- •Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
- •Введение…………………………………………………………………….3
- •Введение
- •Теоретические основы управления дебиторской задолженностью
- •Понятие и классификация дебиторской задолженности
- •Показатели качества и ликвидности дебиторской задолженности
- •2. Анализ состояния дебиторской задолженности
- •Особенности деятельности предприятия
- •Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
- •Анализ показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности
- •3. Пути сокращения задолженности путем факторинговых операций
- •3.1 Понятие факторинга
- •3.2 Условия предоставления факторинга
- •3.3 Расчет эффективности применения факторинга
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Для анализа состава и структуры дебиторской задолженности воспользуемся данными бухгалтерского баланса:
Таблица 2.1
Состав дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса
Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
отклонение 2006г. от 2005г. |
отклонение 2007г. от 2005г. |
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования |
20473 |
48122 |
76016 |
27649 |
55543 |
в том числе: страхователи |
19922 |
45880 |
72764 |
25958 |
52842 |
страховые агенты |
71 |
1230 |
2202 |
1159 |
2131 |
прочие дебиторы |
480 |
1012 |
1050 |
532 |
570 |
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования |
117874 |
27093 |
3267 |
(90781) |
(114607) |
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
2854 |
226 |
8323 |
(2628) |
5469 |
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты |
59345 |
557154 |
309383 |
497809 |
250038 |
Всего |
200546 |
632595 |
396989 |
432049 |
196443 |
Из данных таблицы следует, что в 2006 году дебиторская задолженность увеличилась на 432049 тыс. руб., однако в 2007 году снизилась, но отклонение от 2005 года также положительное – 196443 тыс.руб.
Данные баланса позволяют видеть, что увеличилась дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования в 2007 году по сравнению с 2005г. на 55543 тыс. руб. (увеличение в 3,5 раза). Дебиторская задолженность по операциям перестрахования снизилась на 114607.
В составе прочей дебиторской задолженности значительную часть занимает задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты. В 2006г. по сравнению с 2005г. данная задолженность увеличилась в 9,4 раза. В 2007г. задолженность снизилась вдвое, но также превышает задолженность 2005г. в 5,2 раза.
Рассмотрим состав дебиторской задолженности по операциям страхования, определим удельный вес каждого составляющего.
Таблица 2.2
Структура дебиторской задолженности по операциям страхования
Структура дебиторской задолженности |
2005г. |
2006г. |
2007г. |
отклонение от 2005г. | |||||
2006г. |
2007г. | ||||||||
страхователи |
97,3 |
95,34 |
95,72 |
-1,96 |
-1,58 | ||||
страховые агенты |
0,35 |
2,56 |
2,9 |
2,21 |
2,55 | ||||
прочие дебиторы |
2,35 |
2,1 |
1,38 |
-0,25 |
-0,97 |
По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности по операциям страхования занимает задолженность страхователей - более 95% по каждому году. В 2006 и 2007гг. по сравнению с 2005г. задолженность страхователей уменьшилась на 1,96% и 1,58% соответственно.
Задолженность страховых агентов в 2006г. увеличился на 2,21%, а в следующем году еще на 0,34%.
Задолженность прочих дебиторов уменьшилась в 2006г. на 0,25%, и в 2007г еще на 0,72%.
Для более точного анализа дебиторской задолженности воспользуемся данными Формы №5, которые приведены в Приложении №1.
Из данных таблицы видим, что дебиторская задолженность в 2006 году по сравнению с 2005 г. увеличилась более чем в три раза. Однако в 2007 году сумма дебиторской задолженности снизилась, и по отношению к 2005 году превышает в 1,98 раз.
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования в динамике уменьшается. Так, в 2007 г. данный вид дебиторской задолженности по отношению к 2005 г. составил 2,8 %.
Также, видно, что существенно увеличился объем прочей дебиторской задолженности. В 2006 году прочая задолженность увеличилась примерно в 10 раз. В 2007 году сумма задолженности уменьшилась, но по сравнению с 2005 годом, увеличение составляет 521 %.
Наибольший удельный вес в составе прочей дебиторской задолженности занимает краткосрочная задолженность (в 2005г. – 95,5%, 2006г. – 99,9%, 2007г. – 97,4%).
Рассмотрим данные из Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу ООО «РГС» за 2007 год (Приложение №3). Из данных таблицы можно сделать вывод, что основную часть прочей дебиторской задолженности составляют предоплаты и авансовые платежи за различные услуги. Это означает, что данную задолженность можно отнести к оправданной задолженности. Так, например, задолженность по финансовым вложениям, занимающая наибольший удельный вес, приносит значительный доход, т.к. финансовые вложения производятся в акции и облигации других организаций, производятся депозитные вклады и инвестиционные паи.