Тема 8. Процедуры внутреннего аудита

Наиболее общими функциональными областями контроля на предприятиях являются:

а) реализация и дебиторская задолженность;

б) снабжение и кредиторская задолженность;

в) платежи по счетам и поступление денежных средств в кассу;

г) расчеты с персоналом по зарплате;

д) инвестиции;

е) основные средства;

ж) запасы.

Правильная организация документооборота — неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии.

Выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юридическую силу.

Под документооборотом понимается создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка и передача в архив первичных документов. Движение же первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.

Типовые формы финансово–учетных документов создаются и утверждаются Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ, Комитетом по статистике РФ, Государственной архивной службой РФ, Государственной налоговой службой РФ.

Для контроля за исполнением документов в организации может быть создана картотека в разрезе сроков, исполнителей и специфики документов. Исполненные документы формируют в дела.

Движение документов (поступление от сторонних организаций и лиц, обработка, принятие к учету, сдача в архив) регламентируется графиком документооборота. Он может быть оформлен в двух вариантах — в виде схемы и в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых структурными подразделениями организаций, с указанием ответственных исполнителей и сроков.

График документооборота должен быть увязан с должностными инструкциями и учетной политикой организации. Эти документы должны взаимодополнять друг друга.

Заключительным этапом движения документов является их сдача в архив.

К предпосылкам рациональной организации бухгалтерского учета относятся:

  четкая структура бухгалтерского аппарата;

  распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии;

  выбор формы бухгалтерского учета;

  организация рабочего места.

Структура бухгалтерий зависит от характера деятельности организации, количества филиалов и подразделений, от объема и уровня автоматизации учетных работ. В соответствии с указанными факторами устанавливаются типы структурного построения бухгалтерий.

К первому типу построения можно отнести бухгалтерию, состоящую из секторов. Каждый сектор включает в себя несколько человек и возглавляется бухгалтером. Ко второму типу структурного построения относятся более крупные бухгалтерии, подразделяющиеся на отделы. Внутри некоторых отделов создаются группы.

Распределение учетной работы между отдельными исполнителями осуществляется с учетом их индивидуальных особенностей и знаний и требует контроля со стороны главного бухгалтера.

Возможны два подхода к распределению обязанностей между сотрудниками бухгалтерии:

пооперационный;

функциональный.

Пооперационный принцип действует, когда обязанности распределяются между сотрудниками отделов.

Функциональный принцип разделения труда в противоположность пооперационному позволяет исполнителю иметь полное представление о ходе учетных работ, приближает его к учитываемым объектам, создает условия для полной и равномерной загрузки каждого счетного работника.