!Учебный год 2024 / Трофим

оплаты расчетных услуг, устанавливаются банком и доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в т.ч. путем размещения информации в местах обслуживания клиентов и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

Расчеты наличными деньгами. Согласно ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами

вразмере, не превышающем 100 тыс. рублей, в рамках одного договора. Сделки, которые предусматривают расчеты в сумме, превышающей лимит, являются ничтожными (ст. 168 ГК РФ).

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Совокупность процедур, заключающихся

вприеме, хранении и выдаче наличных денег (валюты) – это

кассовые операции. Правила ведения кассовых операций уста-

новлены ЦБ РФ1. Их обязаны соблюдать юридические лица, ведущие бухгалтерский учет или перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также физические лица – индивидуальные предприниматели.

Прием наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам. Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ор-

1О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 12 окт. 2011 г. № 373-П // Вестник Банка России. – 2011. – 30 нояб.

301

дере, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Хранение наличных денег. Устанавливается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее – касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее – лимит).

Наличные деньги сверх установленного лимита юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы, и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель вносят наличные деньги в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.

302

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетноплатежной ведомости, платежной ведомости, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей – прописью, копеек – цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере. Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

303

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Порядок ведения кассовой книги. Для учета поступающих в кассу наличных денег ведется кассовая книга. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Для субъектов, получающих от населения деньги за товары (работы, услуги) установлен особый порядок ведения кассовых операций1. Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Перечисленные юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны не только иметь зарегистрированные контрольно-кассовые машины в исправном состоянии, выдавать

1 О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт : федер. закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ // Рос. газ. – 2003. – 27 мая.

304

покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный машиной чек, подтверждающий исполнение обязательства по договору купли-продажи, но и обеспечивать беспрепятственный доступ к этим машинам сотрудников налоговых органов. Одновременно законодательство содержит перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности или особого местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольнокассовых машин. В данном случае чек заменяется, например, выдачей квитанций, билетов, талонов.

Особенности ведения кассовых операций в кредитных организациях установлены ЦБ РФ1.

12.3. Правовые основы валютного регулирования и контроля

Общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля регламентирует совокупность правовых норм, именуемая валютным правом. Это отношения по поводу обращения валюты РФ, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг. Правовое регулирование отношений в валютной сфере осуществляется Конституцией РФ (ст. 71, 106), федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и другими федеральными законами, международными договорами РФ2, подзаконными актами Президента РФ, Правительства РФ, ЦБ РФ. Система правовых актов в валютной сфере включает: 1) акты валютного законодательства РФ; 2) акты органов валютного регулирования; 3) акты органов валютного контроля.

1 О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации : положение ЦБ РФ от 24 апр. 2008 г. № 318-П // Вестник Банка России. – 2008. – 6 июня.

2 См. напр. : Статьи соглашения Международного Валютного Фонда от 22 июля 1944 г.

305

Понятие валюты и валютных ценностей.

Квалюте РФ относятся: а) денежные знаки в виде банкнот

имонеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах. К иностранной валюте относятся: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Кроме валюты предметом валютного регулирования выступают ценные бумаги (внутренние и внешние). Внутренние ценные бумаги: а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ; б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ. Внешние ценные бумаги – ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не являющиеся внутренними ценными бумагами.

Валютные ценности – иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Драгоценнее металлы и драгоценные камни не относятся к валютным ценностям.

Валютные операции. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» не дает определения валютной операции, а ограничивается исчерпывающим перечнем действий, которые охватываются понятием «валютные операции». В наиболее общем виде под валютными операциями понимаются юридически значимые действия субъектов публично-

306

го и частного права, как связанные, так и не связанные с заключением сделок, ведущие к изменению субъекта вещных прав на валюту и ценные бумаги, либо к трансграничному перемещению валюты и ценных бумаг.

Прежде чем рассмотреть виды валютных операций, следу-

ет остановиться на участниках валютных операций. Основ-

ными из них являются резиденты и нерезиденты.

Резиденты: а) граждане РФ, за исключением постоянно проживающих в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; б) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства; в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ; г) находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в»; д) дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях; е) Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, вступающие в валютные правоотношения.

К нерезидентам относятся физические, юридические лица и иные лица, не относящиеся к резидентам.

Особую группу субъектов составляют:

Уполномоченные банки – кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Валютные биржи – юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, одним из видов деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены ЦБ РФ.

Итак, к валютным операциям относятся:

307

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних

ивнешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ,

исо счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

е) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

Таким образом, в качестве критериев отнесения тех или иных действий к валютным операциям можно отнести:

1)их предмет – валютная ценность, либо 2) наличие в субъектном составе нерезидента – при совершении действий с

валютой РФ или внутренними ценными бумагами, либо 3) трансграничное перемещение валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг.

308

Понятие и содержание валютного регулирования.

Валютное регулирование – деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Органы валютного регулирования – ЦБ РФ и Правитель-

ство РФ, осуществляют валютное регулирование путем издания нормативных правовых актов органов валютного регулирования в форме указаний, положений, инструкций ЦБ РФ и постановлений Правительства РФ.

В частности, ЦБ РФ: 1) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами; 2) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю и др.

Правительство РФ: 1) обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; руководит ва- лютно-финансовой деятельностью в отношениях РФ с иностранными государствами и др.

Основными элементами национального валютного регулирования являются валютные ограничения и валютные интервенции.

1.Валютная интервенция – это вмешательство ЦБ РФ с целью воздействия на курс рубля путем купли-продажи иностранной валюты. Валютный курс – стоимость денежной единицы страны, выраженная в денежных единицах другой страны.

ЦБ РФ устанавливает официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю ежедневно (по рабочим дням) или

ежемесячно без обязательства ЦБ РФ покупать или продавать указанные валюты по установленному курсу1.

2.Валютные ограничения – ограничение прав резидентов

инерезидентов при осуществлении ими валютных операций. В

1Об установлении и опубликовании Центральным банком Россий-

ской Федерации официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю : положение ЦБ РФ от 18 апр. 2006 г. № 286-П // Вестник Банка России. – 2006. – 26 апр.

309

России валютные ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ.

Выделяются следующие виды валютных ограничений:

1) прямой запрет на осуществление валютных операций

(ст. 9 и 14). Так, в общем порядке валютные операции между резидентами запрещены, что обусловлено необходимостью сохранения приоритета использования национальной валюты при осуществлении расчетов. Вместе с тем, законодательством предусмотрено множество исключений.

2)проведение купли-продажи иностранной валюты и чеков только через уполномоченные банки (ст. 11).

3)ограничения относительно открытия и ведения счетов резидентов в иностранных банках (ст. 12). Резиденты открыва-

ют без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Они обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее 1 месяца.

4)ограничение для нерезидентов относительно открытия счетов в банках на территории России (ст. 13). Нерезиден-

ты на территории РФ вправе открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках.

5)требование о репатриации валютной выручки (ст. 19).

Репатриация означает получение резидентом денежного эквивалента в качестве встречного предоставления по исполненному внешнеторговому контракту либо возврат ранее переведенных средств по неисполненному внешнеторговому контракту. Тем самым государство препятствует оттоку капитала за рубеж. За не-

310