6 курс / Компьютерные информационные системы в аудите / Метод.лабораторная.2012-13

11

Таблица 4

Расчет общего уровня существенности

После заполнения графы 2 данные граф 4, 5, 6, среднее значе' ние, общий уровень существенности рассчитываются автоматичес' ки. При этом выполняется следующий алгоритм:

Гр4 = Гр2 × Гр3/100 Средн. = (Сумма строк Гр4)/(Кол. базовых показателей) Гр5 = Средн. – Гр4 Гр6 = Гр5/Средн. × 100

Если в графе 6 оценка отклонения по какой'либо строке превы' шает 30%, то следует исключить эту строку из расчета и повторить расчет с меньшим числом оставшихся базовых показателей.

Сохранить и напечатать полученный расчет (см. табл. 4).

12

Задание 1.1.3. Использование базы данных учебной организации за первое полугодие отчетного года на этапе планирования

Сформируйте рабочую таблицу используемых бухгалтерских записей аудируемой организации. Для этого необходимо:

–загрузить программу «1С: Предприятие 7.7», выбрать аудиру' емую организацию, в режиме «Отчеты» сформировать Отчет по проводкам за первое полугодие отчетного года;

–сохранить его в формате поддерживающем Microsoft Excel (для этого вам следует на верхней линейке выбрать иконку с изоб' ражением дискеты, подвести мышь и нажать левую кнопку, указать директорию, наименование таблицы (например, свою фамилию), определить формат получаемого массива – Excel). После определе' ния всех параметров сохранить информацию.

На основе файла с Отчетом по проводкам, сформируйте итого' вую таблицу используемых бухгалтерских записей (проводок) в среде Microsoft Excel.

Необходимо построить Сводную таблицу используемых бух0 галтерских проводок, в которую войдут используемые корреспон' денции, а по каждой корреспонденции – итоговый (суммарный) оборот и количество записей в исходном отчете.

Для построения такой таблицы следует выполнить следующие действия.

Действие 1 (подготовка и выделение обрабатываемой информа' ции).

Висходном отчете по проводкам следует удалить лишние строки (до шапки таблицы – наименования столбцов, а также последнюю строку таблицы, названную «Итого»). Далее следует выделить дан' ные, необходимые для построения сводной таблицы. Для этого уста' новите курсор на первую ячейку таблицы (левый верхний угол), в этом случае при запуске мастера сводных таблиц все необходимые данные будут выбраны автоматически.

Действие 2 (формирование первой промежуточной таблицы).

Вменю Microsoft Excel версий 95'2003 выбрать режим «Дан' ные» – «Сводная таблица», для версий 2007/2010 необходимо в ре' жиме настройки ленты можно создать пользовательскую вкладку и

13

добавить на нее команду «Сводная таблица», после чего добавлен' ную команду следует активировать. Далее:

а) в появившемся окошке «Мастер сводных таблиц» нажать кнопку «Далее»;

б) в окошке «Мастер сводных таблиц шаг 2.3» система показы' вает выделенный вами диапазон (в строке вспомогательной табли' цы появятся координаты начала и конца), нажать клавишу «Да' лее»;

в) на шаге 2.3 выбрать режим «макет»; г) на экране появятся две вспомогательные таблицы: одна пус'

тая и вторая с наименованиями выбранных полей исходного отче' та; в правый столбец пустой вспомогательной таблицы, где написа' но «перетащите сюда наименования строк», «перетащите» последо' вательно дебет, затем кредит из второй таблицы (для этого по' ставьте мышь на нужное слово, нажмите левую клавишу и, не отпус' кая, «перетащите» в нужное место); в раздел «данные» «перетащи' те» из второй таблицы сумму; после того как макет сформирован, нажмите «ОК» и «готово»;

д) в результате на новом листе появится первая промежуточ/ ная итоговая таблица, содержащая поля ДЕБЕТ, КРЕДИТ, СУММА; в этой таблице возникнут «лишние» строки с промежу' точными итогами, их следует убрать (для этого встаньте на любую строку промежуточного итога, войдите в режим «Правка» нажмите «скрыть»).

Действие 3 (формирование второй промежуточной таблицы). Для формирования второй промежуточной итоговой таб/

лицы необходимо вернуться к исходной большой таблице (ваши действия: «формат» – «лист»–«скрыть», после этого появится ис' ходная таблица). В этой таблице должен сохраниться выделенный вами диапазон (в противном случае, выделите необходимый вам диапазон еще раз). Проделав все действия, указанные в пунктах а) – д), которые вы исполнили при формировании первой итоговой таб' лицы, на последнем этапе вместо поля «сумма» поместите в раздел «данные» – «количество», в готовой таблице удалите строки с проме' жуточными итогами.

Действие 4 (формирование сводной таблицы используемых бух' галтерских проводок).

14

Ввашем распоряжении три таблицы: Отчет по проводкам и две промежуточные итоговые таблицы. Две последних содержат одина' ковое количество строк. Поэтому, соединив их, можно получить таб' лицу со следующими графами: дебет, кредит, сумма, количество. Для того чтобы на экран вызвать нужную вам таблицу, используй' те режим «формат» – «лист». Если далее вы нажмете «скрыть», то появится исходная таблица. Если – «отобразить», то появится пред' ложение лист1, лист2. Выберите нужный вам лист.

Из двух сформированных итоговых таблиц в новой книге «сле' пим» таблицу нужной нам формы. Для этого выделите данные од' ной из итоговых таблиц (например, с суммой), не захватывая шап0 ки (дебет, кредит, сумма) и скопируйте ее во вновь созданную чис' тую книгу, далее вернитесь к итоговой таблице с заполненной гра' фой «количество» (другому листу), выделите только эту графу «ко' личество» (без шапки) и скопируйте ее, присоединив к ранее ско' пированной таблице с графой «сумма».

Таким образом, вы получите рабочую таблицу, которую будете использовать в дальнейшем.

Вданной таблице, добавив строки сверху, сформируйте: заголо' вок «Сводная таблица используемых бухгалтерских проводок» (табл. 5), шапку (дебет, кредит, сумма, количество), удалите записи, относящиеся к налоговому учету (в обозначении счета используется буква Н) и пересчитайте итоги в графах «сумма» и «количество».

15

Таблица 5

Сводная таблица используемых бухгалтерских проводок

Выполните расчет плановой трудоемкости аудиторских проце' дур по существу:

– по данным итоговой таблицы выберите (выделите цветом или скопируйте в новую таблицу) те корреспонденции, по которым общая сумма превосходит 1% от общего итога оборотов. Именно эти записи будут интересовать аудитора в первую очередь (количе0 ственный критерий существенности информации); кроме того, выберите те записи, в которых присутствуют счета 68, 90, 91 (каче0 ственный критерий существенности информации);

– выделенные корреспонденции разделите на те, проверка ко' торых будет связана либо со сплошной проверкой, либо с выбороч' ной; для этого по каждой выделенной корреспонденции определите К – число записей, подлежащих проверке (если предполагается сплошная проверка, то К равно количеству записей в итоговой таб' лице проводок, если выборочная, то К определяем как 30% от коли' чества записей в итоговой таблице); выделенная строка будет под'

16

вергаться сплошной проверке, если количество не превышает 20, в противном случае проверка должна быть выборочной;

– составьте таблицу бухгалтерских записей, подлежащих ауди' торской проверке (см. табл. 5), и рассчитайте плановую трудоем' кость аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтер' ских записей, если трудоемкость проверки одной проводки 0.3 чел./ ч. Для расчета используйте средства Microsoft Excel.

1.2.Этап проведения аудиторских процедур

врежиме работы с программой «1С: Предприятие 7.7»

При выполнении задания вы должны познакомиться с возмож' ностями используемой в аудируемой организации автоматизиро' ванной системы бухгалтерского учета, с составом регистров бухгал' терского учета, которые можно сформировать в режиме «Отчет' ность», и возможностями их использования при проведении ауди' торских процедур.

Задание 1.2.1. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за первый и второй кварталы отчетного года

Сформируйте, используя «1С: Предприятие 7.7», регистры бух' галтерского учета, которые необходимы для расчета квартальных авансовых платежей по налогу на имущество за первый и второй кварталы отчетного года, по данным бухгалтерского учета рассчи' тайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество и опреде' лите суммы начисленных авансовых платежей за первый и второй кварталы отчетного года. Для расчета сумм авансовых платежей по налогу на прибыль разработайте в Microsoft Excel рабочую элект' ронную таблицу, содержащую формулы, необходимые для расчета. В эту таблицу необходимо внести данные счетов 01, 02 на конец де' кабря, предшествующего года, а также на конец всех месяцев с янва' ря по июнь отчетного (в рамках вашей задачи) года включительно и формулы для расчета остаточной стоимости и сумм авансовых платежей по налогу на имущество за первый и второй кварталы от' четного года.

Рассчитайте сумму корректировок налога на имущество, учиты' вая результаты документальной проверки учета основных средств. Данные документальной проверки приведены в Приложении 2.

17

По итогам выполненных расчетов и данным бухгалтерского учета заполните табл. 6, которую можно сформировать либо в сис' теме Microsoft Word, либо в системе Microsoft Excel.

Таблица 6

Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество, руб.

Дайте рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет.

Задание 1.2.2. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли

до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие отчетного года

Для удобства, используя «1С: Предприятие 7.7», сформируйте и сохраните в рабочем файле следующие регистры бухгалтерского учета:

карточку счета 68.4.2 за первое полугодие; анализ счета отдельно за 1'й и 2'й кварталы отчетного года по

счетам: 99.1, 90, 91, 02, Н05.02, 66, 67.

Определите по данным бухгалтерского учета отдельно за I и II кварталы отчетного года:

•балансовую прибыль (БП) до налогообложения; •сумму условного расхода по налогу на прибыль (УРНП);

•сумму постоянных разниц и постоянного налогового обяза' тельства (ПНО);

•суммы временных разниц и отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО);

•сумму текущего налога на прибыль (ТНП).

18

Сфрмируйте таблицы 7а и 7б (в Microsoft Word или в Microsoft Excel) отдельно для I и II кварталов отчетного года и заполните графу 2 по данным регистров бухгалтерского учета.

Рассчитайте эти же показатели по данным бухгалтерского и на' логового учета и фактов, выявленных в результате документальной проверки. Исходные данные для расчета необходимых корректиро' вок приведены в Приложении 3. Заполните графы 3 и 4.

Таблица 7а (б)

Анализ расчета и начисления налога на прибыль за I квартал (II квартал) отчетного года, руб.

В соответствии с результатами рассчитайте необходимые кор' ректировки и дайте рекомендации по исправлению обнаруженных ошибок.

Задание 1.2.3. Проверка правильности учета расчетов с по/ дотчетными лицами

Проанализируйте, как ведется учет расчетов с подотчетными лицами:

–определите состав лиц, получавших и расходовавших налич' ные деньги за аудируемый период;

–укажите, отмечены ли случаи, когда авансовые отчеты оформ' ляются более чем через три дня после получения суммы из кассы;

19

– укажите, отмечены ли случаи, когда в подотчет выдавалась сумма из кассы лицу, не отчитавшемуся за ранее полученную сумму.

Для выполнения задания необходимо использовать соответ' ствующие регистры бухгалтерского учета, которые вы можете полу' чить в «1С: Предприятии 7.7».

Задание 1.2.4. Проверка правильности учета кассовых операций

Проанализируйте ведение учета кассовых операций. Укажите, отмечены ли случаи превышения установленного банком лимита 20 тыс. руб.; расчетов с юридическими лицами, с превышением налич' ными деньгами установленного норматива.

Для выполнения задания вам необходимо использовать соответ' ствующие регистры бухгалтерского учета, которые вы можете полу' чить в «1С: Предприятии 7.7».

Часть 2. Выполнение услуг, связанных с аудитом

2.1.Анализ деятельности администрации

Вэтом режиме производятся расчеты для анализа деятельности администрации в следующих аспектах: стратегия заемных средств, стратегия дивидендной политики.

Задание 2.1.1. Аудит политики заемных средств

По имеющимся данным рассчитать следующие показатели: эко' номическая рентабельность, эффект финансового рычага, рента' бельность собственных средств. Рассчитать варианты значений по' казателей для различных значений заемных средств х 0 с целью решения задачи оптимизации:

20

Максимизировать эффект финансового рычага (ЭФР) (1) при ограничениях на коэффициент автономии КА (2), на экономичес' кую рентабельность ЭР (3).

Необходимые расчеты выполняются с применением калькуля' торов или имеющихся программных средств.

Исходные данные для расчета приведены в Приложении 4.

Задание 2.1.2. Аудит дивидендной политики

Необходимо оценить стратегию дивидендной политики адми' нистрации, рассчитать варианты значений нормы распределения (НР) прибыли и выбрать ее оптимальное значение.

Для расчета используются следующие показатели: Фонд выплаты дивидендов (ФВД); Чистая прибыль распределяемая (ЧП);

Норма распределения (НР) НР = ФВД/ЧП.

При увеличении ФВД на d на эту же величину уменьшается ЧП – ФВД.

ФВД относится к обязательствам, поэтому его увеличение уве' личивает заемные средства, уменьшение (ЧП – ФВД) суммы, оста' ющейся в собственном капитале, приводит к уменьшению собствен' ных средств. Соотношение собственного и заемного капитала огра' ничивается допустимыми значениями коэффициента автономии. Таким образом, величина d определяется из соотношения:

КА1 (ЗС + d)/(СС – d) КА2,

где [КА1; КА2] – интервал допустимых значений КА, в расчетах КА1 = 0,8, КА2 = 1,5.

Исходные данные для расчета приведены в Приложении 5.

2.2.Подготовка ответов на вопросы клиентов

Вэтом задании приведены примеры обращения клиентов к аудиторской организации за консультациями по отдельным вопро' сам. Студент должен подготовить письменные ответы на вопросы со ссылками на действующие законодательные и нормативные акты и (или) судебную практику.

Вопросы клиентов приведены в Приложении 6.