42. Учет кассовых операций

Регулирует правила ведения кассовых операций и учета ДС приказ ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций".

Для ведения кассовых операций исп-ся след-я документация: для приходования - приходный кассовый ордер КО – 1; для расходования - расходные КО – 2; Журнал регистрации приходных и расходных ордеров К 3; Кассовая книга К 4.

Для учета наличия и движ-я ДС предпр-я исп-ют сч. 50 (Касса): по дебету отраж-ся поступления, по кредиту - списание денег из кассы. В кассовом плане указ-ся дата получения денег в будущем квартале.

Обслуживающий банк устанавливает лимит кассы - максим-я сумма налич-х денег, кот. м/храниться в сейфе предприятия. Лимит кассы устанавливается для предпр-й, имеющих денеж-ю выручку в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы след-го дня. Для предпр-й, не имеющих выручки - в пределах среднедневного расхода налич-х денег.

Банк осуществляет контроль за расходованием полученных денег. Они д/б израсходованы целевым образом. Нельзя получить деньги для выдачи з/п, а расх-ть их на хоз. нужды.

Все налич-е деньги, получ-е предпр-ем в кассу д/б сданы в банк. Расход-е их для любых целей не допуск-ся. Исключения составляют предприятия розничной торговли, кот. разрешено выплачивать з/п из выручки.

Если предприятие имеет большую выручку, оно м/пользоваться услугами инкассатора, кот. предост-ся банком, обслуж-м дан-е предпр-е за опред-ю плату.

Для получения налич. денег предпр-е дает накануне заявку. Деньги выдаются в соотв-ии с кассовым планом после перечисления всех кассовых платежей.

В соотв-ии с постановл-м РФ, прием налич-х денег предпр-ми при осущ-ии ден-х расчетов с населением д/произв-ся с исп-м контрольно-кассовых машин (ККМ).

Исключения сост-ют предпр-я, кот. в силу специализации своей деят-ти освобождены от исп-я ККМ. Этот перечень утвержд-ся правит-вом. Организации м/вести расчеты без исп-я ККМ, если они польз-ся бланками строгой отчет-ти. В наст. вр. утверждены след-е формы отчет-ти: счета кафе, ресторанов, столовых, квитанции по сбору страховых взносов, билеты за проезд в транспорте, документы по сбору торговой выручки, квитанции д/оформления операций с иностр-й валютой.

При исп-ии ККМ следует вести книгу кассира-операциониста. Она д/б пронумерована, в ней проставл-ся показания ден. счетчиков. При исп-ии ККМ предпр-я также получают кассовую ленту.

Нарушение кассовой дисциплины карается административными мерами, указом Президента, в кот предусм-ны меры наказания. При несоблюдении усл-й работы с ден. наличностью, а т.ж. несоблюдение порядка и ведения кас. операций в России предусмотрены меры фин. ответ-ти.

43. Учет операций по расчетным счетам и др. Счетам в банке

ДС предпр-й, собств-е и заем-е, кроме переходного остатка наличности в кассе, хранятся на счете в банке. Банк явл-ся посредником м/у предпр-ми для осуществления расчетов. Отношения м/у банком и предпр-ми носят договорной хар-р.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка соответствующие документы.

На Р/сч. предпр-я зачисляются поступл-я, списываются все платежи, выд-ся налич. деньги. Все операции банк производит на основании приказа владельца счета или с его согласия. В особых случаях банк производит принудительное списание ДС с Р/сч. - % за польз-е кредитом, оплата операц-го обслуж-я, сумма просроченных платежей по налогам и сборам по распоряжению налоговых органов, суммы по удовлет-м искам судов и Гос. Арбитража.

Платежи с Р/сч. осуществл-ся в хронолог-м порядке. Исключ-я сост-ют неотложные нужды.

Аналитич-й учет банк-х операций осущ-ся на основании первичных докум-в, установл-х ЦБ (платежные поручения, требования, по объявлению на взнос наличностей, заявление на аккред-в).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов.

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по Д 55/1, и К 51,52,66.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.