методичка БО

Практична робота № 6 (Модуль 1, ЗМ 1) ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ, ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА ІНШИХ АКТИВІВ

Мета вивчення Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

-порядок організації грошового обігу та розрахунків, ведення касових операцій;

-організацію синтетичного та аналітичного обліку готівки й інших грошових коштів;

-порядок документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами;

-основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в установах банків;

-види рахунків, які можуть відкриватися в банківських установах;

-характеристика рахунку, призначеного для обліку грошових коштів на рахунках в установах банків;

-документування руху грошових коштів на рахунках в установах банків;

-облік господарських операцій на рахунках в банках;

-основні поняття поточної дебіторської заборгованості;

-характеристика рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;

-синтетичний облік, порядок відображення в облікових регістрах і звітності заборгованості покупців і замовників;

-порядок обліку розрахунків за виданими авансами;

-порядок обліку розрахунків з підзвітними особами;

-порядок обліку розрахунків за нарахованими доходами;

-порядок обліку розрахунків за претензіями, розрахунків за відшкодування завданих збитків;

-порядок обліку розрахунків за позиками, розрахунків з іншими дебіторами;

-порядок проведення інвентаризації дебіторської заборгованості;

-поняття резерву сумнівних боргів;

-характеристика рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів»

-порядок відображення в облікових регістрах і звітності інформації про дебіторську заборгованість.

Після проведення практичної роботи студент повинен вміти

-використовувати рахунки 30 «Каса» та 33 «Інші кошти» для обліку готівки та інших грошових потоків;

-відображати рух готівкових коштів на рахунках 30 «Каса» та 33 «Інші кошти»;

-заповнювати документи з обліку готівки та інших грошових коштів;

-заповнювати первинні документи на основі господарських операцій на рахунках в банку;

-відображати операції з обліку грошових коштів, використовуючи рахунок 31 «Рахунки в банках» з відповідними субрахунками;

31

-класифікувати поточну дебіторську заборгованість;

-обчислювати резерв сумнівних боргів за різними методами;

-складати кореспонденцію рахунків з обліку резерву сумнівних боргів;

-відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції, використовуючи рахунок 36 «Рахунки з покупцями і замовниками» з відповідними субрахунками;

-заповнювати первинні документи на основі господарських операцій за розрахунками з покупцями та замовниками;

-відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за виданими авансами, розрахунки з підзвітними особами;

-здійснювати розрахунок витрат за відрядженням;

-відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за нарахованими доходами;

-відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за претензіями, розрахунки за відшкодуванням завданих збитків;

-відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунків за позиками;

-відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки з іншими дебіторами;

-заповнювати регістри з обліку розрахунків з дебіторами.

І. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА Питання для обговорення

1.Дайте вичерпні відповіді на запитання:

2.Облік касових операцій

3.Порядок відкриття рахунків у банках.

4.Облік операцій на рахунках у банку.

5.Порядок відображення інформації про наявність та рух грошових коштів в фінансовій звітності

6.Порядок прийняття касира на роботу

7.Основними нормативними актами регулюється облік грошових коштів у касі

8.Ліміт залишку готівки в касі.

9.Документальне відображення касових операцій

10.Синтетичний та аналітичний облік касових операцій 11.Синтетичний та аналітичний облік операцій на рахунках у банку. 12.Форми безготівкових розрахунків.

13.Документальне відображення операцій на рахунку в банку.

14.Економічний зміст розрахункових операцій

15.Облік розрахунків з покупцями та замовниками

16.Облік розрахунків за виданими авансами

17.Облік розрахунків з підзвітними особами

18.Облік розрахунків за нарахованими доходами

19.Облік розрахунків по відшкодуванню завданих збитків

20.Облік розрахунків за претензіями

32

21.Дебіторська заборгованість та її види

22.Оцінка дебіторської заборгованості 23.Облік резерву сумнівних боргів. Методи розрахунку резервів сумнівних

боргів.

24.Порядок списання дебіторської заборгованості

ІІ. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

Завдання 1.

Вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи на підставі наведених господарських операцій.

Дані для виконання:

Завдання 2.

Чернова І.П. (головний бухгалтер) перебувала у відрядженні 3 дні. До авансового звіту нею представлено рахунок на оплату готелю на суму 240 грн. та білети на проїзд на суму 48 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально – відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 240 грн. (в т.ч. ПДВ), фарба – 320 грн. (в т.ч. ПДВ). Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Розв’язування:

Таблиця 22

Відображення господарських операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами

Завдання 3.

За результатами інвентаризації господарського складу підприємства у матеріально відповідальної особи, яка підписала договір про повну матеріальну відповідальність за незбереження матеріальних цінностей,

34

установлена і зафіксована у інвентаризаційному описі і порівняльній відомості результатів інвентаризації недостача матеріалів - 500 грн., відповідно (без ПДВ). Матеріально-відповідальною особою написана заява про згоду відшкодування заподіяних збитків. Обчислити суму збитків та відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку. Вирішення: В таблиці 23 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій за відшкодування завданих збитків

Таблиця 23

Відображення господарських операцій за відшкодування завданих збитків

Завдання 4.

СТОВ «Аякс» відвантажило готову продукцію покупцям на суму 120000 грн., в т. ч. ПДВ., собівартість реалізованої продукції – 80000 грн. Визначити фінансовий результат і відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку з урахуванням умови: першою подією є отримання передоплати від покупців.

Вирішення: В таблиці 24 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій за розрахунками з покупцями

Завдання 5.

За результатами інвентаризації господарського складу підприємства у матеріально відповідальної особи, яка підписала договір про повну матеріальну відповідальність за незбереження матеріальних цінностей,

35

установлена і зафіксована у інвентаризаційному описі і порівняльній відомості результатів інвентаризації недостача товарно-матеріальних цінностей вартістю відповідно (без ПДВ):

-спецодягу – 250 грн.;

-запасних частин – 120 грн.;

-інструментів зі зносом 50% - 300 грн. (150 грн.);

-дизпалива – 100 грн., у тому числі у межах норм природних втрат – 70 грн. Обчислити суму збитків та відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 6.

На придбання канцтоварів, матеріалів і господарського інвентарю підзвітній особі виданий аванс у сумі – 2230 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 220 грн.; калькулятори (2 шт.) – 240 грн.; фарба – 320 грн.; взуття робоче – 270 грн.; стільці (5 шт.) – 250 грн.; обігрівач – 560 грн. Вартість вказана без включення ПДВ. Відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 7.

Працівника відділу збуту підприємства Онищенко В.П., що знаходиться у м. Вінниця, згідно з розпорядженням директора підприємства направлено у відрядження до м. Одеси. Мета відрядження – виконання умов контракту, тривалість відрядження 5 днів. Перед поїздкою із каси підприємства на витрати на відрядження видано аванс у сумі 700 грн. Після повернення з відрядження працівник надав до бухгалтерії підприємства авансовий звіт. До авансового звіту додано такі документи: 1. Посвідчення про відрядження з позначками відряджуючої та приймаючої сторін: „Вибув із Вінниці 12.03.200_р.” – „Прибув до Одеси 15.03.200_р.” – „Вибув з Одеси 15.03.200_р.” – „Прибув до Вінниці 16.03.200_р.”; 2. Залізничні квитки на проїзд до м. Одеси і назад – на суму 366 грн. (у тому числі ПДВ); 3. Квитанції про оплату за користування постільними речами – на суму 40 грн.; 4. Загальний рахунок за проживання в готелі протягом трьох діб – 880 грн. (у т. ч. ПДВ). При цьому до рахунку включено оплату двох сніданків бронювання номера. Вартість бронювання номеру складала – 96 грн. (у т. ч. ПДВ). Здійснити відповідні розрахунки та відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

36

Практична робота № 7 (Модуль 1, ЗМ 2) ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

Мета вивчення Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

-економічну сутність і складові власного капіталу в бухгалтерському обліку;

-перелік субрахунків для обліку власного капіталу та забезпечень зобов’язань;

-документи, які засвідчують оголошення статутного капіталу та здійснення внесків засновниками;

-розрізи аналітики до рахунків 40 «Статутний капітал», 41 «Пайовий капітал», 42 «Додатковий капітал», 43 «Резервний капітал», 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)», 45 «Вилучений капітал», 46 «Неоплачений капітал», 47 «Забезпечення наступних витрат і платежів», 48 «Цільове фінансування і цільові надходження», 49 «Страхові резерви»;

-порядок відображення інформації про власний капітал і забезпечення зобов’язань в облікових регістрах та фінансовій звітності

Після проведення практичної роботи студент повинен вміти

-класифікувати власний капітал;

-характеризувати об’єкти, які обліковуються на рахунках класу 4 «Власний капітал та забезпечення зобов’язань»;

-складати первинні документи при здійсненні внесків до статутного капіталу, при операціях з іншими складовими власного капіталу та засновницький опис майна;

-формулювати кореспонденції рахунків за рахунками 40 - 46 класу 4 «Власний капітал»

І. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА Питання для обговорення

Дайте вичерпні відповіді на запитання:

1.Облік статутного капіталу

2.Облік пайового капіталу

3.Облік додаткового капіталу

4.Облік резервного капіталу

5.Облік вилученого капіталу

6.Облік неоплаченого капіталу

7.Облік джерел фінансування майбутніх витрат і платежів обліку

8.Облік цільового фінансування та цільових надходжень

9.Методика складання Звіту про власний капітал.

ІІ. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

Завдання 1

При створенні АТ було зареєстровано мінімальну суму статутного капіталу. На момент скликання загальних зборів акціонерами викуплено 50% акцій. Решта суми була погашена на протязі звітного року. Скласти

37

кореспонденцію рахунків та визначити суму.

Вирішення: В таблиці 25 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій з формування статутного капіталу АТ.

Таблиця 25

Облік операцій з формування статутного капіталу акціонерного товариства

Завдання 2

Акціонерне товариство випустило 10000 акцій повторної емісії номінальною вартістю 10 грн. за акцію. Реалізаційна ціна акцій склала 15 грн. за акцію. Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Вирішення: В таблиці 26 представимо кореспонденцію рахунків з відображення операцій з обліку емісійного доходу

Таблиця 26

Облік операцій з обліку емісійного доходу

Завдання 3

Акціонерне товариство викупило акції власної емісії за номінальною вартістю на суму 25000 грн. Акції були перепродані за реалізаційною вартістю 30000 грн. Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Вирішення: В таблиці 27 представимо кореспонденцію рахунків з відображення операцій з обліку вилученого капіталу.

Таблиця 27

Облік операцій з обліку вилученого капіталу

Завдання 4.

При створенні ТОВ було зареєстровано мінімальну суму статутного капіталу. На момент реєстрації ТОВ засновниками внесено 50% вартості їх часток у статутному капіталі готівкою. Решта суми була погашена на

38

протязі звітного року внесками майна (основні засоби). Скласти кореспонденцію рахунків та визначити суму.

Вирішення: В таблиці 28 представимо кореспонденцію рахунків з відображення операцій з обліку формування статутного капіталу ТОВ.

Завдання 5.

При створенні АТ було зареєстровано мінімальну суму статутного капіталу. На момент скликання загальних зборів акціонерами викуплено 85% акцій. Решта суми була погашена на протязі звітного року.

Скласти кореспонденцію рахунків та визначити суму.

Завдання 6.

Акціонерне товариство випустило 20000 акцій повторної емісії номінальною вартістю 15 грн. за акцію. Реалізаційна ціна акцій склала 25 грн. за акцію.

Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 7.

Акціонерне товариство викупило акції власної емісії за номінальною вартістю на суму 43000 грн. Акції були перепродані за реалізаційною вартістю 52000 грн. Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 8.

При створенні ТОВ було зареєстровано мінімальну суму статутного капіталу. На момент реєстрації ТОВ засновниками внесено 65 % вартості їх часток у статутному капіталі готівкою. Решта суми була погашена на протязі звітного року внесками майна (виробничі запаси). Скласти кореспонденцію рахунків та визначити суму.

39

Практична робота № 8 (Модуль 1, ЗМ 2) ОБЛІК ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Мета вивчення Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

-зміст розрахунків з постачальниками, підрядниками, учасниками фінансово-промислових груп (ФПГ);

-первинні документи, на підставі яких відображається виникнення та погашення зобов’язань;

-первинні документи, які надають інформацію про різні види іншої поточної заборгованості;

-поняття кожного виду іншої поточної заборгованості;

-види податків та обов’язкових платежів;

-види відрахувань на соціальні заходи та утримань із заробітної плати;

-документи, що засвідчують виникнення та погашення довгострокових зобов’язань;

-поняття, класифікацію та порядок отримання кредитів;

-поняття укладання кредитних угод;

-види векселів, порядок розрахунку з їх використанням та особливості обліку довгострокових векселів виданих;

-випадки виникнення податкових зобов’язань і активів.

Після проведення практичної роботи студент повинен вміти

-складати рахунок, рахунок – фактуру, акт приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг);

-відображати операції за розрахунками із вітчизняними й іноземними постачальниками та підрядниками на рахунках бухгалтерського обліку, в регістрах обліку і фінансовій звітності;

-відображати в бухгалтерському обліку операції з обліку короткострокових кредитів, поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями, операцій з короткостроковими векселями виданими, розрахунків за податками та платежами, з учасниками, за іншими операціями та доходів майбутніх періодів;

-складати податкову накладну;

-відображати зобов’язання іншої поточної заборгованості в облікових регістрах і звітності;

-відображати облік розрахунків за страхуванням на рахунках бухгалтерського обліку, в облікових регістрах і звітності.

-характеризувати об’єкти, що обліковуються на рахунках 5-го класу «Довгострокові зобов’язання»;

-складати первинні документи з обліку довгострокових зобов’язань;

-формулювати кореспонденцію рахунків за рахунками 5-го класу «Довгострокові зобов’язання».

І. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА Питання для обговорення

Дайте вичерпні відповіді на запитання:

1. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями

40