4.Применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или расчетов) с использованием платежных карт.(требования, субъекты и ответственность).

Субъекты:

• бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) организацией либо имеет возможность контролировать действия организации и (или) ее руководителя, главного бухгалтера, члена коллегиального исполнительного органа или учредителя. Бенефициарным владельцем руководителя, главного бухгалтера, члена коллегиального исполнительного органа или учредителя организации считается это лицо, за исключением случаев, если имеются основания полагать, что бенефициарным владельцем является иное физическое лицо;

• выгодоприобретатель - лицо, которое не является непосредственно руководителем, главным бухгалтером, членом коллегиального исполнительного органа или учредителем организации, к выгоде которого действуют указанные лица при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом организации;

• изготовитель - организация, осуществляющая производство контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей, средств формирования фискального признака, средств проверки фискального признака;

• оператор информационных систем маркировки - лицо, являющееся оператором государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, и оператором федеральной государственной информационной системы мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения от производителя до конечного потребителя с использованием в отношении лекарственных препаратов для медицинского применения средств идентификации;

• оператор фискальных данных - организация, созданная в соответствии с законодательством РФ, находящаяся на территории РФ, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных;

• пользователь - организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов;

• эксперт - физическое лицо, являющееся работником экспертной организации и получившее дополнительное профессиональное образование в области оценки соответствия контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Статья 4. Требования к контрольно-кассовой технике

Требования к контрольно-кассовой технике

• Наличие корпуса, заводского номера и часов реального времени

• Наличие устройства для печати фискальных документов и программно-аппаратных средств

• Возможность печати фискальных документов в электронной форме

• Исключение возможности формирования нескольких видов чеков

• Возможность передачи фискальных документов различным операторам

• Печать двухмерного штрих-кода на кассовом чеке

• Прием подтверждения оператора и информирование пользователя о его отсутствии

• Возможность печати отчета о текущем состоянии расчетов

• Поиск и печать фискальных документов по номеру

• Исполнение протоколов информационного обмена

Дополнительные требования для контрольно-кассовой техники в определенных случаях

• Наличие фискального накопителя для маркированных товаров. Фискальный накопитель — это «память» кассового аппарата, которая хранит информацию о каждой продаже и операции на кассе.

• Возможность формирования запросов о коде маркировки и уведомлений о маркированных товарах

• Информирование пользователя об отсутствии уведомлений о маркированных товарах

• Прием кода маркировки и передача сведений в фискальный накопитель

• Формирование и передача фискальных документов независимо от результатов взаимодействия с оператором систем маркировки

Статья 4.1. Требования к фискальному накопителю

Требования к фискальному накопителю

• Фискальный накопитель должен обеспечивать безопасность информации и шифрование данных.

• Накопитель должен формировать фискальные признаки для документов и сообщений.

• Необходимо аутентифицировать и проверять достоверность подтверждений оператора.

• Фискальные документы должны храниться в некорректируемом виде.

Технические требования

• Правительство РФ может устанавливать дополнительные требования к фискальному накопителю.

• На каждый экземпляр накопителя выдается паспорт с информацией о модели и ключах.

Хранение и передача данных

• Фискальные документы должны содержать определенные реквизиты и храниться в памяти накопителя.

• Подтверждение оператора должно содержать определенные реквизиты и может храниться в электронной форме.

Срок действия ключа фискального признака

• Срок действия ключа фискального признака должен быть не менее 36 месяцев.

• Для сезонных работ или при определенных режимах налогообложения срок может быть меньше.

Обязанности операторов и изготовителей

• Операторы и изготовители обязаны обеспечивать конфиденциальность ключей и не использовать их после истечения срока действия.

Функции федерального органа безопасности

• Федеральный орган безопасности может устанавливать требования к ключам и проверять их соответствие.

• Он также выдает мастер-ключи и документы о соответствии требованиям к средствам защиты данных.

Запреты на обработку данных

• Запрещено уничтожение, удаление, модификация и обезличивание фискальных данных без установленных законом случаев.

• Оператор фискальных данных может обрабатывать данные в статистических и исследовательских целях с обезличиванием.

Статья 4.7. Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности

Основные положения о кассовых чеках

• Кассовые чеки являются обязательными для определенных видов расчетов.

• Кассовые чеки должны содержать информацию о расчетах, такую как сумма, ставка НДС и другие данные.

• Реквизиты кассового чека должны быть четкими и читаемыми в течение шести месяцев.

Дополнительные требования к кассовым чекам

• В определенных случаях могут быть добавлены дополнительные реквизиты, такие как код товара или код товарной номенклатуры.

• При использовании автоматических устройств для расчетов кассовый чек должен содержать заводской номер устройства.

• При расчетах с использованием электронных средств платежа кассовый чек должен содержать определенные данные, такие как наименование покупателя и идентификационный номер налогоплательщика.

Особенности для определенных видов расчетов

• В случае азартных игр и лотерей кассовый чек должен содержать идентификационный номер налогоплательщика или паспортные данные клиента.

• Казино и залы игровых автоматов должны указывать "признак предмета расчета" в кассовом чеке.

Изменения в законодательстве

• Внесены поправки, позволяющие указывать дополнительные реквизиты и требования к четкости и читаемости информации на кассовом чеке.

Статья 4.3. Порядок и условия применения контрольно-кассовой техники

Основные положения Федерального закона № 54-ФЗ

• Закон регулирует применение контрольно-кассовой техники (ККТ) и электронных средств платежа (ЭСП) в России.

• ККТ должна использоваться для учета наличных денежных средств и ЭСП для безналичных расчетов.

• Закон устанавливает правила регистрации и применения ККТ, а также требования к фискальным документам.

Регистрация и применение ККТ

• Регистрация ККТ осуществляется в налоговых органах, а также в случае изменения данных о ККТ.

• ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах и иметь фискальный признак.

• При регистрации ККТ необходимо предоставить определенные документы и уплатить госпошлину.

Применение ККТ и ЭСП

• ККТ применяется для учета наличных и ЭСП для безналичных расчетов.

• ЭСП могут использоваться для оплаты товаров и услуг, а также для перевода денежных средств.

• При использовании ЭСП необходимо соблюдать определенные правила, установленные законом.

Фискальные документы и их передача

• Фискальные документы должны содержать информацию о расчетах и товарах, а также иметь фискальный признак.

• Передача фискальных документов осуществляется через оператора фискальных данных.

• При передаче документов необходимо соблюдать определенные правила и требования.

Корректировка расчетов и передача данных

• При корректировке расчетов формируется кассовый чек коррекции.

• При замене оператора фискальных данных необходимо передать все сформированные фискальные документы и уведомления оператору фискальных данных.

Информационный обмен и протоколы

• Протоколы информационного обмена размещаются на официальном сайте уполномоченного органа.

• Протоколы обязательны для исполнения всеми участниками информационного обмена.

Проверка достоверности данных

• Проверка достоверности данных осуществляется с использованием ключей фискального признака и криптографических алгоритмов.

• Проверка достоверности должна проводиться с использованием средств проверки фискальных признаков.

Дополнительные правила и требования

• Уполномоченный орган может устанавливать дополнительные правила формирования и проверки фискальных документов.

• Формирование и передача фискальных документов без фискальных признаков запрещены.

Порядок применения ККТ

• Порядок применения ККТ регулируется другими статьями закона.

КоАП РФ Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники

Какие штрафы установлены за нарушение порядка применения ККТ

Штраф могут наложить за следующие правонарушения:

• неприменение ККТ;

• применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, или применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения;

• непредставление информации и документов по запросам налоговых органов (представление с нарушением установленных сроков);

• ненаправление (невыдача) покупателю (клиенту) кассового чека.

Назначение административного наказания не освобождает от исполнения обязанности, за неисполнение которой оно было назначено (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении — со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 17.05.2022 N 19-П). Под длящимся правонарушением следует понимать длительное систематическое нарушение порядка применения ККТ. Такой вывод следует из п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса РФ об административных правонарушениях».

Штрафы за неприменение ККТ (работу без кассового аппарата)

Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на должностных лиц (ИП) — в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;

• на организацию — в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Социально ориентированным некоммерческим организациям и субъектам МСП, отнесенным к малым предприятиям, в том числе микропредприятиям, административный штраф назначают в размере от 3/8 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 15 000 руб. Речь идет о юрлицах, включенных на момент совершения правонарушения в соответствующие реестры (ч. 2, 3 ст. 4.1.2, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Административный штраф заменят предупреждением, если правонарушение совершено впервые и соблюдены все иные необходимые условия замены, перечисленные в ст. 4.1.1 КоАП РФ (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2, 3 ст. 3.4 КоАП РФ, п. 1 Письма ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@). Если несколько правонарушений выявлены одномоментно, то это не свидетельствует о том, что они совершены неоднократно. Следовательно, при назначении административного наказания допустимо применять ст. 4.1.1 КоАП РФ (п. 2 Письма ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@).

К ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ привлекут, в частности, если (п. п. 5, 6 Письма ФНС России от 18.04.2022 N АБ-4-20/4695@):

• при расчетах через автоматическое устройство не применяется ККТ и не выдается (не направляется) клиенту кассовый чек;

• один QR-код используется по двум контрольным билетам при расчетах за услуги по перевозке пассажиров.

Если в ходе контрольного (надзорного) мероприятия, проводимого за какой-либо период, выявлено несколько правонарушений, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, то административное наказание по ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ назначат как за совершение одного правонарушения в размере доли от общей суммы ущерба, причиненного в результате каждого правонарушения (Письмо ФНС России от 09.09.2022 N АБ-4-20/11978@).

При выполнении ряда условий ответственности за неприменение ККТ можно избежать.

Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1 000 000 руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):

• дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;

• административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.

Штрафы за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, или применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения

Применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением порядка ее регистрации, сроков и условий перерегистрации, а также порядка и условий ее применения влечет (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

• для должностных лиц (ИП) — предупреждение или административный штраф в размере от 1 500 руб. до 3 000 руб.;

• организаций — предупреждение или административный штраф в размере от 5 000 руб. до 10 000 руб.

Социально ориентированным некоммерческим организациям и субъектам МСП, отнесенным к малым предприятиям, в том числе микропредприятиям, административный штраф назначают в размере от 2 500 до 5 000 руб. Речь идет о юрлицах, включенных на момент совершения правонарушения в соответствующие реестры (ч. 2, 3 ст. 4.1.2, ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

К ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ привлекут, в частности, если выдан кассовый чек, в котором нет обязательного реквизита и есть недостоверная информация о наименовании товара (п. 1 Письма ФНС России от 18.04.2022 N АБ-4-20/4695@).

При выполнении ряда условий ответственности за правонарушение по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ можно избежать.

Заметим: к административной ответственности не привлекут, если в печатной форме кассового чека нет следующих реквизитов (Письмо ФНС России от 02.04.2021 N АБ-4-20/4418@, п. 4 Письма ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@):

• «номер смены», «номер чека за смену», поскольку они обязательны только для электронной формы кассового чека начиная с версии 1.05 ФФД;

• «адрес сайта ФНС», «применяемая система налогообложения», так как не являются обязательными для печатной формы кассового чека.

Правовое обеспечение качества продукции