4. Расчет показателей по себестоимости продукции
4.1. Определить величину общепроизводственных расходов ( порядок расчета и данные для его выполнения приведены в табл. 7).
Таблица 7
Номенклатура статей общепроизводственных расходов и порядок их расчета
|
№ п/п |
Наименование статей расходов |
Содержание расходов и способы их определения |
|
1. Расходы по содержанию и эксплутации оборудования (РСЭО) | ||
|
1.1
|
Амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств инструментов и приспособлений
|
По данным табл. 6 |
|
658 809р. | ||
|
1.2 |
Затраты на ремонт оборудования |
16 979р. |
|
1.3 |
Эксплуатация оборудования (кроме расходов на текущий ремонт) |
Энергия для производственных целей: |
|
|
|
а) затрарты на силовую энергию; |
|
|
|
6 537 791р. |
|
|
|
б) затраты на сжатый воздух, воду, пар для производственных целей (принять 10% от за-трат на электроэнергию для производственных целей); |
|
|
|
653 779р. |
|
|
|
в) затраты на вспомогательные материалы, необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в работоспособном состоянии: |
|
|
|
334 959р. |
|
|
|
г) основная и дополнительгная заработная плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, слесарей и др.) с единым социальным налогом |
|
|
|
1 454 757р. |
|
1.4
|
Расход неамортизиируемых основных средств (инструментов и приспособлений)
|
По данным табл. 6 (п.6): |
|
175 000р. | ||
|
1.5 |
Внутризаводские перемещения грузов0,5% от суммы статей 1.1 – 1.3 |
48 285р. |
|
1.6 |
Прочие расходы0,5% от суммы статей 1.1 – 1.5 |
49 402р. |
|
ИТОГО: |
9929761 | |
|
2. Прочие (цеховые) расходы | ||
|
2.1
|
Содержание цехового персонала
|
Основная и дополнительная заработная плата с единым социальным налогом персонала управления цеха, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих, не связанных с обслуживанием оборудования |
|
12 456 512р. | ||
|
2.2
|
Амортизационные отчисления зданий, сооружений и инвентаря
|
По данным табл. 6: |
|
837 938р. | ||
|
2.3
|
Содержание зданий, сооружений и инвентаря
|
а) затраты на отопление |
|
84 161,0р. | ||
|
б) прочие затраты - 0,5 % от полной стоимости зданий | ||
|
161 288р. | ||
|
2.4
|
Ремонт зданий, сооружений и инвентаря
|
1,5 % от полной стоимости зданий, сооружений и инвентаря |
|
486 225р. | ||
|
2.5
|
Испытания, опыты, исследования, рационализаторство, изобретательство
|
400 рублей на одного работающего |
|
78 800р. | ||
|
2.6 |
Охрана труда |
350 рублей на одного работающего 68 950р. |
|
2.7 |
Прочие расходы 5% от суммы статей 2.1 – 2.5 |
705 246р. |
|
|
ИТОГО: |
14 879 120р. |
|
|
ВСЕГО: |
24 808 881р. |
Затраты на электроэнергию для производственных целей вычисляются по формуле
,
(9)
где Sээ – тариф за 1 кВт/ч электроэнергии – 2,5 руб. (может быть введен поправочный коэффициент на момент выполнения расчетов);
W – годовой расход электроэнергии, кВт/ч, который определяется по формуле (10)
,
(10)
где Фg – годовой действительный фонд времени работы оборудования (прил. 7);
КN – средний коэффициент использования мощности электродвигателя оборудования (принять КN = 1,03);
Сj – количество единиц оборудования j-й модели (табл. 1);
j = 1…14 – порядковый номер модели оборудования;
Руст.j – установленная мощность двигателя на j-й модели оборудования, кВт (прил. 5);
Кзj – коэффициент загрузки по времени j-й модели оборудования (табл. 1);
ŋ – коэффициент полезного действия электродвигателя на j-й модели оборудования (принять ŋ = 0,75).
По
расчетам
годовой расход электроэнергии
W
=
кВт/ч.
Затраты на электроэнергию для производственных целей составляют:
Сэ
=
Sээ
W
= 2,5
2343463
= 6 537 791 (руб.)
Расходы на отопление
При расчете расходов на отопление учитываются следующие нормативы:
для помещений высотой до 3 м (административные и бытовые здания) расход тепла за отопительный сезон – 0,21 Гкал на 1 м2;
для помещений высотой свыше 3 м расход тепла за отопительный сезон на 1 м3 от 0,084 до 0,085 Гкал.
Тариф на тепловую энергию – 550 руб./Гкал.
|
Помещение |
Площадь помещения, м2 |
Расход на отопление, Гкал | |
|
Административные и бытовые здания |
417 |
87,57 | |
|
Помещений высотой свыше 3 м |
770 |
65,45 | |
|
ИТОГО |
153 | ||
Затраты на отопление составляют 153,02*550=84161 руб.
4.2. Калькулирование себестоимости
Составление калькуляции себестоимости отдельных изделий и определение их оптовой цены (ориентировочной). Ниже приводится порядок расчета по статьям калькуляции.
На статью «Материалы» относят затраты на материалы, определяемые прямым путем на основе себестоимости запасов материалов и норм расхода по видам материалов.
Расчет затрат на основные материалы за вычетом отходов производится в табличной форме (табл. 8). Ориентировочные цены на основные материалы и отходы приведены в прил. 14. Транспортно-заготовительные расходы составляют 5% от цены материалов.
Таблица 8
Расчет потребности в основных материалах на годовую программу
|
Расчёт потребности в основных материалах на годовую программу | ||||||||||||
|
Изделие |
Программа, шт. |
Марка материала |
Себестоимость 1 т материала, тыс.руб. |
Норма расхода, кг |
Расход на программу, т |
Чистый вес изделия, кг |
Отходы на 1 изделие, кг |
Отходы на программу, т |
Затраты на материалы тыс.руб. |
Цена отходов за 1 тонну, тыс.руб. |
Стоимость отходов, тыс.руб. |
Затраты на материалы за вычетом отходов, тыс.руб. |
|
11 (Прокат) |
40000 |
Сталь 45 |
10 |
7 |
280 |
6 |
1 |
40 |
2800 |
0,7 |
28 |
2772 |
|
17 (Прокат) |
20000 |
Сталь 45 |
10 |
25 |
500 |
20 |
5 |
100 |
5000 |
0,7 |
70 |
4930 |
|
30 (Поковки) |
30000 |
Сталь 45 |
12,2 |
275 |
8250 |
248 |
27 |
810 |
100650 |
0,7 |
567 |
100083 |
|
Итого |
90000 |
|
|
|
9030 |
|
|
950 |
108450 |
|
665 |
107785 |
Учитывая 5% на транспортно- заготовительные расходы, получаем:
107785*1,05=113174,25 рублей в итоге.
Рассчитаем затраты на вспомогательные материалы, необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в работоспособном состоянии.
Затраты на вспомогательные материалы, необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в работоспособном состоянии
Примерные нормы годового расхода и цены на вспомогательные
материалы (при работе в две смены)
|
Материалы |
Ед. измер |
Расчетная единица |
Норма расхода на расчетную единицу |
Примерная цена за 1 кг, руб. |
Итого, руб | |
|
Отборочные материалы (концы) |
кг |
Станок(77) |
15 |
3,6 |
4158 | |
|
То же |
кг |
слесарь производственный(8) |
10 |
5,6 |
448 | |
|
То же |
кг |
слесарь по ремонту(4) |
10 |
5,6 |
224 | |
|
Керосин |
л |
Станок(77) |
18 |
16,8 |
23285 | |
|
Бензин |
л |
Станок(77) |
7 |
17,0 |
9163 | |
|
Солидол |
кг |
Станок(77) |
12 |
18,0 |
16632 | |
|
Масло машинное |
кг |
Станок(77) |
12 |
19,0 |
17556 | |
|
Масло веретенное |
кг |
шлифовальный станок(11) |
100 |
19,0 |
20900 | |
|
Эмульсол |
кг |
Станок(77) |
13 |
19,6 |
19620 | |
|
Сульфофрезол |
кг |
Станок(77) |
90 |
19,6 |
135828 | |
|
Технический вазелин |
кг |
Станок(77) |
5 |
40,0 |
15400 | |
|
Кальценированная сода |
кг |
Станок(77) |
10 |
15,0 |
11550 | |
|
Мыло |
кг |
списочный рабочий(139) |
10 |
34,5 |
47955 | |
|
Мел |
кг |
Станок(77) |
6 |
18,0 |
8316 | |
|
Мел |
кг |
Слесарь(4) |
1 |
18,0 |
72 | |
|
Наждачная бумага |
лист |
Станок(77) |
4 |
9,0 |
2772 | |
|
Наждачная бумага |
лист |
Слесарь(4) |
30 |
9,0 |
1080 | |
|
ИТОГО: |
334959 | |||||
Структуры заработных плат основных рабочих по видам изделий приведены в таблицах.
Структура заработной платы рабочих-сдельщиков изделия №11
|
№ п/п |
Элементы расчета |
Кол-во нормо-часов |
Тарифная ставка |
Сумма, руб |
Доля прямой заработной платы, % | ||
|
1 |
Прямая сдельная заработная плата, по разрядам: |
|
|
|
| ||
|
|
2-й разряд |
2000 |
27,85 |
55700 |
1,69 | ||
|
|
3-й разряд |
80000 |
28,74 |
2299200 |
69,89 | ||
|
|
4-й разряд |
31333,33 |
29,83 |
934673,23 |
28,41 | ||
|
2 |
Итого фонд прямой заработной платы (по тарифу) |
3289573 |
100,0 | ||||
|
3 |
Доплаты до часового фонда: |
|
| ||||
|
|
а) за работу в ночные часы |
164479 |
5 | ||||
|
|
б) за неосвобожденное бригадирство |
52633 |
1,6 | ||||
|
|
в) за обучение учеников |
3290 |
0,1 | ||||
|
|
г) премии из фонда мастера |
98687 |
3,0 | ||||
|
4 |
Премии по положению |
822393 |
25,0 | ||||
|
5 |
Итого часовой фонд |
4431055 |
134,7 | ||||
|
6 |
Районный коэффициент (15% от часового фонда) |
664658 |
20,2 | ||||
|
7 |
Основная заработная плата |
5095713 |
154,9 | ||||
|
8 |
Доплаты за неотработанное время (дополнительная заработная плата): |
|
| ||||
|
|
|
|
| ||||
|
|
б) подросткам за сокращенный рабочий день |
9869 |
0,3 | ||||
|
|
в) оплата отпусков |
489188 |
14,9 | ||||
|
|
г) за выполние гособязанностей |
13158 |
0,4 | ||||
|
|
д) прочие доплаты |
9869 |
0,3 | ||||
|
9 |
Итого годовой фонд |
5617797 | |||||
Структура заработной платы рабочих-сдельщиков изделия №17
|
№ п/п |
Элементы расчета |
Кол-во нормо-часов |
Тарифная ставка |
Сумма, руб |
Доля прямой заработной платы, % |
|
1 |
Прямая сдельная заработная плата, по разрядам: |
|
|
|
|
|
|
2-й разряд |
12000 |
27,85 |
334200 |
49,21 |
|
|
3-й разряд |
12000 |
28,74 |
344880 |
50,79 |
|
|
4-й разряд |
0 |
29,83 |
0 |
0,00 |
|
2 |
Итого фонд прямой заработной платы (по тарифу) |
679080 |
100,0 | ||
|
3 |
Доплаты до часового фонда: |
|
| ||
|
|
а) за работу в ночные часы |
33954 |
5 | ||
|
|
б) за неосвобожденное бригадирство |
11318 |
1,7 | ||
|
|
в) за обучение учеников |
679 |
0,1 | ||
|
|
г) премии из фонда мастера |
20372 |
3,0 | ||
|
4 |
Премии по положению |
169770 |
25,0 | ||
|
5 |
Итого часовой фонд |
915173 |
134,8 | ||
|
6 |
Районный коэффициент (15% от часового фонда) |
137276 |
20,2 | ||
|
7 |
Основная заработная плата |
1052450 |
155,0 | ||
|
8 |
Доплаты за неотработанное время (дополнительная заработная плата): |
|
| ||
|
|
а) кормящим матерям |
2037 |
0,3 | ||
|
|
б) подросткам за сокращенный рабочий день |
2037 |
0,3 | ||
|
|
в) оплата отпусков |
101035 |
14,9 | ||
|
|
г) за выполние гособязанностей |
2716 |
0,4 | ||
|
|
д) прочие доплаты |
2037 |
0,3 | ||
|
9 |
Итого годовой фонд |
1162313 | |||
Структура заработной платы рабочих-сдельщиков изделия №30
|
№ п/п |
Элементы расчета |
Кол-во нормо-часов |
Тарифная ставка |
Сумма, руб |
Доля прямой заработной платы, % |
|
1 |
Прямая сдельная заработная плата, по разрядам: |
|
|
|
|
|
|
2-й разряд |
3000 |
27,85 |
83550 |
2.22 |
|
|
3-й разряд |
33000 |
28,74 |
948420 |
25.21 |
|
|
4-й разряд |
91500 |
29,83 |
2729445 |
72.56 |
|
2 |
Итого фонд прямой заработной платы (по тарифу) |
3761415 |
100,0 | ||
|
3 |
Доплаты до часового фонда: |
|
| ||
|
|
а) за работу в ночные часы |
188071 |
5 | ||
|
|
б) за неосвобожденное бригадирство |
33853 |
0.9 | ||
|
|
в) за обучение учеников |
7730 |
0,1 | ||
|
|
г) премии из фонда мастера |
3761 |
3,0 | ||
|
4 |
Премии по положению |
940354 |
25,0 | ||
|
5 |
Итого часовой фонд |
5040296 |
134 | ||
|
6 |
Районный коэффициент (15% от часового фонда) |
756044 |
20,2 | ||
|
7 |
Основная заработная плата |
5811773 |
154,8 | ||
|
8 |
Доплаты за неотработанное время (дополнительная заработная плата): |
|
| ||
|
|
а) кормящим матерям |
11284 |
0,3 | ||
|
|
б) подросткам за сокращенный рабочий день |
11284 |
0,3 | ||
|
|
в) оплата отпусков |
560450 |
14,9 | ||
|
|
г) за выполние гособязанностей |
15045 |
0,4 | ||
|
|
д) прочие доплаты |
11284 |
0,3 | ||
|
9 |
Итого годовой фонд |
6400706 | |||
По статье «Основная заработная плата основных рабочих» включается оплата труда рабочих на основании прямой заработной платы и среднего коэффициента доплат до основной заработной платы (kосн=1,517).
.
(11)
На статью «Дополнительная заработная плата» относятся все виды доплат за неотработанное время (табл. 3).
Дополнительную заработную плату основных рабочих относят на себестоимость отдельных изделий в соответствии с коэффициентом дополнительной заработной платы (kдоп), определенным по данным табл. 3.
.
(12)
.
Дополнительная заработная плата основных рабочих за изготовление изделий № 11:
Кдоп = (5617797-5095713)/ 5095713 =0,1025;
ЗПд11 = 4989716*0,1025 = 511446 (тыс. руб.).
Дополнительная заработная плата основных рабочих за изготовление изделий № 17:
Кдоп = (1162313-1052450)/ 1052450 = 0,1044;
ЗПд17 = 1030164*0,1044 = 107549 (тыс. руб.).
Дополнительная заработная плата основных рабочих за изготовление изделий № 30:
Кдоп = (6400706 - 5811773)/ 5811773 = 0,1044;
ЗПд30 = 5811773*0,1013 = 589396 (тыс. руб.).
Взносы на социальное страхование устанавливаются в размере 26 % от суммы основной и дополнительной платы основных рабочих.
На отдельные виды изделий РСЭО распределяются пропорционально основной заработной плате производственных (основных) рабочих, а цеховые – пропорционально сумме основной заработной платы основных рабочих и РСЭО. С этой целью определяются коэффициенты покрытия РСЭО и цеховых расходов (соответственно КРСЭО и КЦР).
Коэффициент РСЭО (КРСЭО)
.
(14)
Коэффициент цеховых расходов (КЦР)
.
(15)
Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих, коэффициент покрытия общехозяйственных расходов – 2,00.
Коммерческие расходы распределяются пропорционально производственной себестоимости, коэффициент их покрытия составляет 0,025 (или 2,5%).
Норма рентабельности продукции – 25%.
Результаты должны быть представлены в табличной форме (табл. 9)
Таблица 9
Калькуляция себестоимости и расчет цен изделий
|
Номер изделия |
Затраты на основные материалы за вычетом отходов |
Зарплата основных рабочих |
Единый социальный налог |
Коэффициент РСЭО |
Коэффициент цеховых расходов |
Общепроизводственные расходы |
Цеховая себестоимость |
Обще - хозяйственные расходы |
Производственная себестоимость |
Коммерческие расходы |
Полная себестоимость |
Прибыль |
Плановая цена | |||||||||||||
|
Основная |
Дополнит. |
РСЭО |
Прочие (цеховые) |
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||
|
26,00% |
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
на 1 изделие, руб. | ||||||||||||||||||||||||||
|
11 |
69,300 |
124,743 |
12,923 |
35,793 |
0,021 |
0,017 |
105,606 |
158,213 |
506,617 |
249,486 |
756,103 |
18,903 |
775,005 |
193,751 |
968,756 | |||||||||||
|
17 |
246,500 |
51,508 |
5,377 |
14,790 |
0,042 |
0,034 |
43,606 |
65,328 |
427,187 |
103,016 |
530,204 |
13,255 |
543,459 |
135,865 |
679,324 | |||||||||||
|
30 |
3336,100 |
390,883 |
40,847 |
112,250 |
0,028 |
0,015 |
330,919 |
241,368 |
4452,411 |
781,766 |
5234,177 |
130,854 |
5365,031 |
1341,258 |
6706,289 | |||||||||||
|
на годовую программу, тыс.руб. | ||||||||||||||||||||||||||
|
11 |
2910,600 |
4989,716 |
516,935 |
1431,729 |
0,847 |
0,687 |
4224,254 |
6328,502 |
20401,736 |
9979,433 |
30381,169 |
759,529 |
31140,698 |
7785,175 |
38925,873 | |||||||||||
|
17 |
5176,500 |
1030,164 |
107,549 |
295,806 |
0,847 |
0,687 |
872,129 |
1306,567 |
8788,715 |
2060,329 |
10849,043 |
271,226 |
11120,269 |
2780,067 |
13900,337 | |||||||||||
|
30 |
105087,150 |
5940.112 |
596.396 |
3367,498 |
0,847 |
0,453 |
9927,560 |
7241,051 |
138575,177 |
23452,996 |
162028,173 |
4050,704 |
166078,877 |
41519,719 |
207598,596 | |||||||||||
|
Итого на годовой выпуск |
113174,250 |
11959,992 |
1220.880 |
5095,033 |
0,847 |
0,687 |
9929,761 |
14876,120 |
156654,165 |
35492,758 |
203258,385 |
5081,460 |
208339,845 |
52084,961 |
260424,806 | |||||||||||