10. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, ставка и т.Д

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Доход, полученный налогоплательщиками:

- физ лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

- физ лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ

Ставки

13%, если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении доходов: выигрыше, дивиденды

30% в отношении доходов, получаемых нерези РФ

9% в отношении доходов

Исчисление налога Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Вычеты Согласно ст.218-221 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Налоговые агенты могут производить стандартные, имущественные и частично профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные вычеты:

- 3000 р. –лицам получившим и перенесшим лучевую болезнь и др. заболевания, связ. с облучением, Чернобыльцы.

- 500 р. – Героям СССР, РФ, участникам военных действий и ВОВ и т.д.

- 400 р. – всем остальным категориям, до месяца, в кот. совокупный доход превысит 40 000 р. (было 20 000)

- 1000 р. (было 600) – производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в кот. совокупный доход превысит 280 000 р. (было 40 000)

Налогоплательщик может применять имущественный вычет. Определено два вида имущественных вычетов:

- первый - для случаев продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества,

- второй - для случаев приобретения (строительства) квартир, жилых домов или доли (долей) в них.

Сумма вычета в связи с приобретением (строительством) квартиры (жилого дома) не должна согласно НК РФ превышать 2 млн. руб (было 1 млн. руб).

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ими работ по договорам гражданско-правового характера, заключенных с организацией. Только лицам, не являющимся предпринимателями они сами за себя платят НДФЛ) (музыканты, нотариусы, писатели).

Социальные вычеты – общая сумма 120 000р., (сюда вкл. и лечение и образование и пенсионное негос. страхование)

11. Региональные и местные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на землю, объекты налогообложения, ставки, льготы

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщики

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам. В главе 30 Налогового кодекса РФ эти нормы не прописаны, но о них сказано в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 26.4 Налогового кодекса РФ.

Не признаются налогоплательщиками также организаторы Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 года в г. Сочи.

Объектом налогообложения для российских организаций' признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда)

Налоговая база определяется в зависимости от видов транспортных средств мощностью двигателя, тягой реактивного двигателя или валовой вместимостью транспортных средств и т. д.

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ.

Нормативная база