Таблица 42 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 43,41, 97, руб.
Вид запасов |
Сальдо на 01.01.2021г. |
Оборот за период |
Сальдо на |
|||
|
|
|
|
|
31.12.2021г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
Готовая продукция |
2 000 000 |
|
54 244 540 53 214 540 |
3 030 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товары |
2 120 000 |
|
18 260 638 15 220 638 |
5 160 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы будущих |
61 000 |
|
- |
23 000 |
38 000 |
|
периодов |
|
|
|
|
|
|
Требуется: используя регистры бухгалтерского учета (табл. 39-42) и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2020 год (прил. 7) заполнить пояснения к балансу «Наличие и движение запасов» (прил. 8).
3. Состав и содержание специализированной годовой отчетности предприятий АПК
Цель: усвоить формы специализированной отчетности организаций АПК.
Изучаемые вопросы:
1.Особенности организации подготовительной работы, предшествующей составлению специализированной отчетности сельскохозяйственных товаропроизводителей.
2.Назначение, содержание, техника заполнения форм (№ 6-15 АПК) специализированной отчетности организаций АПК.
Задание3. 1
СПК «Колосок» является плательщиком ЕСХН. За 20 21г. финансовые результаты организации от реализации сельскохозяйственной продукции представлены в таблице 43 и 44. В апреле 2021 года СПК «Колосок» получило кредит 1 500 000 руб. на проведение посевной кампании.
Во II - III кварталах 2021 г. организация приобрела зерновые на сумму 880 000 руб. (в том числе НДС 10% - 80 000 руб.), но оплатила только 770 000 руб. (в том числе НДС 10% - 70 000 руб.).
50
В апреле 2021 г. организация приобрела трактор и полностью оплатила его стоимость - 1200 000 руб. (в том числе НДС 20%).
За период с января по ноябрь работникам начислена и выплачена заработная плата в размере 1990 000 руб. На эту сумму начислены и перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. На сумму оплаты труда также начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ставка 1,3%).
За декабрь 2021 г. работникам начислена заработная плата в сумме 175 000 руб. Срок ее выдачи - 25 декабря 2021 г.
Таблица 43 – Бухгалтерская справка «Данные по оборотам счета 90 (субсчет «Растениеводство») СПК «Колосок» за
2021г.»
Показатель |
|
Обороты, тыс. руб. |
Бухгалтерская запись |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
Выручка от продажи продукции |
|
|
16 813 |
62 |
90.1.1 |
растениеводства, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
пшеница |
|
|
14 925 |
|
90.1.1.1 |
|
|
|
|
|
|
ячмень |
|
|
1 768 |
|
90.1.1.2 |
|
|
|
|
|
|
овес |
|
|
15 |
|
90.1.1.3 |
|
|
|
|
|
|
прочая продукция растениеводства |
|
|
105 |
|
90.1.1.4 |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость продаж, всего |
|
12 941 |
|
90.2.1 |
43.1 |
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
пшеница |
|
11 132 |
|
|
43.1.1 |
|
|
|
|
|
|
ячмень |
|
1 713 |
|
|
43.1.1 |
|
|
|
|
|
|
овес |
|
15 |
|
|
43.1.3 |
|
|
|
|
|
|
прочая продукция растениеводства |
|
81 |
|
|
10.7 |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж, |
|
3 872 |
|
90.9 |
99 |
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
|
|
|
Показатель |
Обороты, тыс. руб. |
Бухгалтерская запись |
||
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
пшеница |
3 793 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ячмень |
55 |
|
|
|
|
|
|
|
|
овес |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
прочая продукция растениеводства |
24 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 44 – Бухгалтерская справка «Данные по оборотам счета 90 (субсчет «Животноводство») СПК «Колосок» за
2021г.»
Показатель |
|
Обороты, тыс. руб. |
Бухгалтерская |
||
|
|
|
|
запись |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
Выручка от продажи продукции |
|
|
59 797 |
62, 76 |
90.1.2 |
животноводства, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
крупный рогатый скот |
|
|
11 554 |
|
90.1.2.1 |
|
|
|
|
|
|
мясо крупного рогатого скота |
|
|
131 |
|
90.1.2.2 |
|
|
|
|
|
|
молоко |
|
|
48 112 |
|
90.1.2.3 |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость продаж, всего |
|
57 467 |
|
90.2.2 |
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
крупный рогатый скот |
|
17 556 |
|
|
11.2 |
|
|
|
|
|
|
мясо крупного рогатого скота |
|
219 |
|
|
43.3 |
|
|
|
|
|
|
молоко |
|
39 692 |
|
|
43.2 |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж, |
|
2 330 |
|
90.9 |
99 |
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
крупный рогатый скот |
|
|
6 002 |
99 |
90.9 |
|
|
|
|
|
|
|
52 |
|
|
|
|
Показатель |
Обороты, тыс. руб. |
Бухгалтерская |
||
|
|
|
запись |
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
мясо крупного рогатого скота |
|
88 |
99 |
90.9 |
|
|
|
|
|
молоко |
8 420 |
|
90.9 |
99 |
|
|
|
|
|
Таблица 45 – Бухгалтерская справка «Данные по оборотам счета 90 (субсчет «Работы, услуги») СПК «Колосок» за 2021г.»
Показатель |
Обороты, тыс. руб. |
Бухгалтерская запись |
|
|
|
|
|
|
Дебет Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
Выручка от выполнения работ, |
595 |
62 |
90.1.3 |
оказания услуг, всего |
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
услуги автопарка |
99 |
|
|
|
|
|
|
услуги МТП |
496 |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость выполненных |
|
|
|
работ, оказанных услуг, всего |
1 301 |
90.2.3 |
23 |
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
услуги автопарка |
121 |
|
23.3 |
|
|
|
|
услуги МТП |
1 180 |
|
23.4 |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж, |
706 |
99 |
90.9 |
всего |
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
услуги МТП |
22 |
|
|
|
|
|
|
услуги автопарка |
684 |
|
|
Требуется: - произвести расчет ЕСХН, используя исходные данные и данные табл. 43-44; - используя полученные данные и данные табл. 43-45 заполнить
соответствующие строки формы № 6-АПК, формы № 9- АПК и формы № 13-АПК; -используя данные табл. 43-45 заполнить соответствующие
53
строки отчета о финансовых результатах с учетом требования существенности к раскрытию отчетных данных.
Задание 3.2
Требуется: на основании таблицы 46 и 47 заполнить форму №8-АПК «Затраты на основное производство» ООО
«Колосок».
Таблица 46 – Производственные затраты в отрасли растениеводства за 2021 г. ООО «Колосок», руб.
|
Затраты |
Затраты |
Затраты |
Итого |
Уд. |
|
незавер |
2021 г. |
незавер |
|
вес, |
|
шенного |
шенног |
|
% |
|
|
под |
|
|||
|
произво |
о |
|
|
|
|
урожай |
|
|
||
Статьи затрат |
дства |
произво |
|
|
|
2021 г. |
|
|
|||
|
2020 под |
дства |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
урожай |
|
2021 г |
|
|
|
2021г. |
|
под |
|
|
|
|
|
урожай |
|
|
|
|
|
2022 г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата труда |
1 711 938 |
4 878 169 |
3 047 958 |
|
|
Отчисления на социальные |
556 374 |
1 570 709 |
978 699 |
|
|
Семена |
4 831 344 |
12 607 256 |
3 505 865 |
|
|
Удобрения минеральные |
21 248 |
25 998 864 |
22 456 014 |
|
|
Удобрения органические |
40 457 |
8 575 588 |
5 700 010 |
|
|
Средства защиты и |
2 764 584 |
12 383 052 |
3 672 445 |
|
|
Нефтепродукты |
3 021 939 |
7 148 641 |
2 675 437 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
|
2 296 321 |
219 052 |
|
|
Работы и услуги |
2 343 433 |
6 475 979 |
2 166 135 |
|
|
Работа и услуги машинно- |
11 125 |
30 691 139 |
11 520 921 |
|
|
Аренда |
|
31 540 935 |
|
|
|
Сырье |
2 701 557 |
21 708 919 |
|
|
|
Налоги и сборы |
16 945 |
796 859 |
22 109 |
|
|
Прочее |
|
3 468 468 |
|
|
|
Итого производственных |
|
|
|
|
|
Общепроизводственные |
4 851 325 |
7 708 547 |
3 612 281 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
6 976 140 |
14 976 294 |
6 627 343 |
|
|
Итого накладных затрат: |
|
|
|
|
|
ВСЕГО |
|
|
|
|
|
Затраты по доработке зерна |
9 256 134 |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
54
Таблица 47 – Производственные затраты в отрасли животноводства за 2021 г. ООО «Колосок»
Статьи затрат |
Фактические |
Уд.вес, |
|
затраты, руб. |
% |
||
|
|||
Оплата труда |
20 652 058 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
6 646 188 |
|
|
Корма |
128 447 035 |
|
|
Ветпрепараты |
3 233 151 |
|
|
Осеменение |
1 910 356 |
|
|
Ветеринарные услуги сторонних |
1 229 093 |
|
|
Амортизация |
25 886 120 |
|
|
Автотранспорт |
2 486 868 |
|
|
Работа и услуги машинно-тракторного парка |
4 451 788 |
|
|
Запасные части |
36 606 |
|
|
Топливо и энергия на технологические цели |
4 717 585 |
|
|
ГСМ |
2 304 781 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
2 153 518 |
|
|
Услуги вспомогательных производств |
288 838 |
|
|
Подстилка |
2 690 106 |
|
|
Прочие материалы |
2 910 406 |
|
|
Прочее |
655 704 |
|
|
ОПР |
17 040 830 |
|
|
ОХР |
5 294 168 |
|
|
Итого |
|
|
Задание 3.3
Требуется: на основании таблиц 48 и 49 рассчитать данные таблицы 50. Используя данные таблицы 48-52, приложения 9-11 заполнить форму № 13-АПК.
Таблица 48 – Производственные затраты в отрасли животноводства за 2021 г. ООО «Колосок»
Статьи затрат |
|
Фактические |
Уд. |
|
затраты, руб. |
вес, % |
|
|
|
||
|
|
|
|
Оплата труда |
|
20 652 058 |
|
Отчисления на социальные нужды |
|
6 646 188 |
|
Корма |
|
128 447 035 |
|
Ветпрепараты |
|
3 233 151 |
|
|
55 |
|
|
Статьи затрат |
Фактические |
Уд. |
|
затраты, руб. |
вес, % |
||
|
Осеменение |
1 910 356 |
Ветеринарные услуги сторонних организаций |
1 229 093 |
Амортизация |
25 886 120 |
Автотранспорт |
2 486 868 |
Работа и услуги машинно-тракторного парка |
4 451 788 |
Запасные части |
36 606 |
Топливо и энергия на технологические цели |
4 717 585 |
ГСМ |
2 304 781 |
Услуги сторонних организаций |
2 153 518 |
Услуги вспомогательных производств |
288 838 |
Подстилка |
2 690 106 |
Прочие материалы |
2 910 406 |
Прочее |
655 704 |
ОПР |
17 040 830 |
ОХР |
5 294 168 |
Итого
Таблица 49 – Производственные затраты в ООО
«Колосок» в животноводстве с детализацией по половозрастным группам (Коровы фуражные) за 2021 г.
Номенклатурные группы / |
ФАКТ |
|
|
Сумма, |
Уд. |
||
наименование статей затрат |
|||
тыс. руб. |
вес, |
||
|
|||
|
|
% |
|
|
|
|
|
Коровы фуражные |
|
|
|
Оплата труда |
16 471 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
5 301 |
|
|
Корма |
88 723 |
|
|
Ветпрепараты |
4 543 |
|
|
Осеменение |
1 376 |
|
|
Ветеринарные услуги сторонних организаций |
1 086 |
|
|
Амортизация |
24 778 |
|
|
Автотранспорт |
3 220 |
|
|
запасные части |
36 |
|
|
Топливо и энергия на технологические цели |
4 292 |
|
|
ГСМ |
670 |
|
|
Услуги сторонних организаций |
2 756 |
|
|
56 |
|
|
Номенклатурные группы / |
ФАКТ |
|
|
Сумма, |
Уд. |
||
наименование статей затрат |
|||
тыс. руб. |
вес, |
||
|
|||
|
|
% |
|
|
|
|
|
Услуги вспомогательных производств |
957 |
|
|
Подстилка |
607 |
|
|
Прочие материалы |
2 906 |
|
|
Прочее |
498 |
|
|
Итого производственных затрат: |
|
|
|
ОПР |
14 119 |
|
|
ОХР |
5 947 |
|
|
Итого накладных затрат: |
|
|
|
ВСЕГО |
|
100,00 |
|
ВЫХОД ПРОДУКЦИИ: |
|
|
|
Молоко, кг |
9 941 |
|
|
Себестоимость руб/кг |
|
|
|
Приплод, гол. |
126 |
|
|
Себестоимость руб/гол |
|
|
Таблица 50 – Производственные затраты в ООО
«Колосок» в животноводстве с детализацией по половозрастным группам (Молодняк крупного рогатого скота) за 2021 г. (рассчитать самостоятельно)
Номенклатурные группы / |
ФАКТ |
|
|
|
|
Уд. вес, |
|
наименование статей затрат |
Сумма, тыс. |
|
|
|
руб. |
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
Молодняк крупного рогатого скота |
|
|
|
Оплата труда |
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
Корма |
|
|
|
Ветпрепараты |
|
|
|
Осеменение |
|
|
|
Ветеринарные услуги сторонних организаций |
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
Автотранспорт |
|
|
|
Работа и услуги машинно-тракторного парка |
|
|
|
Запасные части |
|
|
|
Топливо и энергия на технологические цели |
|
|
|
ГСМ |
|
|
|
Услуги сторонних организаций |
|
|
|
57 |
|
|
|
Номенклатурные группы / |
ФАКТ |
|
|
|
|
Уд. вес, |
|
наименование статей затрат |
Сумма, тыс. |
|
|
|
руб. |
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
Услуги вспомогательных производств |
|
|
|
Подстилка |
|
|
|
Прочие материалы |
|
|
|
Прочее |
|
|
|
Итого производственных |
|
|
|
ОПР |
|
|
|
ОХР |
|
|
|
Итого накладных |
|
|
|
ВСЕГО |
|
|
100,0 |
ВЫХОД ПРОДУКЦИИ: |
|
|
|
Прирост живой массы, кг |
|
|
|
Себестоимость, руб/кг |
|
|
|
Таблица 51 – Реализация продукции отрасли животноводства за 2021 г. в ООО «Колосок»
Показатели |
Ед. |
Факт |
|
изм. |
|||
|
|
||
|
|
|
|
РЕАЛИЗАЦИЯ молока |
|
|
|
- реализовано молока, всего |
кг |
7742307 |
|
- выручка от продажи молока без НДС |
руб |
225056282 |
|
|
|
|
|
РЕАЛИЗАЦИЯ молодняка КРС |
|
|
|
- реализовано живым весом |
кг |
67965 |
|
- реализовано живым весом |
гол |
515 |
|
- средняя цена реализации 1 кг живого веса |
|
|
|
без НДС |
руб/кг |
45,80 |
|
- выручка от продажи молодняка КРС живым |
|
|
|
весом без НДС |
руб |
3112780 |
|
|
|
|
|
РЕАЛИЗАЦИЯ коров на откорме |
|
|
|
- реализовано живым весом |
кг |
11321500 |
|
- реализовано живым весом |
гол |
215 |
|
- средняя цена реализации 1 кг живого веса |
|
|
|
без НДС |
руб/кг |
97,56 |
|
- выручка от продажи коров на откорме без НДС |
руб |
11045391 |
|
- остаточная стоимость 1 кг живого веса |
руб |
82,79 |
|
58 |
|
|
|
Показатели |
|
Ед. |
|
Факт |
||
|
|
изм. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
- остаточная стоимость проданных коров на |
|
|
|
|
|
||
откорме (итого) |
|
|
руб |
|
9372701 |
|
|
Таблица 52 - Анализ счета 90 «Продажи» за 2021 г. ООО |
|||||||
«Колосок» |
|
|
|
|
|
|
|
Счет |
Кор.счет |
С кред. счетов |
|
В дебет счетов |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Скотоубойные |
Нач.сальдо |
|
|
|
|
|
|
площадки КРС |
|
|
|
|
|
|
|
(мясо) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
2828001,38 |
|
2046119,56 |
|
||
|
62 |
|
|
|
|
||
|
62.01 |
201967,48 |
|
2046119,56 |
|
||
|
68 |
|
|
|
|
||
|
68.02 |
201967,48 |
|
181836,71 |
|
||
|
73 |
|
|
|
|
||
|
73.03 |
|
|
|
181836,71 |
|
|
|
Оборот |
3029968,86 |
|
2227956,27 |
|
||
|
Кон.сальдо |
|
|
|
|
|
|
Задание 3.3
Заполнить форму № 15-АПК «Отчет о наличии животных» ООО «Колосок», используя данные таблицы 53. Всеживотныев хозяйствеплеменные.
Таблица 53 – Сведения о наличии скота ООО «Колосок» в
2021г.
Название групп |
Количество, гол. |
Балансовая |
Первонача |
||
На |
|
На |
стоимость |
льная |
|
животных |
|
на конец |
стоимость |
||
начало |
|
конец |
|||
|
|
года, тыс. |
на конец |
||
|
года |
|
года |
||
|
|
руб. |
года, |
||
|
|
|
|
||
Скот крупный |
|
|
|
|
|
рогатый |
|
|
|
|
|
- коровы |
725 |
|
725 |
44780 |
5834 |
- животные на |
1006 |
|
980 |
45630 |
- |
выращивании и |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
откорме |
|
|
|
|
|
в т. ч. нетели |
190 |
|
177 |
12769 |
- |
|
|
59 |
|
|
|