27

ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А.Столыпина

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Внеаудиторная академическая работа студента

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

(080105 «Финансы и кредит»)

Выполнила: студентка 46 гр.

Альбекова Г.К.

Проверила: доцент, кандидат

экон.наук Коваленко Е.В.

Омск- 2011

Содержание

1. Правила оценки статей бухгалтерской финансовой отчетности

(Тема 1)………………….…………………………………………..……...….3

1. Упражнение 1...….……………………………………………………...…3

2. Упражнение 2…………………………………………………...…………4

3. Упражнение 3………………………………………………...……………6

4. Упражнение 4……………………………………………...………………7

5. Упражнение 5…………………………………………...…………………8

1. Содержание и порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) (Тема 6)…………………………………………….…11

   1. Упражнение 3……………………………………………………………11

Список использованной литературы…………………..…….28

Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской финансовой отчетности.

Упражнение 1. Определите стоимость основных средств для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.

Остатки по счетам на 01.01.200_ г.:

10С - 15 тыс.р. (300 кг.*15 руб.)

10Д – 40 тыс.р. (200 кг.*20 руб.)

16С – 2 тыс.р.

16Д – 3 тыс.р.

Хозяйственные операции за I квартал:

1. Акцептован счет поставщика за материалы: С – 400кг*20руб., Д – 100кг.*25руб.

2. Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов – 3 тыс.руб.

3. Оприходованы на склад материалы по учетным ценам: С - ?, Д - ?

4. Выявлены отклонения от учетной стоимости: С - ?, Д - ?

5. Списаны материалы в основное производство по учетным ценам: С – 400кг., Д – 200кг.

6. Списаны отклонения по израсходованным материалам: С - ?, Д - ?

Решение:

1. Акцептован счет поставщика за материалы:

С=400кг*20руб=8,00 тыс.руб.

Д15К60 – 8,00 тыс.руб.

Д=100кг*25руб=2,5 тыс.руб.

Д15К60 – 2,5 тыс.руб.

2. Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов:

Д15К60 – 3 тыс.руб.

3. Оприходованы на склад материалы по учетным ценам:

С=400кг*15руб+2,4 тыс.руб.(транспортные расходы)=8,4 тыс.руб.

Д10К15 – 8,4 тыс.руб.

Д=100кг*20руб+0,6тыс.руб.(транспортные расходы) = 2,6 тыс.руб.

Д10К15 – 2,6 тыс.руб.

4. Выявлены отклонения от учетной стоимости:

С=8,4 тыс.руб.-8,00 тыс.руб. = 0,4 тыс.руб.

Д16К15 – 0,4 тыс.руб.

Д=2,6 тыс.руб.-2,5 тыс.руб. = 0,1 тыс.руб.

Д16К15 – 0,1 тыс.руб.

5. Списаны материалы в основное производство по учетным ценам:

С=400кг*15руб=6,0 тыс.руб.

Д20К10 – 6,0 тыс.руб.

Д=200кг*20руб= 4,0тыс.руб.

Д20К10 – 4,0 тыс.руб.

6. Списаны отклонения по израсходованным материалам:

Сумма отклонений, подлежащая списанию на счета бухгалтерского учета определяется :

Обкт16 = Котк x Обкт15 ,

где Котк - коэффициент отклонения; Об кт15 - стоимость израсходованных или реализованных МПЗ (оборот по кредиту счета 15)

Коэффициент отклонения (Котк) рассчитывается по формуле:

Котк = (Сн16 + Обдт16/ Сн15 + Обдт15 )x 100%,

где Сн16 - сумма остатка величины отклонений в стоимости МПЗ на начало месяца (начальное сальдо счета 16);

Обдт16 - сумма отклонений в стоимости МПЗ в течение месяца (оборот по дебету счета 16);

Сн15 - сумма остатка МПЗ на начало месяца (начальное сальдо счета 15);

Обдт15 - поступление МПЗ в течение месяца (оборот по дебету счета 15).

Котк(С) = (2тыс.руб.+0,4тыс.руб.)/(15тыс.руб.+8тыс.руб)*100%=10,4%

Сумма отклонений С= 10,4%*8,4 тыс.руб. = 0,87тыс.руб.

Д20-2К16 – 0,87тыс.руб.

Коткл(Д)=(3тыс.руб.+0,1тыс.руб.)/(40тыс.руб.+2,5тыс.руб.)*100%=7,3%

Сумма отклонений Д = 7,3%*2,6тыс.руб.=1,9тыс.руб.

Д20-2К16 -1,9 тыс.руб.

Стоимость материалов для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. – 55тыс.руб., на 31.03.200_г.-56 тыс.руб

Упражнение 2. Определите суммы по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.

Остатки по счета на 01.01.200_г.

20-50тыс.руб., 43-100тыс.руб., 97-10тыс.руб.

Хозяйственные операции на I квартал:

1. Начислена заработная плата рабочим – 50тыс.руб.

2. Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха - 13тыс.руб.

3. Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия - 30тыс.руб.

4. Начислено ЕСН по всем категориям работников -?

5. Израсходованы материалы:

На основное производство – 80тыс.руб.

На хозяйственные нужды цеха – 15тыс.руб.

На общехозяйственные нужды – 35тыс.руб.

6. Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов – 4тыс.руб.

7. Списаны общепроизводственные расходы - ?

8. Списаны общехозяйственные расходы - ?

9. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) -?

10. Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 100тыс.руб.

Решение:

1. Начислена заработная плата рабочим : Д20К70 - 50тыс.руб.

2. Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха: Д25К70 – 13 тыс.руб.

3. Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия: Д26К70 – 30 тыс.руб.

4. Начислено ЕСН по всем категориям работников (26%):

Д20К69 – 13тыс.руб.

Д25К69 – 3,38тыс.руб.

Д26К69 – 7,8тыс.руб.

5. Израсходованы материалы:

На основное производство – Д20К10 - 80тыс.руб.

На хозяйственные нужды цеха –Д25К10 - 15тыс.руб.

На общехозяйственные нужды – Д26К10 - 35тыс.руб.

6. Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов:

Д20К97 – 4тыс.руб.

7. Списаны общепроизводственные расходы:Д20К25 – 32,38 тыс.руб. (13тыс.руб+3,38 тыс.руб.+15тыс.руб.)

8. Списаны общехозяйственные расходы: Д20К26 – 72,8тыс.руб. (30тыс.руб.+7,8тыс.руб.+35тыс.руб.)

9. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует):

Д43К20 – 171,18тыс.руб. (50тыс.руб.+13тыс.руб.+31.38тыс.руб+72,8тыс.руб.+4тыс.руб.)

10. Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции: Д93К43-100тыс.руб.

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.

Упражнение 3. Определите суммы по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_ г. и на 31.03.200_г.

Остатки по счетам на 01.01.200_г:

20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.;97 - 15 тыс. руб.

Хозяйственные операции за I квартал:

1. Начислена заработная плата рабочим – 40тыс.руб.

2. Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха - 10тыс.руб.

3. Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия - 20тыс.руб.

4. Начислено ЕСН по всем категориям работников -?

5. Израсходованы материалы:

На основное производство – 60тыс.руб.

На хозяйственные нужды цеха – 15тыс.руб.

На общехозяйственные нужды – 25тыс.руб.

6. Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов – 5тыс.руб.

7. Списаны общепроизводственные расходы - ?

8. Списаны общехозяйственные расходы - ?

9. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство -30тыс.руб.) -?

10. Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 80тыс.руб.

Решение:

1. Начислена заработная плата рабочим – Д20К70 - 40тыс.руб.

2. Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха –Д25К70 10тыс.руб.

3. Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия –

Д26К70 - 20тыс.руб.

4. Начислено ЕСН по всем категориям работников(26%)

Д20К69 – 10,4 тыс.руб.

Д25К69 – 2,6тыс.руб.

Д26К69 – 5,2тыс.руб.

5. Израсходованы материалы:

На основное производство: Д20К10 - 60тыс.руб.

На хозяйственные нужды цеха: Д25К10 - 15тыс.руб.

На общехозяйственные нужды: Д26К10 - 25тыс.руб.

6. Списана приходящая на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов:

Д20К97 - 5тыс.руб.

7. Списаны общепроизводственные расходы:

Д20К25 – 27,6 тыс.руб. (15тыс.руб.+2,6тыс.руб.+10тыс.руб)

8. Списаны общехозяйственные расходы :

Д20К26 – 50,2 тыс.руб. (20тыс.руб.+5,2тыс.руб.+25тыс.руб.)

9. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство -30тыс.руб.) :

Д43К20 – 193,20 (40тыс.руб.+10,4тыс.руб.+60тыс.руб.+5тыс.руб.+27,6тыс.руб.+50,2 тыс.руб.)

10. Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции :

Д90К43 - 80тыс.руб.

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 - 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 183,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.

Упражнение 4. Определите сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200)г.

Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.

60/авансы выданные – 150тыс.руб.; 62 – 500тыс.руб.; 75 – 70 тыс.руб.; 71 – 10тыс.руб.; 76 – 35тыс.руб.

Хозяйственные операции за I квартал:

1. Поступили от поставщиков материалы – 120 тыс.руб.

2. Зачтен ранее выданный аванс в оплату поступивших материалов - ?

3. Отгружена продукция покупателя по ценам реализации, включая НДС – 153,4тыс.руб., НДС-?

4. Создан резерв по сомнительным долгам-15тыс.руб.

5. Получен от учредителей компьютер в счет вклада в уставный капитал – 40тыс.руб.

6. Поступили от покупателей оплата за продукцию – 200тыс.руб.

7. По авансовому отчету списаны командировочные расходы – 7тыс.руб.

8. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды – 3 тыс.руб.

Решение:

1. Поступили от поставщиков материалы: Д10К60 - 120 тыс.руб.

2. Зачтен ранее выданный аванс в оплату поступивших материалов: Д60-1К60-2- 150тыс.руб.

3. Отгружена продукция покупателя по ценам реализации, включая НДС –

Д62К90 - 153,4тыс.руб.,

Д90К68 – 23,4тыс.руб. НДС

4. Создан резерв по сомнительным долгам: Д91К63-15тыс.руб.

5. Получен от учредителей компьютер в счет вклада в уставный капитал:

Д08К75-1– 40тыс.руб.

6. Поступили от покупателей оплата за продукцию: Д51К62 – 200тыс.руб.

7. По авансовому отчету списаны командировочные расходы: Д76К71 – 7тыс.руб.

8. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды: Д71К51 – 3тыс.руб.

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб.

На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс. руб.; 71 – 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс.руб.

Упражнение 5. Определите сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200)г.

Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.

60/авансы выданные – 100тыс.руб.; 62 – 560тыс.руб.; 71 – 3тыс.руб.; 75 – 90тыс.руб.

Хозяйственные операции за I квартал:

1. Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС – 354тыс.руб.

2. Создан резерв по сомнительным долгам – 30тыс.руб.

3. Поступили от поставщиков материалы – 100тыс.руб.

4. Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов – 100тыс.руб.

5. Поступило от покупателей на расчетный счет – 200тыс.руб.

6. Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал – 60тыс.руб.

7. Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие – 110 тыс.руб.

8. Поступило от покупателей оплата за продукцию – 200тыс.руб.

9. Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы – 12тыс.руб.

10. Выявлена недостача материалов на складе – 6тыс.руб.

11. Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам – 8тыс.руб.

12. Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом – 2тыс.руб.

Решение:

1. Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС

Д62К90 - 354тыс.руб.

Д90К68 – 54тыс.руб.НДС

2. Создан резерв по сомнительным долгам: Д91К63 – 30тыс.руб.

3. Поступили от поставщиков материалы: Д10К60 – 100тыс.руб.

4. Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов: Д60-1К60-2 – 100тыс.руб.

5. Поступило от покупателей на расчетный счет: Д51К62 – 200тыс.руб.

6. Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал:

Д08К75-1 – 60тыс.руб.

7. Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие: Д60К51– 110 тыс.руб.

8. Поступило от покупателей оплата за продукцию: Д51К62– 200тыс.руб.

9. Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы:Д71К50 – 12тыс.руб.

10. Выявлена недостача материалов на складе:Д94К10 – 6тыс.руб.

11. Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам:Д73К94– 8тыс.руб.

12. Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом:

Д50К71 – 2тыс.руб.