Таблица 16 – Обороты по счетам (субсчетам) учета финансовых результатов торговой фирмы «Камелия» на
31.12.2021
|
Обороты по субсчету, |
||
Наименование субсчета |
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
Счет 90 "Продажи" |
|
|
|
|
|
|
|
90-1 "Выручка" |
|
|
4 602 000 |
|
|
|
|
90-2 "Себестоимость продаж" |
3 450 000 |
|
|
|
|
|
|
90-3 "НДС" |
702 000 |
|
|
|
|
|
|
90-9 "Прибыль/убыток от продаж" |
450 000 |
|
|
|
|
|
|
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" |
|
|
|
|
|
|
|
91-1 "Прочие доходы" |
|
|
33 000 |
|
|
|
|
91-2 "Прочие расходы" |
56 000 |
|
|
|
|
|
|
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" |
|
|
23 000 |
|
|
|
|
Счет 99 "Прибыли и убытки" |
|
|
|
|
|
|
|
99-1 "Прибыль/убыток до налогообложения" |
|
|
|
|
|
|
|
99-1-1 "Прибыль/убыток от обычной |
|
450 000 |
|
деятельности" |
|
|
|
99-1-2 "Сальдо прочих доходов и расходов" |
23 000 |
|
|
|
|
|
|
99-2 "Налог на прибыль" |
|
|
|
|
|
|
|
99-2-1 "Условный расход/доход по налогу на |
102 480 |
|
|
прибыль" |
|
|
|
|
|
|
|
99-2-2 "Постоянные налоговые расходы (доходы) |
1 900 |
|
|
Для закрытия всех субсчетов синтетического счета 99 рабочим планом счетов организации предусмотрено использовать субсчет 99/9 «Чистая прибыль отчетного года».
Требуется: произвести реформацию баланса
2. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности
Цель: усвоить технику составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, отчета об
22
изменении капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений.
Изучаемые вопросы:
1.Значение бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в рыночной экономике.
2.Техника составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
3.Техника составления отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений.
4.Назначение, состав и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу.
2.1.Техника составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
Задание 2.1
ООО «Зоомаг» (ИНН 5902120000, адрес: 614623, г. Пермь, ул. Пушкина, д. 20) занимается розничной торговлей кормами для животных (код ОКВЭД 47.76 «Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами, удобрениями, домашними животными и кормами для домашних животных в специализированных магазинах»). Численность работников за весь период существования организации (с 2010 г. по настоящее время) составляет 6 человек. Размер полученной выручки за 2021 г. составил 60 млн руб. Данная организация относится к субъектам малого предпринимательства.
Показатели регистров бухгалтерского учета ООО «Зоомаг» обобщены в таблице 17 и 18.
Таблица 17 - Данные об остатках по счетам бухгалтерского учета на 31 декабря 2019 - 2021 гг. ООО «Зоомаг», руб.
|
|
|
Сальдо на |
Сальдо на |
Сальдо на |
Счет |
Название счета |
|
31 декабря |
31 декабря |
31 декабря |
|
|
|
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
|
|
|
|
|
|
|
Дебетовое |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
01 |
"Основные средства" |
|
2 560 000 |
3 000 000 |
2 956 000 |
|
|
|
|
|
|
07 |
"Оборудование к установке" |
|
- |
- |
60 000 |
|
|
|
|
|
|
10 |
"Материалы" |
|
250 000 |
280 000 |
300 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
|
Сальдо на |
Сальдо на |
Сальдо на |
Счет |
Название счета |
31 декабря |
31 декабря |
31 декабря |
|
|
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
|
|
|
|
|
41 |
"Товары" |
8 500 000 |
9 000 000 |
7 000 000 |
|
|
|
|
|
50 |
"Касса" |
150 000 |
90 000 |
120 000 |
|
|
|
|
|
51 |
"Расчетные счета" |
5 000 000 |
5 500 000 |
4 000 000 |
|
|
|
|
|
58 |
"Финансовые вложения" |
500 000 |
500 000 |
500 000 |
|
|
|
|
|
62 |
"Расчеты с покупателями и |
200 000 |
100 000 |
90 000 |
|
заказчиками" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредитовое |
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
"Амортизация основных |
100 000 |
200 000 |
310 000 |
|
средств" |
|
|
|
|
|
|
|
|
60 |
"Расчеты с поставщиками и |
1 800 000 |
2 000 000 |
2 500 000 |
|
подрядчиками" |
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
"Расчеты по краткосрочным |
3 000 000 |
2 000 000 |
1 000 000 |
|
кредитам и займам" |
|
|
|
|
|
|
|
|
67 |
"Расчеты по долгосрочным |
500 000 |
250 000 |
100 000 |
|
кредитам и займам" |
|
|
|
|
|
|
|
|
68 |
"Расчеты по налогам и |
50 000 |
25 000 |
30 000 |
|
сборам" |
|
|
|
|
|
|
|
|
69 |
"Расчеты по социальному |
25 000 |
20 000 |
10 000 |
|
страхованию и обеспечению" |
|
|
|
|
|
|
|
|
70 |
"Расчеты с персоналом по |
- |
60 000 |
20 000 |
|
оплате труда" |
|
|
|
|
|
|
|
|
73 |
"Расчеты с персоналом по |
- |
- |
50 000 |
|
прочим операциям" |
|
|
|
|
|
|
|
|
80 |
"Уставный капитал" |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
|
|
|
|
|
84 |
"Нераспределенная прибыль |
11 585 000 |
13 815 000 |
10 906 000 |
|
(непокрытый убыток)" |
|
|
|
|
|
|
|
|
24
Таблица 18 - Данные об оборотах по счетам учета финансовых результатов за 2020 - 2021 гг. ООО «Зоомаг», руб.
|
|
|
Обороты по |
Обороты по |
Счет |
Название счета |
|
счету за |
счету за |
|
|
|
2020 г. |
2021 г. |
|
|
|
|
|
|
Кредитовые |
|
|
|
|
|
|
|
|
90/1 |
"Продажи", субсчет "Выручка" |
|
60 000 000 |
95 000 000 |
|
|
|
|
|
91/1 |
"Прочие доходы и расходы", |
|
500 000 |
700 000 |
|
субсчет "Прочие доходы", в том |
|
|
|
|
числе: |
|
|
|
|
- полученные от поставщиков |
|
200 000 |
400 000 |
|
штрафы; |
|
|
|
|
- доходы от продажи основных |
|
300 000 |
300 000 |
|
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебетовые |
|
|
|
|
|
|
|
|
90/2 |
"Продажи", субсчет |
53 000 000 |
91 078 000 |
|
|
"Себестоимость продаж", в том |
|
|
|
|
числе: |
|
|
|
|
- себестоимость реализованных |
45 000 000 |
69 078 000 |
|
|
товаров; |
|
|
|
|
- коммерческие расходы |
8 000 000 |
22 000 000 |
|
|
|
|
|
|
91/2 |
"Прочие доходы и расходы", |
1 370 000 |
1 789 000 |
|
|
субсчет "Прочие расходы", в том |
|
|
|
|
числе: |
|
|
|
|
- проценты по кредитам и займам; |
200 000 |
200 000 |
|
|
- арендная плата; |
1 070 000 |
1 489 000 |
|
|
- расходы, связанные с продажей |
100 000 |
100 000 |
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
"Прибыли и убытки" в части |
3 900 000 |
5 742 000 |
|
|
начисления единого налога в |
|
|
|
|
рамках применения УСН |
|
|
|
Требуется: используя данные таблицы 17 и 18 составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по
25
упрощенным формам.
Задание 2.2
Организация ООО «Вымпел» осуществляет два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг и оптовую торговлю. ООО «Вымпел» применяет общий режим налогообложения, по решению учредителей формирует промежуточную отчетность и не подлежит обязательному аудиту.
Требуется: используя данные бухгалтерских регистров (таблицы 20 – 25) сформировать справку – расчет (табл. 26), перенести полученные в налоговом учете показатели на лист 02 декларации по налогу на прибыль (табл. 27), сформировать проводки закрытия отчетного периода (табл. 28). Используя полученные данные и бухгалтерские регистры составить промежуточный бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по установленным формам.
Таблица 19 - Исходные данные
Организация |
ООО «Вымпел» |
Руководитель |
В.И. Уткин |
Главный бухгалтер |
А.К. Перова |
ИНН |
5904123456 |
ОКПО |
14569802 |
ОКВЭД |
51.4 Оптовая торговля |
|
непродовольственными |
|
потребительскими товарами |
|
60.24 Деятельность автомобильного |
|
грузового транспорта |
Организационно-правовая |
1 21 65 Общества с ограниченной |
форма(ОКОПФ) |
ответственностью |
Форма собственности (ОКФС) |
Частная (16) |
Местонахождение (адрес) |
614065, г. Пермь, ул. Спортивная, д. 28, |
|
строение 4, офис 2 |
Таблица 20 - Анализ счета 90/1 по субконто ООО «Вымпел» за I квартал 2022 г.
Субконто |
Счет |
|
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
|
|
Автоуслуги |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
|
20% |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
Субконто |
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
|
|
62 |
|
5 611 874,00 |
|
|
|
|
|
62.1 |
|
5 611 874,00 |
|
|
|
|
|
Обороты |
|
5 611 874,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
|
5 611 874,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
Готовая |
Нач. сальдо |
|
|
продукция: |
|
|
|
цистерны |
|
|
|
|
|
|
|
20% |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
62 |
|
18 408 000,00 |
|
|
|
|
|
62.1 |
|
18 408 000,00 |
|
|
|
|
|
Обороты |
|
18 408 000,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
|
18 408 000,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
Оптовая торговля |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
20% |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
62 |
|
59 472 000,00 |
|
|
|
|
|
62.1 |
|
59 472 000,00 |
|
|
|
|
|
Обороты |
|
59 472 000,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
|
59 472 000,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
|
83 491 874,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
83 491 874,00 |
|
|
|
|
27
Таблица – 21 Анализ счета 90/3 по субконто ООО «Вымпел» за I квартал 2022 г.
Субконто |
Счет |
С кред. счетов |
|
|
|
Автоуслуги |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
20% |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
68.2 |
856 049,00 |
|
|
|
|
Обороты |
856 049,00 |
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
Обороты |
856 049,00 |
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
Готовая продукция: |
Нач. сальдо |
|
цистерны |
|
|
|
|
|
20% |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
68.2 |
2 808 000,00 |
|
|
|
|
Обороты |
2 808 000,00 |
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
Обороты |
2 808 000,00 |
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
Оптовая торговля |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
20% |
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
68.2 |
9 072 000,00 |
|
|
|
|
Обороты |
9 072 000,00 |
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
Обороты |
9 072 000,00 |
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
Обороты |
12 736 049,00 |
|
|
|
|
Кон. сальдо |
12 736 049,00 |
|
|
|
28
Таблица 22 - Анализ счета 91/1 по субконто «Прочие доходы»
ООО «Вымпел» за I квартал 2022 г.
Субконто |
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
|
Продажа |
Нач. сальдо |
|
|
материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
62 |
|
18 585,00 |
|
|
|
|
|
62.1 |
|
18 585,00 |
|
|
|
|
|
68 |
2 835,00 |
|
|
|
|
|
|
68.2 |
2 835,00 |
|
|
|
|
|
|
Обороты |
2 835,00 |
18 585,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
Штрафы, пени по |
Нач. сальдо |
|
|
условиям |
|
|
|
договоров |
|
|
|
|
76 |
|
7 800,00 |
|
|
|
|
|
76.2 |
|
7 800,00 |
|
|
|
|
|
Обороты |
|
7 800,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
2 835,00 |
26 385,00 |
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
23 550,00 |
|
|
|
|
Таблица 23 - Анализ счета 68/2 ООО «Вымпел» за I квартал
2022 г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
68.2 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
4 500 000,00 |
|
|
|
19 |
11 577 600,00 |
|
|
|
|
19.3 |
11 577 600,00 |
|
|
|
|
51 |
4 500 000,00 |
|
|
|
|
Основной р/с |
4 500 000,00 |
|
|
|
|
|
29 |
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
90 |
|
12 736 049,00 |
|
|
|
90.3 |
|
12 736 049,00 |
|
|
|
91 |
|
2 835,00 |
|
|
|
91.1 |
|
2 835,00 |
|
|
|
Обороты за период |
16 077 600,00 |
12 738 884,00 |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
1 161 284,00 |
|
|
|
Таблица 24 - Анализ счета 91/2 по субконто «Прочие расходы»
ООО «Вымпел» за I квартал 2022 г.
Субконто |
|
Счет |
|
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
|
|
|
Налог |
на |
Нач. сальдо |
|
|
|
имущество |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68,8 |
|
278 060,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
|
278 060,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продажа |
|
Нач. сальдо |
|
|
|
материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10,1 |
|
15 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
|
15 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты по |
|
Нач. сальдо |
|
|
|
кредитному |
|
|
|
|
|
договору |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66,2 |
|
468 493,15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
|
468 493,15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Услуги банка |
|
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
|
120 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
|
120 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
Субконто |
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
|
Штрафы, пени по |
Нач. сальдо |
|
|
условиям |
|
|
|
договоров |
|
|
|
|
|
|
|
|
76,5 |
15 700,00 |
|
|
|
|
|
|
Обороты |
15 700,00 |
|
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Нач. сальдо |
|
|
|
|
|
|
|
Обороты |
897 253,15 |
|
|
|
|
|
|
Кон. сальдо |
897 253,15 |
|
|
|
|
|
Таблица 25 - Анализ счета 90 ООО «Вымпел» за I квартал
2022 г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
90 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
20 |
2 775 500,00 |
|
|
|
|
26 |
6 365 250,00 |
|
|
|
|
40 |
381 000,00 |
|
|
|
|
41 |
42 000 000,00 |
|
|
|
|
41.1 |
42 000 000,00 |
|
|
|
|
43 |
10 400 000,00 |
|
|
|
|
44 |
6 353 500,00 |
|
|
|
|
44.1 |
6 353 500,00 |
|
|
|
|
62 |
|
83 491 874,00 |
|
|
|
62.1 |
|
83 491 874,00 |
|
|
|
68 |
12 736 049,00 |
|
|
|
|
68.2 |
12 736 049,00 |
|
|
|
|
Обороты за период |
81 011 299,00 |
83 491 874,00 |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
2 480 575,00 |
|
|
|
|
31 |
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
90.1 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
62 |
|
83 491 874,00 |
|
|
|
62.1 |
|
83 491 874,00 |
|
|
|
Обороты за период |
|
83 491 874,00 |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
83 491 874,00 |
|
|
|
90.2 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
20 |
2 775 500,00 |
|
|
|
|
40 |
381 000,00 |
|
|
|
|
41 |
42 000 000,00 |
|
|
|
|
41.1 |
42 000 000,00 |
|
|
|
|
43 |
10 400 000,00 |
|
|
|
|
Обороты за период |
55 556 500,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
55 556 500,00 |
|
|
|
|
90.3 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
68 |
12 736 049,00 |
|
|
|
|
68.2 |
12 736 049,00 |
|
|
|
|
Обороты за период |
12 736 049,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
12 736 049,00 |
|
|
|
|
90.7 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
44 |
6 353 500,00 |
|
|
|
|
44.1 |
6 353 500,00 |
|
|
|
|
Обороты за период |
6 353 500,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
6 353 500,00 |
|
|
|
|
90.8 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
|
32 |
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
26 |
6 365 250,00 |
|
|
|
|
Обороты за период |
6 365 250,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
6 365 250,00 |
|
|
|
|
Таблица 26 – Справка – расчет «Определение налоговой базы по налогу на прибыль» ООО «Вымпел» за I квартал 2022 г.
Элементы налоговой базы |
Обороты за отчетный |
период |
Сумма, руб. |
||||
по налогу на прибыль |
или |
сальдо |
по |
счетам |
|
||
|
|
|
бухгалтерского учета |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Доходы от реализации: |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|||
выручка от обычных видов |
Д-т 62/1 К-т 90/1 |
|
|
|
|||
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
минус НДС с выручки от |
Д-т 90/3 К-т 68/2 |
|
|
|
|||
реализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
доходы |
от |
продажи |
Д-т 62/1 К-т 91/1 (статья |
|
|
||
материалов |
|
|
"Продажа материалов") |
|
|
||
|
|
|
|||||
минус НДС с доходов от |
Д-т 91/1 (статья "Продажа |
|
|||||
продажи материалов |
материалов") К-т 68/2 |
|
|
||||
Итого: доходы от реализации |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|||||
Расходы, связанные с производством и реализацией |
|
|
|||||
|
|
||||||
Себестоимость продаж: |
Дебетовое сальдо по субсчету |
|
|||||
готовой |
|
продукции, |
|
90/2 |
|
|
|
товаров, |
|
|
|
|
|
|
|
автоуслуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Коммерческие расходы |
Дебетовое сальдо по субсчету |
|
|||||
|
|
|
|
90/2 |
|
|
|
|
|
|
|||||
Управленческие расходы |
Дебетовое сальдо по субсчету |
|
|||||
|
|
|
|
90/2 |
|
|
|
|
|
|
|||||
Себестоимость проданных |
Д-т 91/2 (субсчет "Продажа |
|
|||||
материалов |
|
|
материалов") К-т 10/1 |
|
|
||
|
|
|
|||||
Налог на имущество |
Д-т 91/2 (субсчет "Налог на |
|
|||||
|
|
|
имущество") К-т 68/8 |
|
|
||
|
|
|
|||||
Увеличение налоговой базы |
Вычитаемая временная разница, |
-50 800 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
33 |
|
|
|
Элементы налоговой базы |
Обороты за отчетный |
период |
Сумма, руб. |
||||
по налогу на прибыль |
|
или |
сальдо |
по |
счетам |
|
|
|
|
|
бухгалтерского учета |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
на |
|
|
связанная с различиями в |
|
|
||
отклонения в себестоимости |
|
определении себестоимости |
|
||||
проданной |
готовой |
|
готовой продукции в |
|
|
||
продукции |
|
|
бухгалтерском |
и налоговом |
|
||
|
|
|
учете |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Итого расходы, связанные с производством и реализацией |
|
||||||
|
|
||||||
Внереализационные доходы |
Д-т 76/2 К-т 91/1 (субсчет |
|
|||||
|
|
|
"Штрафы, пени по условиям |
|
|||
|
|
|
договоров") |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внереализационные расходы |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|||||
проценты по кредитному |
|
Бухгалтерская справка от |
|
423 425 |
|||
договору |
|
|
31.03.2022 N 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
услуги банка |
|
|
Д-т 91/2 (субсчет "Услуги |
|
|||
|
|
|
банка") К-т 51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
штрафы, пени по условиям |
|
Д-т 91/2 (субсчет "Штрафы, |
|
||||
договоров |
|
|
пени |
|
|
|
|
|
|
|
по условиям договоров") К-т |
|
|||
|
|
|
76/5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Итого внереализационные расходы |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 27 - Декларация по налогу на прибыль ООО «Вымпел» за I квартал 2022 г. (извлечение)
Показатель |
Сумма, руб. |
|
|
Доходы от реализации |
|
|
|
Расходы, связанные с реализацией |
|
|
|
Внереализационные доходы |
|
|
|
Внереализационные расходы |
|
|
|
Налоговая база по налогу на прибыль |
|
|
|
Налог на прибыль (20%) |
|
|
|
34
Таблица 28 - Проводки закрытия отчетного периода ООО
«Вымпел»
Дата |
Содержание проводки |
Проводка |
Сумма, руб. |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
К-т |
|
|
|
|
|
|
|
|
31.03.2022 |
Прибыль |
от |
основной |
90/9 |
99/1 |
|
|
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.03.2022 |
Сальдо |
прочих |
доходов и |
99/1 |
91/9 |
|
|
расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 29 - Анализ счета 99 ООО «Вымпел» за I квартал
2022 г.
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
68 |
330 388,00 |
|
|
|
|
68.4 |
330 388,00 |
|
|
|
|
68.4.2 |
330 388,00 |
|
|
|
|
90 |
|
2 480 575,00 |
|
|
|
90.9 |
|
2 480 575,00 |
|
|
|
91 |
873 703,15 |
|
|
|
|
91.9 |
873 703,15 |
|
|
|
|
Обороты за период |
1 204 091,15 |
2 480 575,00 |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
1 276 483,85 |
|
|
|
99.1 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
90 |
|
2 480 575,00 |
|
|
|
90.9 |
|
2 480 575,00 |
|
|
|
91 |
873 703,15 |
|
|
|
|
91.9 |
873 703,15 |
|
|
|
|
Обороты за период |
873 703,15 |
2 480 575,00 |
|
|
|
|
35 |
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
1 606 871,85 |
|
|
|
99.2 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
68 |
330 388,00 |
|
|
|
|
68.4 |
330 388,00 |
|
|
|
|
68.4.2 |
330 388,00 |
|
|
|
|
Обороты за период |
330 388,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
330 388,00 |
|
|
|
|
99.2.3 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
68 |
321 374,00 |
|
|
|
|
68.4 |
321 374,00 |
|
|
|
|
68.4.2 |
321 374,00 |
|
|
|
|
Обороты за период |
321 374,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
321 374,00 |
|
|
|
|
99.2.1 |
|
|
|
|
|
Сальдо на начало периода |
|
|
|
|
|
68 |
9 014,00 |
|
|
|
|
68.4 |
9 014,00 |
|
|
|
|
68.4.2 |
9 014,00 |
|
|
|
|
Обороты за период |
9 014,00 |
|
|
|
|
Сальдо на конец периода |
9 014,00 |
|
|
|
|
Таблица 30 - Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Вымпел» за I квартал 2022 г., руб.
|
|
Счет |
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
||||||
|
|
|
периода |
|
|
|
периода |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
|
Наименование |
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01 |
|
Основные |
56 712 000 |
|
|
|
|
|
56 712 000 |
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
36 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет |
|
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
|
|
|
периода |
|
|
периода |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01.1 |
ОС |
в |
56 712 000 |
|
|
|
56 712 000 |
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
Амортизация |
|
5 778 750 |
|
753 750 |
|
6 532 500 |
|
|
ОС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02.1 |
Аморт. |
ОС, |
|
5 778 750 |
|
753 750 |
|
6 532 500 |
|
уч. на сч. 01.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
09 |
Отлож. |
|
|
|
10 160 |
|
10 160 |
|
|
налоговые |
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Материалы |
750 000 |
|
22 200 000 |
19 715 000 |
3 235 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10.1 |
Сырье |
и |
750 000 |
|
21 600 000 |
19 215 000 |
3 135 000 |
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10.3 |
Топливо |
|
|
|
600 000 |
500 000 |
100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
НДС |
по |
|
|
11 577 600 |
11 577 600 |
|
|
|
приобр. |
|
|
|
|
|
|
|
|
ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19.3 |
НДС по |
|
|
|
11 577 600 |
11 577 600 |
|
|
|
приобретенн |
|
|
|
|
|
|
|
|
ым МПЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
Основное |
|
|
|
16 865 000 |
15 156 500 |
1 708 500 |
|
|
производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
Общехозяйст |
|
|
6 365 250 |
6 365 250 |
|
|
|
|
венные |
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40 |
Выпуск |
|
|
|
12 381 000 |
12 381 000 |
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41 |
Товары |
|
3 500 000 |
|
50 000 000 |
42 000 000 |
11 500 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42 |
Товары |
на |
3 500 000 |
|
50 000 000 |
42 000 000 |
11 500 000 |
|
|
складах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43 |
Готовая |
|
1 600 000 |
|
12 000 000 |
10 400 000 |
3 200 000 |
|
|
продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
Расходы на |
350 000 |
|
6 283 500 |
6 353 500 |
280 000 |
|
|
|
продажу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44.1 |
Издержки |
|
350 000 |
|
6 283 500 |
6 353 500 |
280 000 |
|
|
обращения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
Касса |
|
300 000 |
|
10 500 000 |
10 700 000 |
100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50.1 |
Касса |
|
300 000 |
|
10 500 000 |
10 700 000 |
100 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37 |
|
|
|
|
|
Счет |
|
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
|
|
|
периода |
|
|
периода |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
в руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
Расчетные |
2 500 000 |
|
83 018 585 |
85 368 000 |
150 585 |
|
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60 |
Расчеты с |
|
|
17 543 250 |
63 600 000 |
77 537 600 |
|
31 480 850 |
|
поставщикам |
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60.1 |
Расч. с пост. в |
|
17 543 250 |
63 600 000 |
77 537 600 |
|
31 480 850 |
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62 |
Расч. с покуп. |
1 670 000 |
|
83 510 459 |
83 018 585 |
2 161 874 |
|
|
|
и зак. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62.1 |
Расч. с покуп. |
1 670 000 |
|
83 510 459 |
83 018 585 |
2 161 874 |
|
|
|
в руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
Расч. по |
|
|
10 000 000 |
|
468 493 |
|
10 468 493 |
|
краткоср. |
|
|
|
|
|
|
|
|
кред. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66.1 |
Краткоср. |
|
|
10 000 000 |
|
|
|
10 000 000 |
|
кредиты |
|
|
|
|
|
|
|
|
в руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66.2 |
Проц. |
по |
|
|
|
468 493 |
|
468 493 |
|
краткоср. |
|
|
|
|
|
|
|
|
кред. в руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
67 |
Расч. |
по |
|
7 000 000 |
|
|
|
7 000 000 |
|
долгоср. кред. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
67.3 |
Долгоср. |
|
|
7 000 000 |
|
|
|
7 000 000 |
|
займы в руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68 |
Налоги |
и |
|
6 720 000 |
19 678 148 |
15 258 040 |
|
2 299 892 |
|
сборы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.1 |
Налог |
на |
|
520 000 |
1 560 000 |
1 560 000 |
|
520 000 |
|
доходы |
физ. |
|
|
|
|
|
|
|
лиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.2 |
НДС |
|
|
4 500 000 |
16 077 600 |
12 738 884 |
|
1 161 284 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.4 |
Налог |
на |
|
1 400 000 |
1 740 548 |
681 096 |
|
340 548 |
|
прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.4. |
Расчеты с |
|
|
1 400 000 |
1 400 000 |
340 548 |
|
340 548 |
1 |
бюджетом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.4. |
Расчет налога |
|
|
340 548 |
340 548 |
|
|
|
2 |
на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38 |
|
|
|
|
|
Счет |
|
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
|
|
|
периода |
|
|
периода |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68.8 |
Налог на |
|
|
300 000 |
300 000 |
278 060 |
|
278 060 |
|
имущество |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69 |
Расч. по соц. |
|
1 100 000 |
3 388 000 |
3 300 000 |
|
1 012 000 |
|
|
страхованию |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69.1 |
Социальное |
|
116 000 |
349 000 |
348 000 |
|
115 000 |
|
|
страхование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69.2 |
Пенсионное |
|
800 000 |
2 480 000 |
2 400 000 |
|
720 000 |
|
|
обеспечение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69.2. |
Страховой |
|
|
800 000 |
2 480 000 |
2 400 000 |
|
720 000 |
2 |
ПФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69.3 |
Медицинское |
|
124 000 |
379 000 |
372 000 |
|
117 000 |
|
|
страхование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69.3. |
ФФОМС |
|
|
44 000 |
137 000 |
132 000 |
|
39 000 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69.3. |
ТФОМС |
|
|
80 000 |
242 000 |
240 000 |
|
78 000 |
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страхование |
|
60 000 |
180 000 |
180 000 |
|
60 000 |
|
69.11 |
от НС и ПЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70 |
Расч. |
по |
|
1 740 000 |
12 260 000 |
12 000 000 |
|
1 480 000 |
|
оплате труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
76 |
Расч. |
с |
|
|
7 800 |
15 700 |
|
7 900 |
|
дебиторами и |
|
|
|
|
|
|
|
|
кредиторами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
76.2 |
Расч. |
по |
|
|
7 800 |
|
7 800 |
|
|
претензиям |
в |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
76.5 |
Расч. с деб. и |
|
|
|
15 700 |
|
15 700 |
|
|
кред. в руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80 |
Уставный |
|
|
11 500 000 |
|
|
|
11 500 000 |
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
82 |
Резервный |
|
|
2 800 000 |
|
|
|
2 800 000 |
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
82.2 |
Рез. в соотв. с |
|
2 800 000 |
|
|
|
2 800 000 |
|
|
учр. док. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
Нераспределе |
|
3 200 000 |
|
|
|
3 200 000 |
|
|
нная |
|
|
|
|
|
|
|
|
прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84.1 |
Прибыль, |
|
|
3 200 000 |
|
|
|
3 200 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
39 |
|
|
|
|
|
Счет |
|
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
|
|
|
периода |
|
|
периода |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
подлежащая |
|
|
|
|
|
|
|
|
распред. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90 |
Продажи |
|
|
|
83 491 874 |
83 491 874 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.1 |
Выручка |
|
|
|
|
83 491 874 |
|
83 491 874 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.2 |
Себестоимост |
|
|
55 556 500 |
|
55 556 500 |
|
|
|
ь продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.3 |
НДС |
|
|
|
12 736 049 |
|
12 736 049 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.7 |
Расходы на |
|
|
|
6 353 500 |
|
6 353 500 |
|
|
продажу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.8 |
Управленческ |
|
|
6 365 250 |
|
6 365 250 |
|
|
|
ие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90.9 |
Прибыль/убы |
|
|
2 480 575 |
|
2 480 575 |
|
|
|
ток от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91 |
Прочие |
|
|
|
900 088 |
900 088 |
|
|
|
доходы |
и |
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91.1 |
Прочие |
|
|
|
2 835 |
26 385 |
|
23 550 |
|
доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91.2 |
Прочие |
|
|
|
897 253 |
|
897 253 |
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91.2 |
Сальдо |
|
|
|
|
873 703 |
|
873 703 |
|
прочих дох. и |
|
|
|
|
|
|
|
|
расх. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
Прибыли |
и |
|
|
1 204 091 |
2 480 575 |
|
1 276 483 |
|
убытки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99.1 |
Прибыли |
и |
|
|
873 703 |
2 480 575 |
|
1 606 871 |
|
убытки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99.2 |
Налог |
на |
|
|
330 388 |
|
330 388 |
|
|
прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99.2. |
Условный |
|
|
|
321 374 |
|
321 374 |
|
1 |
расход по |
|
|
|
|
|
|
|
|
налогу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99.2. |
Постоянные |
|
|
9 014 |
|
9 014 |
|
|
3 |
налог. |
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
67 382 000 |
67 382 000 |
499 241 555 |
499 241 555 |
79 058 119 |
79 058 119 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40 |
|
|
|
|
2.2. Техника составления отчета об изменении
капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений
Задание 2.3
ПАО «Вымпел» было создано в 2020 году. ИНН 5915213461, вид экономической деятельности: 51.4 «Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами».
Уставный капитал организации составил 10 000 руб.
По результатам деятельности за 2020 г. была получена чистая прибыль в сумме 320 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о формировании резервного капитала.
В 2021 г. Произведены отчисления в резервный фонд в размере 16 000 руб.
Уставный капитал организации увеличился до 60 000 руб. за счет дополнительной эмиссии акций на сумму 40 000 руб.
Акции ПАО «Вымпел», выпущенные в 2021 г., были проданы по цене выше номинала. Сумма превышения составила 28 000 руб. Таким образом, был сформирован добавочный капитал (кредитовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал»).
По результатам деятельности за 2021 г. получена чистая прибыль в сумме 500 000 руб. Собранием акционеров принято решение направить на выплату дивидендов за 2021 г. 180000 руб. (кредитовый оборот по счету 84). Таким образом, нераспределенная прибыль организации на конец 2021 г.
составила 320 000 (500 000 руб. - 180 000 руб.).
После утверждения бухгалтерской отчетности за 2021 г. главным бухгалтером ПАО «Вымпел» обнаружена ошибка: в 2020 г. была занижена сумма расходов, которые организация осуществляет по аренде помещения. Ежемесячная сумма аренды составляет 22 000 руб. (без учета НДС).
Данная ошибка согласно критериям, установленным организацией, является существенной и отражена по дебету счета 84.
Сумма чистых активов организации согласно расчету на 2020 г. составила 90000 руб., а на 2021 г. - 300 000 руб.
Данные оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета капитала ПАО «Вымпел» представлены в таблице 31.
41
Таблица 31 – Оборотно-сальдовая ведомость по счетам учета капитала ПАО «Вымпел» за 2021 г., руб.
|
Счет |
Сальдо на |
Обороты |
Сальдо на |
|
|
01.01.2021 |
|
31.12.2021 |
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Кредит |
Дебет Кредит Дебет Кредит |
|
|
|
|
|
|
80 |
"Уставный капитал" |
10 000 |
40000 |
60 000 |
|
|
|
|
|
81 |
"Собственные акции |
|
|
|
(доли)" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
82 "Резервный капитал" |
|
16000 |
16000 |
|
|
|
|
|
|
83 |
"Добавочный капитал" |
|
28000 |
28000 |
|
|
|
|
|
84 |
"Нераспределенная |
320000 202000500000 |
618000 |
|
прибыль (непокрытый |
|
|
|
|
убыток)" |
|
|
|
|
Требуется: составить отчёт об изменениях капитала по установленной форме.
Задание 2.4
Остатки денежных средств ПАО «Вымпел» по состоянию на начало 2021 г. составили:
-на счете 50 "Касса" - 3 000 руб.;
-на счете 51 "Расчетные счета" - 300 000 руб.
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет ПАО «Вымпел» в течение 2021 г., составила 4 800 000 руб. (в том числе НДС 20% - 800 000 руб.). Кроме того, в 2021 г. на расчетный счет ООО "Мир" поступили авансовые платежи от покупателей в размере 120 000 руб. (в том числе НДС 20% - 20 000 руб.).
В течение отчетного года ПАО «Вымпел» перечислило поставщикам за сырье и материалы денежные средства в общей сумме 2 400 000 руб. (в том числе НДС 20% - 400 000 руб.).
Общая сумма денежных средств, перечисленных в связи с оплатой труда работников (в том числе сумма удержанного НДФЛ и сумма начисленных страховых взносов) за 2021 г. составила 650 000 руб.
Сумма налоговых платежей за 2021 г. составила 140 000 руб., из них налог на прибыль - 40 000 руб., НДС - 70 000 руб., иные налоги и сборы - 30 000 руб.
42
Сумма НДС за 2021 г. составила 310 000 руб. (800 000 руб. + 20 000 руб. + 160 000 руб. - 400 000 руб. - 200 000 - 70 000 руб.),.
Для справки. На основании п. 16 ПБУ 23/2011 сумма НДС, указываемая в ОДДС, определяется по следующей формуле:
НДС = НДС, полученный от покупателей, - НДС, уплаченный поставщикам, - НДС, перечисленный в бюджет, + НДС, возмещенный из бюджета.
Втечение года были выданы сотрудникам организации материальная помощь и другие выплаты (не включаемые в фонд оплаты труда) в общей сумме 50 000 руб.
ПАО «Вымпел» в 2021 году продало бывшее в употреблении транспортное средство за 960 000 руб. (в том числе НДС 20% - 160 000 руб.).
Кроме того, ПАО «Вымпел» продало акции другой организации на сумму 500 000 руб..
В2021 г. ПАО «Вымпел» приобрело новое производственное оборудование на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС 20% - 200 000 руб.).
Также в этом году ПАО «Вымпел» предоставило долгосрочный заем другой организации в размере 200 000 руб.
Испытывая временный недостаток денежных средств, ПАО «Вымпел» получило в 2021 г. заем у своего делового партнера
вразмере 400 000 руб.
Кроме того, организация получила и вернула в 2021 г. кредит, взятый в банке. Сумма кредита составила 280 000 руб.
Остаток денежных средств организации на 31.12.2021 составил:
-на счете 50 "Касса" - 28987,56
-на счете 51"Расчетные счета" -2 344 012,44 Требуется: составить отчёт о движении денежных средств
за 2021 год по установленной форме.
Задание 2.5
В августе 2021 г. ООО «Вымпел плюс» был продан патент на изобретение, а в сентябре 2021 г. приобретено исключительное право на программное обеспечение. Кроме того, в отчетном году в полной сумме восстановлен убыток от
43
обесценения секрета производства (ноу-хау), признанный в
2020 г.
Секрет производства (ноу-хау) не амортизировался, так как имеет неопределенный срок полезного использования. Организация не переоценивает объекты НМА.
Таблица 32 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 04, аналитический учет по видам нематериальных активов, руб.
Нематериальные активы |
Сальдо на |
Оборот за |
Сальдо на |
|
по видам |
01.01.2021 |
период |
31.12.2021 |
|
|
|
|
|
|
|
Дебет Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет Кредит |
|
|
|
|
|
Патенты на изобретения |
950 000 |
|
950 000 |
|
|
|
|
|
|
Программы для ЭВМ |
1 140 000 |
1 032 |
|
2 172 000 |
|
|
000 |
|
|
|
|
|
|
|
Секреты производства |
748 000 |
|
|
748 000 |
(ноу-хау) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
2 838 000 |
1 032 |
950 0002 920 000 |
|
|
|
000 |
|
|
Таблица 33 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05, аналитические счета учета амортизации по видам нематериальных активов, руб.
Нематериальные активы |
Сальдо на |
Оборот за |
Сальдо на |
по видам |
01.01.2021 |
период |
31.12.2021 |
|
|
|
|
|
Дебет Кредит |
Дебет Кредит |
Дебет Кредит |
|
|
|
|
Патенты на изобретения |
260 000 |
290 000 30 000 |
|
|
|
|
|
Программы для ЭВМ |
640 000 |
274 000 |
914 000 |
|
|
|
|
Итого |
900 000 |
290 000 304 000 |
914 000 |
Таблица 35 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05, аналитические счета учета обесценения по видам нематериальных активов, руб.
Нематериальные активы |
Сальдо на |
Оборот за |
Сальдо на |
|||
по видам |
01.01.2021 |
период |
31.12.2021 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
Секреты производства |
|
300 000 |
300 000 |
|
|
|
(ноу-хау) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
300 000 |
300 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
|
|
|
|
Требуется: используя регистры бухгалтерского учета (табл. 32-35) и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2020 год (прил. 1) заполнить пояснения к балансу «Наличие и движение нематериальных активов» (прил. 2).
Задание 2.6
Вфеврале 2021 г. ООО «Вымпел плюс» было приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб., а в мае - легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб. Кроме того, в ноябре 2021 г. был дооборудован грузовой автомобиль, в результате чего его первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.
Виюне 2021 ООО продало оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 270 руб., транспортные средства первоначальной стоимостью 677 823 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб. и оргтехнику первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2 000 руб.
На конец 2021г. произведена переоценка основных средств.
Врезультате восстановительная стоимость здания управления увеличена на 140 000 руб., амортизация - на 20 000 руб.
Таблица 35 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», аналитический учет по группам основных средств, руб.
Группы основных |
Сальдо на |
Оборот за |
Сальдо на |
|||
средств |
01.01.2021 |
период |
31.12.2021 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
Здания |
5 180 100 |
|
140 000 |
|
5 320 100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Машины, |
6 510 657 |
|
560 000 |
1 289 697 |
5 780 960 |
|
оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные средства |
1 264 763 |
|
350 000 |
677 823 |
936 940 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оргтехника |
350 000 |
|
|
30 000 |
320 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
13 305 520 |
|
1 050 000 |
1 997 520 |
12 358 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 36- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03, аналитический учет по группам основных средств, руб.
45
Группы основных |
Сальдо на |
Оборот за |
Сальдо на |
|||
средств |
01.01.2021 |
период |
31.12.2021 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
Машины, |
3 200 000 |
|
|
|
3 200 000 |
|
оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
3 200 000 |
|
|
|
3 200 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 37 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, аналитический учет по группам основных средств, руб.
Группы основных |
Сальдо на |
Оборот за |
|
Сальдо на |
|||
средств |
01.01.2021 |
период |
|
31.12.2021 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
Субсчет «Амортизация основных средств» |
|
|
|||||
Здания |
|
777 000 |
|
125 000 |
|
|
902 000 |
Машины, |
|
483 970 |
304 270 |
270 300 |
|
|
450 000 |
оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные средства |
|
92 673 |
37 000 |
83 926 |
|
|
139 599 |
Оргтехника |
|
47 437 |
2 000 |
25 051 |
|
|
70 488 |
Итого |
|
1 401 080 |
343 270 |
504 277 |
|
|
1 562 087 |
Субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» |
|||||||
Машины, |
|
872 727 |
|
290 904 |
|
|
1 163 631 |
оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
872 727 |
|
290 904 |
|
|
1 163 631 |
Требуется: используя регистры бухгалтерского учета (табл. 35-37) и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2020 год (прил. 3) заполнить пояснения к балансу «Наличие и движение основных средств» (прил. 4).
Задание 2.7
ООО «Вымпел плюс» в 2021 году провело следующие операции с финансовым вложениями:
1.Был выдан долгосрочный заем ПАО «Вымпел» в сумме
800000 руб.;
2.Приобретены акций ПАО «Колосок» на сумму 1 560 000
руб.;
3.Акции ПАО «Стальпрокат», имеющие текущую рыночную стоимость, были уценены на 170 000 руб.;
46
4.По остальным акциям текущая рыночная стоимость не определяется, поэтому был создан резерв в сумме 70 000 руб.;
5.Были погашены краткосрочные займы на сумму 470 000
руб.;
6.Был предоставлен долгосрочный процентный заем работнику организации Зерницкой В.М. на приобретение жилья на сумму 130000 руб.
Указанные операции были отражены в бухгалтерском учете
ООО«Вымпел плюс» и представлены в оборотно-сальдовой ведомости по соответствующим счетам (табл. 38)
Первоначальная стоимость акций, обращающихся на ОРЦБ, на дату их принятия к учету составляла 1 000 000 руб.
Таблица 38 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 58, 73 (субсчет 73-1) и 59, аналитический учет по видам финансовых вложений, руб
Вид финансовых |
Сальдо на |
Оборот за |
Сальдо на |
|||
вложений |
01.01.2021 |
период |
31.12.2021 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
58-1 «Паи и |
акции» |
|
|
|
|
Акции |
1 080 000 |
|
1 560 |
170 000 |
2 470 000 |
|
|
|
|
000 |
|
|
|
Итого |
1 080 000 |
|
1 560 |
170 000 |
2 470 000 |
|
|
|
|
000 |
|
|
|
|
58-3 «Предоставленные займы» |
|
|
|||
Предоставленные |
|
|
800 000 |
|
800 000 |
|
займы долгосрочные |
|
|
|
|
|
|
другим организациям |
|
|
|
|
|
|
Предоставленные |
920 000 |
|
|
470 000 |
450 000 |
|
займы |
|
|
|
|
|
|
краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
другим организациям |
|
|
|
|
|
|
Итого |
920 000 |
|
800 000 |
470 000 |
1 250 000 |
|
73-1 |
«Расчеты |
по предоставленным займам» |
|
|||
Предоставленные |
|
|
130 000 |
|
130 000 |
|
процентные займы |
|
|
|
|
|
|
долгосрочные |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
130 000 |
|
130 000 |
|
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
|
|||||
Резерв под |
|
|
|
70 000 |
|
70 000 |
обесценение акций |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
70 000 |
|
70 000 |
|
47 |
|
|
|
|
|
Требуется: используя оборотно-сальдовую ведомость по счетам 58, 73 (субсчет 73-1) и 59 (табл. 38) и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2020 год (прил. 5) заполнить пояснения к балансу «Наличие и движение финансовых вложений» (прил. 6).
Задание 2.8
ООО «Вымпел плюс» в 2021 году были осуществлены следующие операции по движению запасов:
1.Приобретено сырья и материалов, предназначенных для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и для управленческих нужд организации на сумму 22 049 600 руб.;
2.Отпущено материалов в производство на сумму 27 900 000 руб.;
3.Испорчено материалов на сумму 302 000 руб.
4.Создан резерв под снижение стоимости материалов в составе материально-производственных запасов (МПЗ) - 48 000 руб.
5.Стоимость незавершенного производства (НЗП) увеличилась:
- на стоимость МПЗ, переданных в производство, - 27 900
000 руб.;
- сумму расходов будущих периодов, включенных в затраты отчетного периода, - 23 000 руб.;
- сумму иных затрат по производству продукции - 20 741
700 руб.
6.Готовая продукция, оприходованная на склад в отчетном периоде - 54 244 500 руб.
7.Себестоимость проданной продукции - 53 214 540 руб.
8.Стоимость товаров, приобретенных в отчетном периоде -
18 260 638 руб.
9.Себестоимость проданных товаров - 15 220 638 руб.
10.Сумма расходов будущих периодов, включенная в затраты основного производства, - 23 000 руб.
Указанные операции были отражены в бухгалтерском учете
ООО«Вымпел плюс» и представлены в оборотно-сальдовых ведомостях по соответствующим счетам.
48
Таблица 39 - Оборотно-сальдовая ведомость |
|
|
по счету |
|||||||||||||||||
10, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид запасов |
|
Сальдо |
|
|
Оборот за период |
|
|
Сальдо на |
||||||||||||
|
|
|
на 01.01.2021 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.12.2021 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Основные |
|
5 744 948 |
|
|
20 200 000 |
|
24 002 000 |
|
1 942 948 |
|
|
|||||||||
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вспомогательные |
|
2 260 289 |
|
|
|
549 600 |
|
|
2 665 000 |
|
144 889 |
|
|
|||||||
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тара для |
|
264 763 |
|
|
|
|
- |
|
|
85 000 |
|
179 763 |
|
|
||||||
упаковки товаров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасные части |
|
350 000 |
|
|
|
|
- |
|
|
250 000 |
|
100 000 |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Топливо |
|
2 000 |
|
|
|
1 300 000 |
|
|
1 200 000 |
|
102 000 |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Итого |
|
8 622 000 |
|
|
22 049 600 |
|
28 202 000 |
|
2 469 600 |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Таблица 40 |
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 14, |
|
|
|
||||||||||||||||
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид запасов |
|
Сальдо на начало |
|
Оборот за |
|
Сальдо на конец |
||||||||||||||
|
|
|
периода |
|
|
|
период |
|
|
|
периода |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Основные |
|
- |
|
- |
|
|
|
- |
|
|
48 000 |
|
- |
|
48 000 |
|||||
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Итого |
|
- |
|
- |
|
|
|
- |
|
|
48 000 |
|
- |
|
48 000 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Таблица 41 |
- Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 20, |
|||||||||||||||||||
23, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид запасов |
|
|
Сальдо на |
|
|
Оборот за период |
|
|
Сальдо на |
|||||||||||
|
|
|
01.01.2021г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31.12.2021г. |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
|
Креди |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Основное |
|
9 600 000 |
|
|
48 247 700 |
|
|
53 847 700 |
|
4 000 000 |
|
|||||||||
производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(счет 20) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Вспомогательны |
|
34 000 |
|
|
417 000 |
|
|
396 800 |
|
54 200 |
|
|
||||||||
е производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(счет 23) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Итого |
|
9 634 000 |
|
|
48 664 700 |
|
|
54 244 500 |
|
|
4 054 200 |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
49 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||