Совершение на территории Особой экономической зоны таможенных операций в отношении товаров Таможенного союза, перемещаемых воздушным транспортом

Таможенные операции в отношении товаров, перемещаемых воздушным транспортом с территории Особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза, связанные с подтверждением их статуса как товаров Таможенного союза, совершаются в таможенном органе, в регионе деятельности которого находится аэропорт, из которого осуществляется вывоз товаров с территории Особой экономической зоны, до начала воздушной перевозки таких товаров.

Заинтересованным лицом в таможенный орган представляются для таможенных целей документы, подтверждающие статус товаров таможенного союза и коммерческие, транспортные (перевозочные) документы либо составленная в произвольной форме опись товаров. Такие документы должны содержать следующие сведения:

1) наименование юридического лица или фамилию, имя, отчество (при его наличии) физического лица, являющихся отправителями товаров;

2) наименование товаров, количество мест, вес брутто, вид упаковки, стоимость;

3) наименование юридического лица или фамилию, имя, отчество (при его наличии) физического лица, являющихся получателями товаров;

4) наименования пункта погрузки и пункта выгрузки товаров.

По завершении таможенным органом таможенных операций на территории Особой экономической зоны в отношении товаров Таможенного союза, перемещаемых с территории Особой экономической зоны воздушным транспортом, уполномоченным должностным лицом таможенного органа на коммерческих, транспортных (перевозочных) документах либо описи товаров проставляется отметка: "Товар ТС. Вывоз разрешен", заверяемая оттиском личной номерной печати с проставлением даты и подписи.

До фактического вывоза товаров Таможенного союза с территории Особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза таможенный орган вправе осуществить проверку соответствия фактически вывозимых товаров сведениям, содержащимся в документах.

Товары, в отношении которых на коммерческих, транспортных (перевозочных) документах отсутствуют таможенные отметки не могут быть приняты перевозчиком к фактической перевозке воздушным транспортом на остальную часть таможенной территории Таможенного союза.

Таможенные органы имеют право осуществлять проверку товаров, перемещаемых в личном багаже пассажира, и документов на такие товары. В случае выявления невыполнения пассажиром требований такие товары не допускаются к перевозке воздушным транспортом на остальную часть таможенной территории Таможенного союза.

Положения настоящей статьи не применяются в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами.

Совершение на территории Особой экономической зоны таможенных операций в отношении товаров Таможенного союза, пересылаемых в почтовых отправлениях

Таможенные операции в отношении товаров Таможенного союза, пересылаемых в почтовых отправлениях с территории Особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза, совершаются с учетом положений настоящей статьи.

2. Таможенные операции в отношении товаров, пересылаемых в почтовых отправлениях с территории Особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза, связанные с подтверждением их статуса как товаров Таможенного союза, совершаются до начала оформления организацией связи почтовой пересылки таких товаров на остальную часть таможенной территории Таможенного союза.

Заинтересованным лицом в таможенный орган представляются для таможенных целей документы, подтверждающие статус товаров как товаров Таможенного союза, а также заполненные им почтовые документы, сопровождающие почтовые отправления и содержащие следующие сведения:

1) наименования отправителя и получателя товаров;

2) наименование товаров, вес брутто, стоимость.

Пересылка в почтовых отправлениях товаров Таможенного союза осуществляется в соответствии с правилами оказания услуг почтовой связи.

Пересылка почтовых отправлений на остальную часть таможенной территории Таможенного союза осуществляется при наличии на почтовых документах, сопровождающих почтовые отправления, и документах, подтверждающих статус товаров, отметки: "Товар ТС. Вывоз разрешен", проставляемой должностным лицом таможенного органа, расположенного на территории Особой экономической зоны, и заверяемой оттиском личной номерной печати с проставлением даты и подписи. При отсутствии отметок на почтовых документах, сопровождающих почтовые отправления, оператор почтовой связи не должен принимать такие почтовые отправления к пересылке на остальную часть таможенной территории Таможенного союза.

Совершение на территории Особой экономической зоны таможенных операций в отношении товаров для личного пользования и транспортных средств для личного пользования, вывозимых физическими лицами с территории Особой экономической зоны

В отношении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны, в случае их вывоза физическими лицами с территории Особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза для личного пользования уплачиваются таможенные платежи, исчисленные в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, законодательством Российской Федерации о таможенном деле и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза.

В случае вывоза физическими лицами с территории Особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза транспортных средств для личного пользования, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, за исключением вышеописанного случая, уплачиваются таможенные платежи, исчисленные в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, законодательством Российской Федерации о таможенном деле и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в отношении транспортных средств для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза.

Транспортные средства для личного пользования, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, могут быть вывезены на остальную часть территории Магаданской области физическими лицами для личного пользования при условии уплаты в отношении этих транспортных средств налогов, исчисленных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, законодательством Российской Федерации о таможенном деле и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При вывозе физическими лицами с территории Особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Таможенного союза товаров для личного пользования и транспортных средств для личного пользования, являющихся товарами Таможенного союза, таможенным органом, расположенным на территории Особой экономической зоны, проводится идентификация таких товаров и транспортных средств в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Особенность статуса этой зоны заключается в действующих на её территории льготах по налоговым и таможенным платежам для участника Особой экономической зоны. Для того чтобы воспользоваться этими льготами, необходимо иметь регистрационное свидетельство выданное Администрацией Особой экономической зоны. Применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Магаданской области допускается только участниками Особой экономической зоны.

Существенными являются таможенные льготы. В соответствии со ст.6 Федерального закона на территории Магаданской области устанавливается процедура свободной таможенной зоны. Это, в частности, означает, что иностранные товары размещаются и используются в границах ОЭЗ без взимания таможенных пошлин и налогов.

Уплата регистрационных сборов при регистрации внешнеторговых операций производится в размере:

20% - на продовольственные товары;

50% - транспортные средства представленные в товарных позициях 8702-8703 ТН ВЭД;

40% - на остальные товары;

от суммы таможенных освобождений при осуществлении таможенного оформления импортируемого (экспортируемого) товаров.

Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны могут быть заявлены как иностранные, так и российские товары. Ввоз товаров в режиме свободной таможенной зоны на территорию г. Магадана в настоящее время не предусматривает количественных ограничений, но имеет запрет на внешнеторговые операции с драгоценными металлами.

Товары, выпущенные на территории г. Магадана в режиме свободной таможенной зоны, могут использоваться в производственной и иной хозяйственной деятельности, продаваться, полностью потребляться. Транспортные средства, находящиеся под таможенной процедурой свободной таможенной зоны, в пределах административной границы Магаданской области могут выезжать из Особой экономической зоны (г. Магадан) без обязательного таможенного оформления, изменения таможенной процедуры и взыскания таможенных платежей при соблюдении требований и ограничений, которые могут быть установлены таможенными органами.

В соответствии с ТК ТС товары, помещенные на территории особых экономических зон, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории РФ для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также мер нетарифного регулирования.

Например, иностранные товары, ввозимые на территорию Особой экономической зоны г. Магадана, которая является также и свободной таможенной зоной, освобождаются от уплаты ввозной таможенной пошлины.

Акциз и таможенный сбор за таможенное оформление товаров уплачиваются в полном объеме.

При помещении российских товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны с целью последующего вывоза:

• таможенные пошлины применяются, как к товарам, вывозимым за пределы таможенной территории РФ в режиме экспорта;

• НДС и акцизы не уплачиваются (подпункт 1 пункта 2 ст. 151 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 пункта 2 ст. 185 Налогового кодекса РФ).

Иностранные товары, приобретаемые участниками Особой экономической зоны для собственных производственных нужд и используемые на территории Магаданской области, при ввозе с территории Особой экономической зоны (г. Магадан) на остальную территорию Магаданской области освобождаются от ввозных таможенных пошлин и других платежей (за исключением таможенных сборов), взимаемых при таможенном оформлении товаров. Контроль за использованием указанных товаров в производственных целях осуществляют таможенные органы и администрация Особой экономической зоны.

Режим особой экономической зоны в Магаданской области был продлен до 2014 года.

Новый закон предусматривает действие специального правового режима Особой экономической зоны в Магаданской области на период до 31.12. 2014 г. При этом вводится режим свободной таможенной зоны (без уплаты таможенных пошлин и сборов на ввозимые иностранные товары, потребляемые исключительно на территории ОЭЗ, за исключением подакцизных и других товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ), особый порядок уплаты налога на прибыль организаций резидентами (налоговая ставка может быть ниже 13,5%) при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных при реализации инвестиционного проекта и иной хозяйственной деятельности.

Налоговые льготы. Для резидентов всех типов ОЭЗ распределение суммы налога на прибыль производится в следующем порядке:

сумма налога, исчисленная по ставке 2 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по ставке 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

При этом законом субъекта Российской Федерации может быть установлена пониженная ставка налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, но не менее 13,5 %.

В соответствии со статьей 381 Налогового кодекса освобождаются от обложения налогом на имущество организаций организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение пяти лет с даты постановки на учет указанного имущества.

Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются ОЭЗ на срок от 5 до 10 лет.

Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Инвесторы промышленно-производственных и туристическо-рекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам.

В соответствии с Федеральным законом от 16 октября 2010 года № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 8 октября 2010 года) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ.

Таможенные преференции. Таможенная процедура свободной таможенной зоны (СТЗ), применяемая на территориях ОЭЗ промышленно-производственного и технико-внедренческого типов, а также в портовых ОЭЗ, позволяет выгодно размещать высокотехнологичные предприятия, для создания которых зачастую требуется ввозить на территорию России дорогостоящее оборудование и компоненты из-за рубежа.

Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются в пределах СТЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза.

При завершении таможенной процедуры СТЗ товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, а также продукты переработки, изготовленные из таких товаров, помещаются под иные таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, в зависимости от статуса товаров.

До 1 января 2017 года предоставлена возможность выпуска на внутренний рынок Таможенного союза продуктов переработки, изготовленных резидентами ОЭЗ, зарегистрированными до 1 января 2012 года, с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, в случае если товары подверглись достаточной переработке.

В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года данные положения в части помещения продуктов переработки под иные таможенные процедуры и возможности выпуска продуктов переработки на внутренний рынок Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов не предусмотрены.

Резиденты ОЭЗ вправе выбрать критерии достаточной переработки товаров, которые могут выражаться в следующем:

изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков;

выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара, изготовленного с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, товаром Таможенного союза;

изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

Под участниками Особой экономической зоны понимаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ на территории города Магадана. Указанные лица должны иметь регистрационные свидетельства участников Особой экономической зоны, выданные администрацией города Магадана, а также осуществлять основную хозяйственную деятельность и иметь не менее 75 процентов основных фондов на территории Магаданской области.

Уплата таможенных пошлин, налогов, а также применение мер нетарифного регулирования производятся в зависимости от происхождения товаров. Подвергнутые переработке указанные иностранные товары в случае их соответствия критериям достаточной переработки рассматриваются как российские товары и не облагаются ввозными таможенными пошлинами, налогами.

Товары, произведенные участниками Особой экономической зоны в Особой экономической зоне, при вывозе с ее территории на остальную часть таможенной территории РФ (в том числе и на территорию Магаданской области) или за пределы территории РФ освобождаются от таможенных пошлин и других платежей (за исключением таможенных сборов за оформление). Товар считается произведенным в Особой экономической зоне, если он был полностью произведен на территории Особой экономической зоны или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями и установленным порядком. Например, к критериям достаточной переработки отнесены:

• изменение товарной позиции в соответствии с ТН ВЭД) на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;

• выполнение производственных или технологических операций, достаточных или недостаточных для того, чтобы товар считался происходящим из Особой экономической зоны;

• изменение стоимости товара, если величина добавленной стоимости его переработки (обработки) составляет не менее 30 процентов доли цены поставляемого товара (в отношении товара, относящегося к электронной и сложной технике, - не менее 15 процентов).