2.1.3.2 Оценка объема реализуемой продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам продукции в ассортименте согласно заключенным договорам
В процессе анализа следует установить влияние факторов на изменение объема реализованной продукции. На изменение объема реализованной продукции влияют следующие факторы:
- внешний фактор: спрос;
- Qp
= Q –
QНП
Qp – объем реализованной продукции;
Q – объем товарной продукции;
QНП
– изменение остатков нереализованной
продукции.
Qp = Q – (Qкон.перHП – Qнач.перHП)
QНП = Q - Qр
Таблица 13 - Расчет влияния факторов на изменение реализованной продукции в сопоставимых ценах
|
Показатели |
Пред. год, тыс. руб. |
Отч. год, тыс. руб. |
Изменения (+;-), тыс. руб. |
Темп роста, % |
|
Qp сопостав. Q сопостав. ΔQнп(изменение остатков нереализ. продукции) |
6844,3 6103,0 -714,3 |
7317,0 6767,0 -550,0 |
472,7 637,0 164,3 |
106,9 110,4 77,0 |
472,7 = 637,0 – 164,3
Вывод: объем реализованной продукции увеличился в результате изменения объема продукции на 637 тыс. руб., при этом остатки нереализованной продукции увеличились на 164,3 тыс. руб.
Как в отчетном, так и в предыдущем году изменение остатков нереализованной продукции имеет отрицательное значение. Это свидетельствует о затоваривании продукции на складе в прошлые периоды и соответственно сбыт в анализируемом периоде. Но за отчетный год наблюдается отрицательные тенденции опережающего темпа роста объема производства по сравнению с объемами реализации.
Влияние факторов на изменение объема реализации можно осуществлять в действующих ценах соответствующего года. Для этого рассчитывается доля изменения остатков нереализованной продукции.
Увеличение остатков нереализованной продукции при одновременном снижении их доли от объема продукции говорит о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.
При изменении объема реализованной продукции за счет изменения объема производства анализируется номенклатура и ассортимент выпускаемой продукции по данным формы 1П производство и отгрузка по видам продукции.
Таблица 14 – Расчет влияния факторов на изменение реализованной продукции в действующих ценах
|
Показатели |
Пред. год |
Отч. год |
Изменения (+;-) |
Темп роста, % |
|
Qp Q ΔQнп(изменение остатков нереализ. продукции )
Доля изменения остатков НП (п.3/п.2*100) |
6506,0 5829,1 -676,9
-11,6 % |
7317,0 6767 -550
-8% |
811,0 937,9 126,9
3,6% |
112,5 116,1 81,3
69,0 |
При значительном изменении остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков на основе первичных документов о движении продукции на складе, ведомости отгрузки и документов по неоплаченным счетам.
Различают следующие виды остатков:
- готовая продукция на складе;
- товары, отгруженные по расчетным документам, не сданных в банк на инкассо;
- товары, отгруженные по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- товары, отгруженные по расчетным документам, неоплаченные покупателями;
- товары, находящиеся на ответственном хранении в виду отказа от акцепта.
В ряде случаев разница между объемом выпускаемой и реализуемой продукции может образоваться в результате списания выпущенной продукции не на счета реализации, а на другие счета в результате недостачи продукции, ее порчи и т. п.
В ходе анализа также необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на конец периода (если в качестве базы выступает план).
Данные об остатках отражаются в форме №1 (стр. 214, 215). Но при этом следует иметь в виду, что данные в балансе отражаются по фактической производственной себестоимости и для определения их суммы в отпускных ценах. Для этого рассчитывается коэффициент, характеризующий соотношение остатков по отпускным ценам и по фактической себестоимости. Данные можно брать из формы 1П или из баланса товарной продукции.
Затем данные из формы №1 (стр. 214 и 215) умножают на эти коэффициенты.
На увеличение запасов готовой продукции на складе влияют следующие факторы:
- неравномерность выпуска продукции;
- наличие продукции, пользующейся ограниченным спросом;
- транспортные затруднения;
- отсутствие необходимой тары;
- прекращение отгрузки отдельным неплательщикам.
В ходе анализа также выясняют причины изменения сроков нахождения расчетных документов в пути (дальность отгрузки (покупателей), формы расчета). Также выявляются факты задержки оплаты по конкретным товарам и покупателям для выработки мероприятий, выясняются причины отказа от акцепта (поставка незаказанной продукции, завышение цен, претензии по качеству).
В завершение проверяют, предъявлялись ли финансовые санкции к нарушителям договора. По данным складского учета необходимо уделять внимание продукции, находящейся длительное время на складе.