65. Прямые налоги: основные виды и процессы их перераспределения по уровням бюджетной системы России.

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или Прямо́й нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имуществаналогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические (налогообременитель) и фактические налогоплательщики (налоговый агент) совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.

Прямые налоги делятся на реальныеиличныеналоги.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог,налог на прибыль предприятий(корпораций, организаций и т. п.);налог с наследства и дарения,имущественный налог,налог на добычу полезных ископаемыхи т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество.

Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ, установленные Бюджетным кодексом (в %)

Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет- 100% в фед бюджет

Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ – 100% в бюджеты субъектов РФ

Налог на доходы физических лиц – 60% в бюджеты субъектов РФ, 40% местные

бюджеты (консоли-дирован­ные)

Налог на имущество организаций– 100% в местные бюджеты (консоли-дирован­ные)

Налог на имущество организаций– 100% в бюджеты субъектов РФ

Земельный налог - 100% в местные бюджеты (консоли-дирован­ные)

Транспортный налог – 100% в бюджеты субъектов РФ

Водный налог - 100% в фед бюджет

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - 100% в фед бюджет

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - 95% в фед бюджет, 5% бюджеты субъектов РФ

Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых)- 40% в фед бюджет, 60% бюджеты субъектов РФ

Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых– 100% в бюджеты субъектов РФ

66. Косвенное налогообложение в России и его значение в формировании доходной части бюджетов бюджетной системы страны.

В РФ косвенное налогообложения активно используется государством для пополнения бюджета страны.  НДС взимается везде и всюду: на каждом этапе производства и обращения товаров. Он представляет собой процентную надбавку к добавленной стоимости. Налогоплательщик платит в бюджет разницу между полученным НДС от покупателя при оплате его продукции или работ и уплаченным НДС поставщикам и подрядчикам, за товары, материалы и услуги. И, несмотря на то, что это тоже по сути акциз, его принято у нас рассматривать отдельно. Акцизы в нашей стране представляют собой высокую процентную надбавку к цене или какую-то сумму, установленную на единицу измерения определенной группы товара. В России это алкоголь, табачные изделия, спиртосодержащая продукция, ювелирные изделия, легковые машины и бензин. Таможенные пошлины (экспортные и импортные) — это отдельный вид косвенных налогов. Они уплачиваются налогоплательщиком, занимающимся внешнеэкономической деятельностью. Государственные пошлины и сборы — взимаются с налогоплательщика при осуществлении им действий, требующих особой государственной регистрации. Пошлина при регистрации предпринимателя или предприятия, при внесении изменений в ЕГРЮЛ, сбор при получении лицензии на осуществление конкретного вида деятельности и прочее. Все эти расходы производитель должен закладывать в стоимостью выпускаемой им продукции. Страховые взносы ИП, кстати, тоже являются примером косвенного налогообложения, поскольку их общую начисленную и уплаченную сумму разрешено относить на затраты производства. При нормальных рыночных отношениях взносы также входят в продажную стоимость продукции или услуг и по факту их плательщиком становится конкретный потребитель.

Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ, установленные Бюджетным кодексом (в %)

Налог на добавленную стоимость - 100% в фед бюджет

Налог на игорный бизнес – 100% в бюджеты субъектов РФ

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории РФ- 50% в фед бюджет, 50% бюджеты субъектов РФ

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимого на территории РФ - 100% в фед бюджет

Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ- 50% в фед бюджет, 50% бюджеты субъектов РФ

Акцизы на пиво, производимое на территории РФ – 100% в бюджеты субъектов РФ

Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ - 100% в фед бюджет

Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории РФ - 100% в фед бюджет

Акцизы на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные

масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей- 40% в фед бюджет, 60% бюджеты субъектов РФ

Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ- 100% в фед бюджет

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения– 90% в бюджеты субъектов РФ

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности– 90% в местные бюджеты (консоли-дирован­ные)

Единый сельскохозяйственный налог - 60% в местные бюджеты (консоли-дирован­ные), 30% бюджеты субъектов РФ