ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ИЖЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономика предприятия»

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

выполнил:

студент гр. 10-21-2 Гулина И.С.

проверил: Макарова С.М.

Ижевск

2009

СОДЕРЖАНИЕ

1 ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ………………………...…….. 5

1.1 Предмет, содержание и задачи финансово-хозяйственной деятельности ..…...…... 5

1.2 Принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности ……...… 6

1.3 АиДФХД как система поиска резервов производства …………………..………….. 7

1.4 Виды анализа ………………………………………………………….………………. 8

1.5 Основные этапы аналитической работы …………………………….………………11

1.6 Способы и приемы, используемые в АФХД ………………………..……………… 11

1.7 Способы и приемы количественной оценки влияния факторов на изменение результатирующего показателя ………………………………………………………….……... 18

1.8 Способы и приемы стохастического факторного анализа ……………….……….. 21

2 МЕТОДИКА АНАЛИЗА Ф-ХД ……………………………………………………...……….. 24

2.1 АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………….... 25

2.1.1 Анализ имущественного и финансового положения п/п ……………….… 25

2.1.1.1. Оценка имущественного положения предприятия …………….....… 25

2.1.1.2. Оценка капитала вложенного в имущество предприятия ………….. 31

2.1.1.3 Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и оценка влияния факторов на величину их изменения ………………………... 35

2.1.1.4 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия ...……. 40

2.1.1.5 Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия …………. 43

6. Анализ эффективности использования ОБС …………………… 49

2.1.2 Анализ финансовых (экономических) результатов деятельности организации ………………………………………………………………………………………. 55

2.1.2.1 Оценка состава, динамики и структуры ……………...…...………….. 55

2.1.2.2 Анализ прибыли от реализации продукции ……………......………… 57

2.1.2.3 Анализ доходов и расходов от прочей деятельности ..…………….... 60

2.1.2.4 Анализ внереализованных доходов и расходов …..……………….... 62

2.1.2.5 Анализ использования прибыли ……………………..……………...... 63

2.1.3 Анализ производственных результатов ……………………………………. 65

2.1.3.1 Оценка динамики производства и реализации продукции …………. 65

2.1.3.2 Оценка объема реализуемой продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам продукции в ассортименте согласно заключенным договорам .. 67

3. Анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту …………………………………………………………………………...………… 71

4. Анализ влияния факторов на объем продукции ………………... 72

2.1.3.5 Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции …...…. 73

2.1.3.6 Анализ ритмичности работы предприятия ………………….……….. 74

2.2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………………………………………………………...………….. 77

2.2.1 Анализ использования материальных ресурсов и состояние их запасов ... 77

2.2.1.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами …. 77

2.2.1.2 Анализ производственных запасов …...…………………………...….. 79

2.2.1.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов …… 80

2.2.2 Анализ состояния и использования основных средств …………………… 84

2.2.2.1 Оценка наличия состава и структуры основных средств …………… 84

2.2.2.2 Анализ движения и состояния основных средств …...………………. 85

2.2.2.3 Анализ эффективности использования основных средств ………….. 87

2.2.2.4 Анализ использования машин и оборудования …………………….... 90

2.2.3 Анализ использования трудовых ресурсов ………………………………… 92

2.2.3.1 Анализ численности и движения трудовых ресурсов ……………….. 93

2.2.3.2 Анализ производительности труда …...........……………………….... 94

2.2.3.3 Анализ использования рабочего времени …...........……………...…... 96

2.2.3.4 Анализ непроизводительных затрат рабочего времени …………...... 98

2.2.3.5 Оценка влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объема продукции …………………………………………………………………... 99

2.2.3.6 Анализ фонда заработной платы и социальных выплат …………….101

2.2.3.7 Оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы ……………………………………………………………………... 103

2.3 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ … 104

2.3.1. Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам …………………………………………..………………………… 105

2.3.2 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции ……….......... 106

2.3.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции …………………….. 109

2.3.4 Анализ расходов на обслуживание производства и управление ……... 110

2.3.5 Анализ затрат на 1 рубль продукции ……………………………………… 111

2.4 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………….….... 113

2.4.1Показатели рентабельности ………….……………………………………... 113

2.5 АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ … 117

2.5.1 Оценка и анализ конкурентоспособности продукции …………………… 118

2.5.2 Анализ показателей организационно-технического уровня …………….. 119

2.6 АНАЛИЗ СОЦИАЛЬНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ……………………………..……….. 120

2.7 АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ …………………………………….……………... 121

2.8 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ ………………………… 123

2.8.1 Уровни проведения анализа персонала …………………...………………. 123

2.8.2 Инструментарий проведения исследования персонала ………………….. 127

2.8.2.1. Интервью ……………………………………………………………... 127

2.8.2.2 Анкетные опросы и обзор отношений ………………………………. 129

2.8.2.3 Анализ отчетов ……………………………………………………….. 131

2.8.2.4 Внешняя информация ………………………………………………... 135

2.8.2.5 Эксперименты в области управления персоналом ………………… 136

2.8.3 Анализ социального паспорта ………………………………………………… 137

2.8.4 Анализ организационного поведения ……………………………………... 139

2.8.5 Основные направления и показатели, используемые при проведении анализа персонала …………………………………………………………………………………………... 140

2.8.5.1 Направления анализа ……………………………………………………. 140

2.8.5.2 Анализ структуры динамики персонала ……………………………. 145

2.8.6 Показатели результатов труда руководителей и специалистов …………. 155

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………………... 157

1 Теория анализа хозяйственной деятельности

1.1 Предмет, содержание и задачи финансово-хозяйственной деятельности

Понятие диагностики

Диагностика – это установление состояния объекта исследования. Объектом исследования могут являться экономические процессы, явления, показатели финансово-хозяйственной деятельности. Диагностика проводится посредством анализа.

Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности является производственно-хозяйственная деятельность, которая складывается под воздействием субъективных и объективных факторов внешней и внутренней среды, и которая находит отражение через систему учета:

а) бухгалтерского (финансового),

б) управленческого учета, который включает в себя элементы оперативного учета.

Содержание АиДФХД включает:

1) анализ результатов деятельности предприятия (оценка финансового состояния, анализ финансовых результатов, анализ производственных результатов, оценка уровня технического развития и анализ социальных результатов);

2) оценка эффективности использования ресурсов;

3) оценка эффективности работы предприятия (анализ показателей рентабельности, анализ деловой активности, маржинальный анализ, то есть принятия решений на основе причинно-следственной связи объема и т.д.);

4) оценка потенциала предприятия (производственного, финансового, инновационного, инвестиционного, технического).

Задачи АиДФХД:

- повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

- объективное и всестороннее исследование выполнения планов и соблюдения нормативов;

- выявление и измерение внутренних и внешних резервов повышения эффективности деятельности предприятия;

- проверка оптимальности принимаемых управленческих решений;

- оценка конкурентоспособности предприятия и выпускаемой продукции;

- оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период в целом по предприятию или по отдельным структурным подразделениям.

Если планирование на предприятии отсутствует, то задачей анализа будет являться объективная оценка результатов деятельности предприятия на основе сравнения с достигнутыми результатами за предыдущий период.

1.2 Принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности

Принципы АиДФХД (требования, которые необходимо соблюдать при АХД):

• анализ должен базироваться на использовании системы конкретных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и его структурных подразделений;

• анализ проводят, начиная от обобщающих итоговых показателей и постепенно переходя к более частным показателям и факторам – этот способ называется дедуктивным. Когда от частного к обобщающим показателям – индуктивный способ;

• анализ деятельности предприятия требует изучения изменения анализируемых показателей в динамике;

• анализ необходимо проводить при любом характере изменения фактических показателей отчетного периода от их уровня за предыдущий период при условии приведения информации в сопоставимый вид;

• анализ при необходимости должен содержать обоснованность планируемого уровня показателя, то есть сравнение его с достигнутым уровнем за предыдущий период или прогрессивными нормами или нормативами;

• анализ должен содержать количественную оценку влияния факторов на анализируемый показатель;

• анализ желательно выполнять комплексно, то есть наличие единой цели анализа, всестороннее изучение объекта, одновременность и системность проведения;

• анализ должен проводиться своевременно, то есть оперативность проведения;

• анализ должен базироваться на достоверной информации, должен быть правильный подбор и оценка информации.