Разноска хозяйственных операций в регистры бухгалтерского учета, определение оборотов и остатков по счетам

На основе журнала регистрации хозяйственных операций осуществляем разноску отраженных в нем корреспонденций счетов в открытые ведомости и журналы - ордера по счетам. При этом необходимо помнить, что в ведомости указывается операции по дебету счета, а в журнале - ордере по кредиту счета.

Счета, по которым не открыты регистры, но которые задействованы в операциях, начального сальдо не имеют. На них так же необходимо открыть журналы-ордера и ведомости по счету (приложение Б) .

Процесс разноски осуществляется в 2 этапа:

1. указываются корреспондирующие счета

2. разносятся суммы хозяйственных операций (рисунок 2.3)

После отражения всех хозяйственных операций в ведомостях и журнало - ордерах подсчитываются обороты и определяется сальдо на конец периода (рисунок 4). Для этого используются формулы определения остатков на активных и пассивных счетах:

Ск^Дт = Сн^Дт + Об^Дт + Об^Кт; Ск^Кт = Сн^Кт + Об^Кт - Об^Дт

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция		Сумма
	Дт	Кт
1. Получены деньги в кассу с расчетного счета	50	51	12 000
2. Из кассы сдана выручка на расчетный счет	51	50	7000

Ведомость и журнал-ордер по счету 50 «Касса»

№ п/п	В Дт счета 50 с Кт счетов				Итого Дт		С Кт счета 50 в Дт счетов				Итого Кт		Сальдо
	51					51						Дт		Кт
Сн												299,0
1	12000
2						7000

Ведомость и журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета»

№ п/п	В Дт счета 51 с Кт счетов				Итого Дт		С Кт счета 51 в Дт счетов				Итого Кт		Сальдо
	50					50						Дт		Кт
Сн												869,0
1	7000
2						12000

Рисунок 2. 3- Разноска корреспонденции счетов из журнала регистрации хозяйственных операций в учетные регистры

Журнал – ордер и ведомость в нему по счету 50 «Касса»

№ п/п	В дебет счета 50 с кредита счета					Итого Дт		С кредита счета 50 в дебет счета					Итого Кт		Сальдо
	51	71			51			70					Дт		Кт
Сн														299
1	12000				12000
2							7000					7000
3		1000			1000				4000			4000
4
итого	12000	1000			13000		7000		4000			11000		2299

Ск^Д = 299,0 + 13000 – 11000 = 2299,0

Журнал – ордер и ведомость в нему по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	В дебет счета 50 с кредита счета				Итого Дт	С кредита счета 50 в дебет счета				Итого Кт	Сальдо
	51					10	19				Дт	Кт
Сн												142683,3
1	100000				100000
2						50000	9000			59000
3	42683,3				42683,3
итого	142683,3				142683,3	50000	9000			59000		58000

Ск^Кт = 142683,3 + 59000 – 142683,3 = 59000

Рисунок 2. 4- Схема определения в регистрах оборотов и остатков по счету