Глава 9. Доходы бюджетов и бюджетное регулирование

227

дательством налоги всех уровней, а также пени и штрафы за нарушения налогового законодательства; неналоговые — дохо­ды от использования государственного и муниципального иму­щества, платных услуг, оказываемых государственными, муни­ципальными органами и бюджетными учреждениями; средства, полученные вследствие применения мер финансовой, граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации и компенсации; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней, и иные неналоговые доходы.

В зависимости от способов (порядка) распределения доходов между звеньями бюджетной системы выделяют: закреплен­ные — доходы, которые в соответствии с законодательством закреплены за бюджетами определенного уровня на постоянной или долговременной основе (не менее трех лет) полностью или в твердо фиксированной доле; регулирующие — доходы, кото­рые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по нормативам, определяемым при утверждении бюд­жета на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года.

В практике российской бюджетной деятельности закрепле­ние доходов осуществляется различными методами.

Доходы за федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами могут закрепляться в полном объе­ме или в части. Так, все виды неналоговых доходов без каких-либо изъятий зачисляются в бюджеты субъектов РФ, а, напри­мер, единый налог на вмененный доход только в размере 50 процентов остается в региональном бюджете. Частичное зак­репление доходов бюджета осуществляется методом квотирова­ния ставок или методом присоединения ставок. Суть метода квотирования в том, что доход в определенной процентной доле остается в распоряжении того субъекта РФ или муниципально­го образования, на территории которого он получен. Метод присоединения ставок заключается в наличии у субъектов РФ бюджетной компетенции относительно введения надбавок, раз­меры которых ограничены законодательством, к федеральным налогам. Так, например, распределение налога на прибыль орга­низаций осуществляется методом присоединения ставок: феде-

228

Финансовое право России. Особенная часть

Глава 9. Доходы бюджетов и бюджетное регулирование

229

ральным законодательством устанавливается максимальная ставка взимания и фиксированная ставка его зачисления в фе­деральный бюджет. В оставшихся пределах налог закрепляется за бюджетами субъектов РФ.

Принципиальное значение в определении правового статуса закрепленных доходов имеет то обстоятельство, что их объем (полный или частичный) устанавливается, во-первых, законом по каждому конкретному виду дохода, во-вторых, — на более длительный срок (не менее пяти лет). Таким образом, между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями складываются отношения, строго регламентиро­ванные нормами бюджетного права, по поводу закрепления доходных источников за бюджетами всех уровней. Данные пра­воотношения носят публичный характер, поскольку выражают интересы всего государства (или государственно-территориаль­ного образования) в разграничении бюджетных доходов для финансового обеспечения своих целей и задач. В правоотноше­ния относительно закрепления доходных источников Россий­ская Федерация вступает со всеми субъектами РФ, причем юри­дическим фактом, на основе которого возникают эти правоот­ношения, является федеральный закон по каждому доходному источнику.

Расходы бюджета являются наиболее значимой составной частью государственных или муниципальных расходов. Катего­рию «расходы бюджета» можно рассматривать в нескольких ас­пектах: материальном, экономическом и юридическом.

В материальном аспекте расходы бюджета определяются БК РФ как «денежные средства, направляемые на финансовое обес­печение задач и функций государства и местного самоуправле­ния» (ст. 6).

В экономическом аспекте расходы бюджета проявляются че­рез отношения, на основе которых происходит процесс исполь­зования средств централизованных фондов денежных средств государства или муниципальных образований по различным на­правлениям. В свою очередь, эти отношения проявляются через конкретные виды бюджетных расходов, многообразие которых обусловлено различными факторами: природой и функциями государства и местного самоуправления, уровнем социально-экономического развития страны, методами бюджетного регу­лирования, территориальным устройством государства и т. п. Взаимодействие названных факторов предопределяет различные системы расходов каждого бюджета как на определенный фи­нансовый год, так и на более длительную перспективу. Каждый вид бюджетных расходов имеет качественную и количествен­ную характеристики. Качественная характеристика отражает экономическую природу явления и позволяет установить назна­чение бюджетных расходов, а количественная — их величину.

Юридический аспект бюджетных расходов обусловлен тем, что они являются составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поэтому несут в себе все общие особенности финансовой деятельности государ­ства и имеют отличительные особенности, свойственные про­цессу использования государственных (муниципальных) цент­рализованных денежных фондов. Особо следует отметить, что данное направление финансовой деятельности связано и нахо­дится во взаимодействии с другими ее направлениями: образо­ванием денежных фондов, их распределением; ее неотъемле­мым элементом также является бюджетный контроль.