Пример решения задачи:
Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по предприятию производящему подакцизные товары за январь:
|
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1. |
Приобретено 7400 л. спирта, крепостью 92%, стоимостью, в т.ч.: НДС акциз |
1 047 840 159 840 192 681,2 |
|
|
из них оплачено в т.ч. НДС, акциз |
849 600
|
|
2. |
Приобретенный спирт, в количестве 3 860 л. использован на производство водки крепостью 400. Разлитой в бутылки ёмкостью 0,5 л. | |
|
3. |
Произведенная водка реализована на оптовый склад. Выручка от реализации 24 000 бутылок водки, составила |
3 840 000 |
|
4. |
350 л. водки отгружено транспортной организации, за оказанные услуги производственного характера. Стоимость услуг |
112 000 |
Решение: Для того, чтобы начислить акциз необходимо определить ставку акциза по реализованной продукции. Налоговая ставка на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% установлена 191 руб. за 1 л. безводного этилового спирта, следовательно, ставка акциза на водку с объемным содержанием спирта 40% составит:
Так как продукция реализована на оптовый склад, то ликероводочный завод уплачивает акциз в размере 916 800 руб. (76,4 руб.* 24 000 бут.* 0,5л.) Кроме того, по товарообменной операции было отгружено 350 л. водки, что также входит в налоговую базу: 76,4 руб.·350 л. = 26 740 руб.
Теперь необходимо определить сумму акциза, подлежащую налоговому вычету. Вычет суммы акциза, уплаченного по приобретенному спирту производится в пределах сумм оплаченного и списанного на производство алкогольной продукции количества литров по следующей формуле:
3 860 руб. *27,7 руб.*94%/100 = 100 506,68 руб.
О
916 800 руб. + 26 740 руб. - 100 506,68 руб. = 843 033,32 руб.
Задания для самостоятельного решения:
Задача 1.14
Определить косвенные налоги, подлежащие уплате в бюджет, по ликероводочному заводу, работающему со спиртом этиловым, произведенным структурным подразделением завода. Медовый напиток разлит в бутылки емкостью 0.5 л.
|
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. |
Отгружено на акцизный склад 52000 л. медового напитка, крепостью 150 , стоимостью |
4 295,2 |
|
2. |
Реализовано за наличный расчет через собственные фирменные магазины 25000 л. медового напитка, крепостью 150 на сумму Торговая надбавка – 30%. |
2 684,5
|
|
3. |
По договору бартера в обмен на 800 л. медового напитка, крепостью 150 получены ювелирные изделия стоимостью, в том числе НДС |
47,2 |
|
4. |
Получено на расчетный счет за реализованные ювелирные изделия |
76,7 |
|
5. |
По договору лизинга получен легковой автомобиль, стоимостью и грузовой автомобиль, стоимостью |
98 157,6 |
|
6. |
Использовано для собственных непроизводственных нужд 30 л. спирта, крепостью 95%, выработанных для производства спиртосодержащих напитков, стоимостью без налогов |
1,8 |
|
7. |
Получены доходы по цессии |
10,62 |
|
8. |
Приобретены у нефтеперегонного завода, имеющего свидетельство на производство нефтепродуктов, для производственных нужд, за наличный расчет 3 т. бензина стоимостью |
44,84 |
|
|
в том числе НДС |
6,84 |
|
|
Акциз |
7,971 |
|
9. |
Реализована 1 т. бензина в счет заработной платы работникам завода, задолженность по заработной плате |
18,29 |
|
10. |
Муниципальному детскому дому безвозмездно передано 0,5 т. бензина, который был использован для заправки автобуса, на котором воспитанников детского дома возили на экскурсию |
|
|
11. |
Приобретены марки акцизного сбора на сумму |
373,44 |
Задача 1.15
Определить косвенные налоги, подлежащие уплате в бюджет, по нефтеперерабатывающему заводу, имеющему свидетельство на производство прямогонного бензина, за месяц.
|
|
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
1. |
Произведено 400 т. прямогонного бензина полная себестоимость 1 т. |
4,5 | ||||
|
|
Рентабельность на предприятии |
25% | ||||
|
2. |
Оплачено за поступившую нефть, в том числе НДС |
76,7 | ||||
|
3. |
Получена выручка на расчетный счет от реализации 50 т. прямогонного бензина от покупателя из республики Беларусь | |||||
|
4. |
Отгружено, в соответствии с договорами, покупателям, имеющим свидетельство переработку прямогонного бензина, на территории РФ 100т. бензина, из них оплачено 80т. Реестры счетов фактур, с подтверждением из налоговых органов покупателей получены. | |||||
|
5. |
Принято на переработку на давальческой основе от заказчика не имеющего свидетельства на осуществление деятельности с прямогонным бензином 20 т. прямогонного бензина, бензин доработан до бензина с октановым числом 93, возвращено заказчику 18 т. бензина. Стоимость доработки в ценах без налогов |
571 | ||||
|
6. |
Собран пакет документов, подтверждающих экспорт 150 т бензина с октановым числом 92 в Корею. Отгрузка была произведена в предыдущем налоговом периоде. Банковское поручительство отсутствовало. | |||||
Задача 1.16
Определить косвенные налоги, подлежащие уплате в бюджет, по табачной фабрике.
|
|
|
Показатели |
Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
|
1. |
Поступило и оплачено сырьё, в том числе НДС |
1 242 540 | ||
|
2. |
Произведены сигареты с фильтром 4200 тыс. шт., стоимостью без акциза и НДС |
2 100 000 | ||
|
3. |
Сигареты упакованы в пачки по 20 шт. в каждой, стоимость одной пачки без налогов |
10,6 | ||
|
4. |
Получены собственные векселя покупателя (срок погашения наступит через полгода), под поставку 11 тыс. шт. сигарет номинальной стоимостью |
2 2000 000 | ||
|
5. |
Отгружены сигареты 2400 тыс. шт. |
| ||
|
|
Из них оплачены сигареты 2300 тыс. шт. |
| ||
|
6. |
Реализованы сигареты 5 тыс. шт. за наличный расчет |
| ||
|
7. |
Получены штрафы за невыполнение хозяйственных договоров на поставку сырья |
90 720 | ||