23. Операции, не подлежащие н/обл-ю

1). Услуги по сдачи в аренду на терр. РФ помещений иностранным субъектам, аккредитованным в РФ.

2). Не облагаются НДС реал-ция на терр. РФ след-х тов-в и услуг:

• медиц-е товары отеч. и зарубеж. пр-ва по перечню, утвержденному Прав-вом РФ;

• медиц-е услуги, оказыв-е медиц. орг-циями за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях и студиях;

• продукция собств-го пр-ва отд-х п/п;

• услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего польз-ния (за исключением такси, в том числе маршрутного), а т/же морским, речным, ж/дорожным транспортом в пригородном сообщении;

• ритуальные услуги;

• реал-ция почтовых марок, открыток, лотерейных билетов;

• реал-ция долей в УК орг-ций, паев в паевых фондах кооперативов и ценных бумаг;

• работы, вып-е в период реал-ции целевых социально-эк-ких программ жилищного стр-ва для военнослужащих;

• услуги в сфере культуры и иск-ва, оказ-е учреждениями культуры и иск-ва.

3). Не подлежат н/обл-ю на терр. РФ след. операции:

• реал-ция тов-в, производимых и реализуемых: а) общественными орг-циями инвалидов (ООИ), при условии, что инвалиды составляют не менее 80% сотрудников; б) орг-ями, УК к-х полностью сост. из вкладов ООИ, если среднесписочная числ-сть инв-дов сост. не менее 50% сотрудников, а их доля в ФОТ - не менее 25%; в) лечебно-производственными мастерскими при психиатрических и др-х учреждениях;

• осущ-ние банками банк-х операций (за исключением инкассации);

• реал-я изделий народных художественных промыслов;

• оказание услуг по страх-ю,

реал-я услуг собств. пр-ва орг-ций, заним-хся пр-вом с/х пр-ции, уд. вес дох-в от реализации к-рой в общей сумме их дох-в сост. не менее 70%

Освобождение от НДС по операциям, переч-х в 1-ом и во 2-ом случаях прим-ся н/пл-ками в обязат. порядке. Н/пл-к, осущ-ий операции по реал-ции товара, предусм. пунктом №3 вправе отказаться от освобождения таких операций от н/обл-я, предоставив заявление в нал. орган. Для отказа от освоб-я заявление необх-о подать не позднее 1-го числа того нал. периода, начиная с к-рого орг-ция хочет отказ-ся от освобождения. Отказ или предоставление от освобож-я допускается на срок не менее 1 года. Если орг-ция проводит операции как облаг. НДС, так и не облаг-е, то она д. вести раздельный учет. Если орг-ция ведет несколько видов д-ти, один из к-х не облаг. НДС и приобретает им-во, к-е б. исп-ся во всех видах д-ти, то можно принять к вычету только ту долю входного НДС, к-я соотв-ет уд. весу выручки от обычной д-ти в общем доходе.

24. Ндс. Опр-ние н/базы.

Нал. период - календ. месяц. Для н/пл-ков с ежемесячными в течении квартала суммами выручи от реал-ции тов-в без НДС и НсП не превышающими 1 млн. р. нал. период устан-ся как квартал.

НДС облагает не только те операции, к-е явл-ся объектом н/обл-я (1), но и суммы, связ-е с расчетами по оплате тов-в (2). 1 гр. В зав-сти от разных видов объектов н/обл-я установлены различные особ-сти при форм-нии по ним н/базы:

• при реал-ции тов-в н/база опр-ся как ст-сть этих тов-в, исчисленная исхлдя из свободных цен, определяемых в соотв-ии с договором с учетом акцизов без НДС и НсП;

• из гос-ных регулир-х цен без НДС и НсП.

В этом случае к н/базе прим-ся осн-е ставки н/обл-я. Из общего правила исчисления НДС сущ-ет 3 исключения: А) при реал-ции им-ва, подлежащего учету по ст-сти с учетом уплаченного НДС, н/база опр-ся как разница м/д ценой реализуемого им-ва, указанной в договоре, с учетом НДС и без НсП и ст-стью (остаточной) реализуемого им-ва; Б) при реал-ции с/х пр-ции, закупленной у физ-х лиц (не явл-хся н/пл-ками), и продуктов её переработки н/база опр-ся как разница м/д продажной ценой, указанной в договоре с учетом НДС и без НсП и ценой приобретения указанной пр-ции. В) по товарообменным операциям при совершении внешнеторговых сделок при реал. тов-в на безвозмездной основе и передача товара при оплате труда в натур. форме для целей н/о д. применяться рыночные цены.

При передаче н/пл-ком тов-в для собств-х нужд, расходы на к-е не принимаются к вычету, при исчислении НП орг-ций н/база опр-ся как ст-сть этих тов-в, исчисленная исходя из цен реал-ции идентичных тов-в, действовавших в предыдущем нал. периоде, а при их отсутствии - исходя из рын-х цен с учетом акцизов и без НДС и НсП.

При вып-нии строительно-монтажных работ для собств-го потребл-я н/база опр-ся как ст-сть выполненных работ, исчисленная исходя из всех факт-х расх-в н/пл-ка на их вып-е.

2 гр. В кач-ве суммы, связ. с расчетами по оплате тов-в в н/базу вкл-ся след. виды поступлений: А) авансовые и иные платежи, получ-е в счет предстоящих поставок тов-в, выполнения работ или оказания услуг. Б) суммы, получ-е за реализованные товары (работы, услуги) в виде фин-ой помощи, на пополнение фондов спец-го назнач-я, в счет увеличения дох-в либо иначе связ-х с оплатой реализованных т-ров (работ, услуг). В) суммы, получ-е в виде % или дисконта по облигациям, векселям, а т/же % по товарному кредиту, в части превышающей р-р % рассчитанного в соотв-ии со ставками рефинансирования Центробанка РФ. Г) суммы, получ-х страх-х выплат по договорам страх-я риска неисполнения договорных обяз-ств.

При получении ден. ср-в, связ-х с расчетами по оплате тов-в н/о производится по расчетным ставкам.