплат всем работникам в отчетном году на численность работников в этом году и число месяцев в году (12):

3. Определяется среднемесячная зарплата одного работника в планируемом году

где - коэффициент изменения среднемесячной зарплаты одного работника в планируемом году (К=1,05).

4. Определяются в планируемом году

5. Определяются по формуле:

где

- пенсионный фонд РФ – 20,0 %;

- фонд социального страхования РФ – 3,4%;

- фонд обязательного медицинского страхования работников – 2,6%.

6. Определяются ПЗ путем умножения объема производства в планируемом году на удельный вес (долю) ПЗ в объеме производства отчетного года.

7. Затраты на производство по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (ОФ) в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитывается исходя из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным группам ОФ можно принять условно равной 12,5%. Расчет суммы амортизационных отчислений на реновацию в планируемом году выполняется по форме, приведенной в таблице.

Таблица 10 - Амортизационные отчисления на реновацию основных производственных фондов

№	Наименование показателей	Сумма, тыс.руб.
1	Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года
1.1	Из них в консервации
2	Планируемое выбытие ОПФ
3	Поступление ОПФ в течение планируемого года
4	Стоимость ОПФ на конец планируемого года (стр.1-стр.1.1-стр.2+стр.3)
5	Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году (стр.1-стр.1.1+стр.4)/2
6	Средняя норма амортизационных отчислений по предприятию	12,5%
7	Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году (стр.2*12,5)/100

Далее определяется себестоимость производства продукции отчетном году в следующей последовательности:

1. определяются МЗ путем умножения объема производства в отчетном году на долю МЗ в объеме отчетного года.

2. ЗОТ принимаются равными сумме выплат по ФОТ, произведенным всем работникам в отчетном году ().

3. Определяются ОСН:

4. Определяются затраты по элементу «Амортизация ОФ» ()

где - средняя норма амортизационных отчислений по предприятию (для отчетного года принимается равной 12,0%).

5. Определяются ПЗ путем умножения объема производства отчетного года на долю ПЗ в объеме производства продукции отчетного года.

6. Результаты расчетов сводятся в таблицу.

Таблица 11 - Себестоимость произведенной продукции

Показатели	Отчетный год		Планируемый год		Изменение структуры затрат
	млн.руб	% к итогу	млн.руб	% к итогу
Себестоимость, всего
В том числе: материальные затраты
затраты на оплату труда
отчисления на социальные нужды
амортизация основных фондов
прочие затраты

Данные представленные в таблице, должны быть проанализированы студентом.

Задача 1.

В таблице 34 дана расшифровка калькуляции себестоимости добычи нефти НГДП за год. Составить краткую калькуляцию себестоимости, дать характеристику каждой статье (комплексная или элементная, прямая или косвенная), определить доли условно-переменных и условно-постоянных расходов. Зная, что за год было добыто 1820 тыс.т. по цене 1750 руб./т, найти:

1) себестоимость добычи 1 тонны нефти;

2) выручку от реализации нефти;

3) валовую и маржинальные прибыли от добычи и реализации нефти, приходящиеся на 1 т. нефти;

4) коэффициент маржинальной прибыли;

5) точку безубыточности, безубыточный объем добычи нефти,

6) построить график безубыточности добычи нефти.

Исходя из того, что существует четыре способа увеличения прибыли, рассчитать, как изменится прибыль предприятия и безубыточный объем добычи нефти в случае:

a) увеличения цены на нефть на 10%;

b) увеличения добычи нефти на 10%;

c) уменьшения условно-переменных затрат на 10%;

d) уменьшения условно-постоянных затрат на 10%.

Сделать выводы о наилучшем способе повышения доходности добычи нефти.

Таблица 12 – Калькуляция себестоимости добычи нефти, тыс. руб.

СТАТЬЯ КАЛЬКУЛЯЦИИ	Значен ие
1 Расходы на энергию по извлечению нефти, в т.ч.
за оплачиваемую мощность	60119
за потребленную энергию	79437
за услуги ПРЦЭиЭ	26347
2 Расходы по искусственному воздействию на пласт
Основные материалы	1435
Вспомогательные материалы (ингибиторы коррозии и т.д.)	16587
Стоимость энергии, в т.ч.
за оплачиваемую мощность	34240
за потребленную энергию	43886
за услуги ПРЦЭиЭ	10663
ФОТ с отчислениями	12844
Амортизация скважин	5507
Амортизация прочих основных средств	9653
Транспортные расходы	7069
Услуги своих цехов и со стороны	271
Услуги геофизических организаций	621
Услуги по капремонту	36356
Цеховые расходы	15672
Общепроизводственные расходы	262
3 Фонд оплаты труда	30548
4 Отчисления на социальные нужды	10010
5 Амортизация скважин	35448
6 Расходы по сбору и транспортировке нефти
Материалы	2411
Потери нефти	1917
Стоимость энергии, в т.ч.
за оплачиваемую мощность	1800
за потребленную энергию	1860
за услуги ПРЦЭиЭ	345
ФОТ с отчислениями .... ... ,.	2958
Амортизация	10693
Цеховые расходы	2134
Услуги по капремонту	1066
7 Расходы по технологической подготовке нефти
Материалы	5908
Потери нефти	4538
Топливо	4730
Затраты на энергию, в т.ч.
за оплачиваемую мощность	1743
за потребленную энергию	2226
за услуги ПРЦЭиЭ	488
Пар, вода	8055
ФОТ с отчислениями	6826
Амортизация	2629
Транспортные расходы	3757 556
Услуги своих цехов и со стороны
Цеховые расходы	5712
Услуги по капремонту	13705
8 Расходы па содержание и эксплуатацию оборудования
в т. ч. расходы по подземному ремонту скв.
Материалы	6776
ФОТ с отчислениями	25961
Амортизация	34415
Расходы на тракторы-подъемники	12641
Расходы на прочий спецлранспорт	32566
Услуги своих цехов и со стороны	26847
Услуги по капремонту	34797
Цеховые расходы	16747
в т. ч. расходы по капитальному ремонту скв.
Материалы	3552
ФОТ с отчислениями	30037
Амортизация	16172
Расходы на тракторы-подъемники	18004
Расходы на прочий спец.транспорт	13985
Услуги своих цехов и со стороны	14094
Цеховые расходы	19939
Услуги геофизики	8000
9 Цеховые расходы
Фонд оплаты труда	14861
Отчисления на соц.нужды	4308
Амортизация	759
Содержание зданий, сооружений, инвентаря, АСУ	3432
Текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря, АСУ	2539
Услуги по капремонту	42869
Отчисления в фонд охраны труда	2177
Транспортные расходы	3799
Прочие производственные расходы	514
10 Общепроизводственные расходы
РАЗДЕЛА
Фонд оплаты труда аппарата управления	32771
Отчисления на социальные нужды	11406
Служебные командировки аппарата управления	1220
Содержание служебных легковых автомобилей,	6374
Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны	7891
Прочие расходы	3795
РАЗДЕЛЕ
Содержание прочего общепроизводственного персонала	7199
Служебные командировки работников, не относящихся к АУП	132
Амортизация основных фондов	6503
Содержание и текущий ремонт зданий и инвентаря общехозяйственного назначения	45269 |
Производство испытаний, опытов, исследований	92255
Плата за услуги УПО МВД	3835
Пуско-наладочные работы	768
Отчисления в фонд охраны труда	2769
Подготовка кадров	2282
Содержание ЖКХ, столовых	6828
Услуги транспортных организаций	35843
Расходы по переезду и подъемные	1161
Рекультивация земель	8428
Содержание газоспасательных частей	771
Затраты на ПОМ	35687
Прочие (пособие по нетрудоспособности, износ по нематериальным активам)	7593
11 Прочие производственные расходы
Отчисления по НДПИ	99578
Налог за пользование автодорогами	43
Плата за землю	4471