- •31. Организация учета выработки и исчисления заработка при сдельной форме оплаты труда
- •32. Документальное оформление и учет доплат при отклонении от нормальных условий труда
- •33. Документальное оформление и расчет з/п за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности
- •34. Виды удержаний из з/п, их учет
- •35. Учет расчетов по соц. Страхованию и обеспечению
- •36. Организация учета расчетов по з/п
- •37. Готовая продукция и ее оценка. Выпуск готовой продукции.
- •38. Учет продажи продукции. Признание выручки от продаж.
- •39. Аналитический учет готовой продукции и ее продажи
- •40. Учет и распределение расходов на продажи
- •41. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •42. Учет кассовых операций
- •43. Учет операций по расчетным счетам и др. Счетам в банке
- •44. Формы безнал-х расч-в
- •45. Учет операций на валютном счете
- •46. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
- •47. Виды фин-х вложений. Оценка фин-х влож-й
- •48. Синтетический и аналитический учет фин-х влож-й.
- •49. Формирование и структура фин-го рез-та
- •50. Учет фин-х рез-тов. Отражение их в бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •51. Порядок распределения прибыли. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •52. Учет уставного капитала предприятия. Расчеты с учредителями
- •53. Образование и использование резервного капитала
- •54. Формирование и использование добавочного капитала
- •55. Учет кредитов и займов
- •56. Учет расчетов с бюджетами
- •57. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •58. Функции бухгалтерской (финансовой) отчетности и требования, предъявляемые к ней
- •59. Адреса и сроки представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •60. Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
46. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.
Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по Д 71 и К 50.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с К 71 в Д 10, 26 и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в Д 50. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в Д 94. Со счета 94 суммы авансов списывают в Д 70 или 73.
Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73. К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Расчеты по предоставленным займам»; 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба.
На счете 73/1 учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.). Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73/1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.).
При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с К 73/1 в Д 91.
На 73/2 учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач ТМЦ, брака, по возмещению других видов ущерба.
К счету 73 м.б. открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров. Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.
47. Виды фин-х вложений. Оценка фин-х влож-й
Фин-е влож-я предст-т собой влож-я организ-ей своих денеж-х ср-в и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования. Такие влож-я осуществляются с целью получения организацией дополнительного дохода от размещения временно свободных денежных ср-в.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения". Счет активный, сальдовый. Фин. влож-я принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
В текущем учете и финансовом менеджменте применяют следующие виды оценки ценных бумаг.
Номинальная (нарицательная) стоимость — это величина, обозначенная на бланке ценной бумаги, ее обязательный реквизит. Нарицательная стоимость ценной бумаги остается неизменной в течение всего времени ее существования. Оценка акции по номиналу свидетельствует о том, какая часть стоимости уставного капитала приходилась на одну акцию в момент создания акционерного общества. Номинальная стоимость облигации характеризует сумму займа, которую эмитент обязуется возвратить кредитору в оговоренный срок погашения облигаций.
Эмиссионная стоимость характеризует цену продажи ценной бумаги при ее первичном размещении. Она может не совпадать с номинальной стоимостью на величину эмиссионного дохода или убытка, получаемых при продаже ценных бумаг первого выпуска.
Первоначальная стоимость у эмитента — это стоимость ценных бумаг исходя из суммы чистых активов организации-эмитента. Она определяется по данным финансовой отчетности акционерного общества как результат деления величины чистых активов на общее количество акций или других ценных бумаг, выпущенных в обращение.
Рыночная или курсовая стоимость ценных бумаг определяется при их котировке на фондовой бирже или другом организованном рынке. Это цена, по которой реально приобретается ценная бумага. Она определяется по формуле
S= NK : 100 %,
где S — курсовая стоимость акции, облигации и др.; N — номинальная стоимость ценной бумаги; К — курс акций и других ценных бумаг на момент покупки.
Ликвидационная стоимость ценных бумаг - это величина возможной выручки от их продажи в момент продажи имущества ликвидируемой организации в фактических ценах на одну акцию, облигацию и т. п.
Выкупная стоимость представляет собой величину средств, которую выплачивает акционерное общество при выкупе собственных акций у акционеров или при выкупе отзывных акций и облигаций. Эта величина может совпадать с рыночной или нарицательной стоимостью ценных бумаг, но может определяться и расчетным путем, исходя из особенностей сделки, например при переуступке прав владения акциями закрытого акционерного общества.
Учетная стоимость — это стоимость, по которой ценные бумаги числятся на балансе организации в данный момент. В зависимости от вида финансовых активов и особенностей их отражения в учете здесь могут использоваться показатели фактической себестоимости приобретения, номинальной или рыночной стоимости.