Тема 10. Бизнес-циклы деятельности организаций

Цели внутреннего контроля реализации продукции заключаются в:

должном отражении доходов от реализации в отчетности о доходах;

поиске путей уменьшения убытков, возможных ввиду сомнительных долгов или возврата проданных в кредит товаров.

Ключевые направления внутреннего контроля реализации продукции состоят в следующем:

- отгрузка продукции покупателям на условиях последующей оплаты должна производиться только при наличии необходимых санкций;

- продукция не должна отгружаться, а услуги оказываться без выписки и учета накладных;

- просроченные счета к получению должны оперативно и тщательно отслеживаться;

- поступление денежных средств от реализации должно находиться под надлежащим контролем;

- и т.д.

Процедуры внутреннего контроля:

1. Кандидатуры покупателей должны обсуждаться до выдачи им разрешения на отгрузку продукции на условиях последующей оплаты.

2. Отгрузка продукции согласно заказу может быть разрешена только в том случае, если не превышен лимит дебиторской задолженности: персонал отдела сбыта должен постоянно иметь под рукой список, содержащий информацию о текущей задолженности каждого дебитора.

3. Отгрузка продукции должна осуществляться по утвержденным заказам покупателей, а разделение обязанностей — обеспечивать единый механизм санкционирования отгрузки товаров или оказания услуг.

4. Отгрузка и возврат товаров должны оформляться счетами–фактурами.

5. Все счета–фактуры и извещения о возникновении кредиторской задолженности должны заполняться строго в соответствии с утвержденным списком цен.

6. Счета на оплату должны выписываться только при наличии документов на отгрузку: использование этих документов удостоверяет в том, что все заказы, по которым произведены отбор и отгрузка товаров, оформляются накладными.

7. Извещения о возникновении кредиторской задолженности или другие корректировки учетных записей могут составляться только на основании соответствующих документов.

8. Любое списание сомнительных долгов должно соответствующим образом утверждаться и отражаться в учете.

9. Все записи о продукции на складе должны аккуратно пополняться в соответствии с отгрузкой и возвратами товаров.

10. Санкционированные операции, отраженные в Ведомости отгрузки и реализации готовой продукции должны аккуратно разноситься по учетным регистрам

11. Денежные скидки должны предоставляться в соответствии с оговоренными условиями.

12. Суммы в Ведомости отгрузки и реализации продукции должны регулярно сверяться с сальдо счета 62 — сальдо «контрольного» счета.

l 3. В Ведомости отгрузки и реализации продукции сальдо периодически должно выверяться персоналом, осуществляющим контроль за реализацией товара на условиях последующей оплаты.

14. Для просроченной дебиторской задолженности могут быть использованы следующие процедуры:

отправка дебиторам, имеющим просроченную задолженность, документов для подтверждения задолженности;

оценка процентов по просроченным счетам за пользование чужими денежными средствами;

отказ в поставке продукции или в оказании услуг до тех пор, пока просроченные счета не будут оплачены и т.д.

15. В системе учета реализации и дебиторской задолженности должно существовать разделение следующих обязанностей:

предоставление разрешения на отгрузку на условиях последующей оплаты;

отгрузка согласно заказам и выписка счетов–фактур;

ведение синтетического и аналитического учета в журналах реализации;

выполнение функций кассира и всех остальных работников.

16. Счета дебиторов должны приниматься во внимание при общем управлении оборотными средствами. Управление оборотными средствами подразумевает их эффективное использование.

Достижение целей, преследуемых при контроле, облегчается благодаря организации такой структуры контроля, которая:

позволяет разделить обязанности так, чтобы одно и то же лицо не занималось одновременно бухгалтерским учетом и его контролем применительно к конкретной хозяйственной операции, а также защитой соответствующих активов;

обеспечивает возможность контроля деятельности сотрудников.