7.1. Учет расходов по организации производства и управлению

Расходы по организации производства и управлению в ООО "Весна" составляют значительную группу затрат. Они подразделяются на общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Общепроизводственные расходы включают в себя расходы по организации производства и управлению его отдельными отраслями. В ООО "Весна" к общепроизводственным расходам относит следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие.

Учёт общепроизводственных расходов в ООО "Весна" ведут на собирательно-распределительном счёте 25 «Общепроизводственные расходы», который имеет два субсчёта:

25.1 «Общепроизводственные расходы растениеводства»

25.2 «Общепроизводственные расходы животноводства».

Учет расходов по этим субсчетам ведут по следующей номенклатуре статей затрат:

1. «Затраты труда с отчислениями на социальные нужды». На предприятии это заработная плата главного агронома, ветврача, зоотехника, заведующих и учетчиков ферм и др. По этой же статье учитывают суммы взносов на обязательное пенсионное страхование этих работников.

2. «Содержание основных средств». Сюда относят суммы начисленной амортизации, затраты на ремонт основных средств общепроизводственного назначения. По этой статье также отражают также расходы на содержание зданий и сооружений общепроизводственного назначения, расходы на отопление, освещение, уборку помещений и др.

3. «Охрана труда и техника безопасности». Здесь отражают расходы по устройству различных приспособлений, обеспечивающих безопасность работ на машинах и оборудовании, а также относят затраты на производственную санитарию и другие мероприятия по охране труда.

4. «Прочие затраты». На эту статью относят прочие затраты общепроизводственного характера, которые не были включены в предыдущие статьи затрат: потери от простоев, пособия по нетрудоспособности, возникшей по причине произошедших производственных травм; услуги вспомогательных производств и др.

По дебету счёта 25 «Общепроизводственные расходы» учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают эти затраты на счета основного производства. Все записи в бухгалтерском учёте об общепроизводственных затратах основываются на данных соответствующих первичных документов по учёту затрат труда, амортизационных отчислений, затрат, связанных с расходом хозяйственного инвентаря и других. Аналитический учет по счету 25 ведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.

Общехозяйственные расходы включают расходы на управление и обслуживание хозяйства в целом. Учёт общехозяйственных расходов ведут на собирательно-распределительном счёте 26 «Общехозяйственные расходы», по дебету которого учитывают затраты в течение года, а по кредиту производят их списание по назначению.

В ООО "Весна" на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» учитывают:

1. Расходы на управление организацией (административно-управленческие расходы). Это заработная плата аппарата управления, включая обязательные начисления на оплату труда, командировочные расходы, расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны, канцелярские, почтовые и другие расходы.

2. Хозяйственные расходы. Это расходы по содержанию прочего общехозяйственного персонала, амортизация основных средств, затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения и др.

3. Налоги, сборы и отчисления.

4. Прочие.

Кроме того, на общехозяйственные расходы относят и отдельно выделяют непроизводительные расходы:

- недостача материальных ценностей на общехозяйственных складах при отсутствии виновных лиц;

- пособия в результате потери трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые на основании судебных решений.

К первичным документам по учёту затрат на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» относятся документы по учёту труда административно – управленческого персонала, ведомость расчета амортизации и отчислений в ремонтный фонд по основным средствам, документы по учёту материалов, авансовые отчёты и другие.

Ежемесячно суммы общехозяйственных и общепроизводственных расходов отражают в производственном отчёте по общепроизводственным и общехозяйственным расходам в разрезе установленных статей затрат.

Полученные за месяц итоги общехозяйственных и общепроизводственных расходов из производственных отчетов отделений переносят в ведомость произвольной формы, которая открывается на месяц и обобщает общехозяйственные расходы в целом по хозяйству.

Синтетический учет вышеперечисленных затрат ведется ежемесячно в журнале–ордере №10-АПК. В конце года счета 25 и 26 закрываются и сальдо не имеют.

Учет расходов будущих периодов ведут на счете 97. Этот счет предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В ООО "Весна" на этом счете отражают расходы, связанные с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых установок, агрегатов; рекультивацией земель и др. Учтенные на счете 97 расходы списываются в дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др. Аналитический учет по счету 97 ведется по видам расходов в производственном отчете, данные из которого переносятся в журнал-ордер №10-АПК. В свою очередь, из последнего документа обороты переносят в Главную книгу.