- •Тема 9. Учет валютных операций в коммерческом банке.
- •1.Теоретические основы учета валютных операций в коммерческом банке.
- •2.Бухгалтерское оформление операций по счетам физических лиц.
- •3.Бухгалтерское оформление операций по счетам юридических лиц.
- •Дт 40702840 «Коммерческие предприятия и организации»
- •Кт 30114840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
- •К-т 47405840 « Расчеты с клиентами по покупке и продаже валюты»
- •4.Бухгалтерское оформление валютно-обменных операций
Кт 30114840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
уплата комиссионного вознаграждения банку
Дт 40702840 Коммерческие организации
Кт 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками),номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
На балансе КБ РФ по экспортным операциям и продаже части экспортной валютной выручки оформляются следующие бухгалтерские проводки
Поступившие в адрес клиента суммы экспортной валютной выручки зачислены на транзитный счет
Дт 30114840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах »
Или
30112840 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов »
или
30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
К-т 40702840 транз. «Коммерческие организации»
Та часть суммы экспортной валютной выручки, которая не подлежит продаже. зачисляется на текущий счет клиента
Д-т 40702840 транз. «Коммерческие организации»
К-т 40702840 текущий «Коммерческие организации»
3. Часть суммы экспортной валютной выручки, подлежащая
продаже, депонируется на отдельный лицевой счет
Д-т 40702840 транз. «Коммерческие организации»
К-т 47405840 « Расчеты с клиентами по покупке и продаже валюты»
4.Часть суммы экспортной валютной выручки, подлежащая продаже ,перечисляется на счет биржи
Д-т 47405840 « Расчеты с клиентами по покупке и продаже валюты»
К-т 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях—корреспондентах»
5.Учет банком поступивших безналичных рублевых средств от продажи части валютной выручки
Д-т 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 47405810 « Расчеты с клиентами по покупке и продаже валюты»
6. Зачисление поступивших безналичных средств от продажи части экспортной валютной выручки на текущий рублевый счет
Дт 47405810 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже валюты»
Кт 40702810 «Коммерческие организации»
7.Зачисление в состав доходов банка суммы комиссии от продажи части экспортной валютной выручки
Дт 40702810 «Коммерческие организации»
Кт 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками),номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
4.Бухгалтерское оформление валютно-обменных операций
Бухгалтерские проводки по различным операциям, выполняемых в обменных пунктах, можно посмотреть в Указании ЦБ РФ от 11 июня 2004г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
Рассмотрим некоторые проводки.
Выдача аванса (по курсу ЦБ РФ):
валюта: Д-т 20206840 «Касса обменного пункта»
К-т 20202840 «Касса кредитной организации»
рубли: Д-т 20206810
К-т 20202810
бланки чеков
Д-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на коммиссию»
К-т 91207 «Бланки»
2.Покупка долларов США за наличные рубли:
по курсу покупки уполномоченного банка
Д-т 20206840
К-т 20206810
И одновременно на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России (реализованная курсовая разница).
При этом курс покупки уполномоченным банком установлен ниже Банка России
Д-т 20206840
К-т 70103810 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».