35. Учет расчетов по соц. Страхованию и обеспечению

Для исчисления ЕСН признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69, который имеет след. субсчета:

1 «Расчеты по социальному страхованию»;

2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в Д тех счетов, на кот. отнесена начисленная оплата труда, и в К 69. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Д 20,23,25,26 К 69.

Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 69/1,2 К 70

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: 69 51.

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов. Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают Д29 К70,69.

36. Организация учета расчетов по з/п

Учет расчетов с персоналом предприятия по з/п ведется на пассивном синтетическом счете 70. Он предназначен для обобщения инф-ции о расч-х с работ-ми орг-ций по ОТ (по все видам ОТ, премиям, пособиям, пенсиям раб-щим пенсионерам и др. выплатам), а т.ж. по выплате доходов по акциям и др. ц.б. дан. орг-ции. По Д сч. 70 отраж-ся выплач-е суммы ОТ, премий, пособий, пенсий, доходов от участия в капитале орг-ции, а т.ж. суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным докум-ам и др. удержаний. По К сч. 70 отражаются суммы, причитающиеся персоналу за отработанное и неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодат-вом. С-до сч., как пр., кредитовое и показ-ет задолж-ть орг-ции перед раб-ми по з/п и др. платежам.

Д20,23,44 К70 – начисл. з/п раб-м основ., вспомог. произ-в, занятым сбытом и реализацией прод.

Д25,26,29 К70 – начисл. з/п работникам управл-я общепроиз-го и общехоз-го назнач-я, обслуж-х произв-в и хоз-в

Д10, 15,08 К70 – начисл. з/п работ-м, занятым заготовкой и приобр-м мат-ов, капит-ми влож-ми

Д91 К70 - начислена з/п по операциям выбытия ОС, НМА и мат-ов

Д28 К70 - начислена з/п рабочим, занятым исправлением брака

Д84 К70 - начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации

Д86 К 70 - начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования

Д20,23,44,25,26, 29, 10, 08, 28, 91, 84, 86 К69 - начислены страх. взносы органам соц. страх-я, в Пенс. фонд, в фонды мед-го страх-я

Д69 К70 - начислены работникам пособия по временной нетрудосп-ти

Д69 К51 - перечислено в погашение задолж-тей по отчисл-м на соц. нужды

Д70 К68,76,28,73 - удержаны с начисл-й з/п и др. выплат НДФЛ, по исполн-м листам, с виновников брака, по возмещению матер. ущерба

Д70 К50,51,52,55 - выдана з/п работникам и произведены перечисления со счетов банка

Д70 К90,91 - выданы работ-м в порядке натур. оплаты мат-лы и гот. прод. по ценам реализации

Д90,91 К10,43 - списана с/с мат-ов и гот. прод., выданных в порядке натур. оплаты

Д76 К50,51 - погашена задолженность по исполнительным листам

Начисл-е, но не выплач-е в установл-й срок (из-за неявки получателей) суммы отраж-ся проводкой: Д70 К76 (субсч. «Расч. по депонир-м суммам). Д76 К50 - погашена депонентская задолженность; Д76 К50,51 - погашена задолженность по исполнительным листам.