Требуется: - рассчитать сумму резерва по сомнительным долгам (табл. 3);

-определить, какие суммы будут включены в состав доходов (расходов) на отчетные даты 2021 года, суммы остатков резерва по сомнительным долгам, подлежащие отражению в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Результаты расчетов представить в таблице 4;

-определить остатки резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете на 31.12.2021 если: а) решено не создавать резерв по сомнительным долгам на начало нового налогового периода; б) решено продолжать создавать резерв;

-отразить операции на счетах бухгалтерского учета на каждую отчетную дату.

1.2. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Порядок исправления выявленных ошибок.

Задание 1.9

Вдекабре 2021 г. бухгалтер обнаружил ошибку, допущенную в 2020 г.

Вмарте 2020 г. был приобретен и введен в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 400 000 руб. По ошибке в том же месяце по нему было начато начисление амортизации. В соответствии с учетной политикой амортизация начисляется линейным методом, и ее ежемесячная сумма по данному объекту составляет 6667 руб.

При составлении отчетности за 2020 г. данная ошибка не была выявлена. Поэтому по состоянию на 31 декабря 2020 г. в составе основных средств данный объект был отражен по

13

остаточной стоимости, составлявшей 333 330 руб. (400 000 руб.

- 6667 руб. x 10 мес.).

Однако по правилам бухгалтерского учета начислять амортизацию по данному объекту следовало лишь с апреля 2020 г., и его остаточная стоимость по состоянию на 31 декабря 2020 г. должна была составлять 339 997 руб. (400 000 руб. -

6667 руб. x 9 мес.).

В соответствии с правилами оценки существенности, закрепленными в учетной политике организации, данная ошибка считается несущественной.

Требуется: отразить записи для исправления ошибки в декабре 2021 г, если ошибка была признана: а) несущественной; б) существенной

Определить стоимость основных средств, подлежащих отражению в балансе на 31 декабря 2021г и 31 декабря 2020 г.

Задание 1.10

В ноябре 2021 года главный бухгалтер ООО «Вымпел» выяснила, что затраты на зарплату и налоги на нее в сумме 420 000 руб. в 2017 году и 250 000 руб. в 2018 году ошибочно не были списаны со счета 20 (не были включены в себестоимость). И та, и другая ошибки признаны существенными.

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс ООО «Вымпел» (извлечение), тыс. руб.

Требуется: отразить записи в связи с обнаружением ошибок, допущенных в 2017 и 2018 годах и признанных

14

существенными, в ноябре 2021 года в бухгалтерском учете. Указать суммы корректировок в бухгалтерском балансе в составе годовой отчетности за 2021 год (таблица 6).

Таблица 6 – Результаты корректировки бухгалтерского баланса ООО «Вымпел» на 31.12.2021 (извлечение), тыс. руб.

Задание 1.11

Бухгалтер ООО «Арсенал» обнаружил в октябре 2021 года, что при вводе в эксплуатацию основного средства в феврале 2017 года была неправильно определена амортизационная группа (установлена пятая, а надо было установить третью). В результате сумма амортизации ежемесячно отражалась в налоговых расходах на 10 000 руб. меньше, чем следовало. Начало начисления амортизации - март 2017 года.

Для целей исчисления налога на прибыль в амортизационных расходах за три предшествующих года не были учтены суммы:

-в 2017 году - ?;

-в 2018 году - ?

-в 2019 году - ?

Требуется: Отразить корректировки в Приложении 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (табл.7).

Таблица 7 - Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль ООО «Арсенал» (извлечение), тыс. руб.

Справочно: В следующих случаях ошибки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, можно исправить только путем подачи «уточнённой» декларации по налогу на прибыль:

-ошибка привела к занижению налога, исчисленного к уплате по первоначальной декларации;

-ошибка в расчете налоговой базы допущена в "нулевой" декларации или декларации, в которой заявлен убыток;

-ошибка привела к занижению расходов, а в текущем периоде был получен убыток;

-со дня уплаты налога за период, в котором была допущена ошибка, до даты подачи декларации за текущий период прошло более трех лет.

1.3. Применение норм ПБУ 18/02 при подготовке отчетной информации о финансовых результатах.

Задание 1.12

В ООО «Метеорит» на конец 2020 г. и на конец 2021 г. были сформированы следующие показатели для расчета отложенного налога на прибыль (таблица 8).

Таблица 8 – Бухгалтерская справка «Расчет отложенного налога на прибыль за отчетный период ООО «Метеорит»»

Требуется: применив балансовый метод, определить временные разницы и соответствующие им ОНО/ОНА. Отразить операции в учете.

Задание 1.13

Уставный капитал ООО «Медиа» на 60% состоит из вклада физического лица Сидорова А.А. В сентябре 2021 года общество получило безвозмездно от учредителя Сидорова А.А. 350 000 руб.

Бухгалтер, руководствуясь ст. 251 Налогового кодекса РФ не признал этот доход в налоговом учете при определении

17

налоговой базы, а в бухгалтерском учете - эта сумма была признана прочим доходом. Таким образом, был признан постоянный налоговый доход (ПНД) в сумме - ?, и отражен бухгалтерской записью - ?.

Кроме того, бухгалтер ООО «Медиа» принял отчет о представительских расходах в IV квартале 2021 года на сумму 240 000 руб., которая в бухгалтерском учете была включена в состав расходов.

Вналоговом учете представительские расходы были приняты по нормативу (4% от расходов на оплату труда). Было подсчитано, что в расчет облагаемой базы можно включить только 60 000 руб. Таким образом, в декабре был признан постоянный налоговый расход (ПНР) - ?

Этот ПНР увеличил платеж по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете был отражен проводкой - ?.

Вдекабре 2020 года ООО «Медиа» приобрело и ввело в

эксплуатацию основное средство (инвентарный номер 32589124892), первоначальная стоимость которого равна 1 200 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском учете

-20 месяцев, сумма амортизации в месяц составляет 60 000 руб. В налоговом учете срок полезного использования - 30 месяцев, сумма амортизации в месяц равна 40 000 руб.

При начислении амортизации в 2021 году бухгалтер рассчитал разницу между бухгалтерским и налоговым учетом и отразил отложенные налоговые активы в бухгалтерской справке (табл.9)

Таблица 9 – Бухгалтерская справка расчет по объекту основных средств - инвентарный номер 32589124892 ООО

«Медиа» на 31.12.2021

Кроме того, в июне 2021 года ООО «Медиа» приобрело и ввело в эксплуатацию основное средство (инвентарный номер 42589124892) стоимостью 4 500 000 руб. Срок его полезного использования - пять лет. В целях бухгалтерского учета применяется линейный метод, а при налогообложении - нелинейный.

При начислении амортизации в 2021 году бухгалтер рассчитал разницу между бухгалтерским и налоговым учетом и отразил отложенные налоговые активы в бухгалтерской справке (табл.10).

В учете ООО «Медиа» за 2021 год были сформированы показатели, необходимые для расчета текущего и отложенного налога на прибыль (табл. 11, 12).

Таблица 10 – Бухгалтерская справка расчет по объекту основных средств -инвентарный номер 42589124892 ООО

«Медиа» на 31.12.2021

Таблица 11 – Бухгалтерская справкарасчет «Данные для определения текущего и отложенного налога на прибыль за 2021 год ООО «Медиа»»

2.4.Сумма начисленной

амортизации по объекту инвентарный номер

32589124892

2.5.Сумма начисленной

амортизации по объекту инвентарный номер

42589124892

5.Прибыль до

налогообложения

6.Налог на прибыль (ставка

20%)

Таблица 12 – Бухгалтерская справка для формирования строк 2300 – 2400 Отчета о финансовых результатов ООО

«Медиа» за 2021 год

Таблица 13 - Карточка счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль» ООО «Медиа» за 2021 год