Министерство сельского хозяйства РФ

Ульяновская государственная сельскохозяйственная академия

Кафедра: бухгалтерский учет и аудит

ОТЧЕТ

Выполнил: студент

э/ф 2 курса 7 группы

Горелов Дмитрий

Проверила:

Ульяновск-2011

ПЛАН

Введение...................................................................................................................4 1. Организация бухгалтерского учета в ООО «Агро-Гулюшево».....................7

2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций в ООО «Агро-Гулюшево»:

2.1. Учет кассовых операций............................................................................9

2.2. Учет операций по расчетному счету.......................................................11

2.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками..................................12

2.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.......................................13

2.5. Учет кредитов и займов............................................................................13

2.6. Учет расчетов по налогам и сборам и учет расчетов по

социальному страхованию и обеспечению............................................14

2.7. Учет расчетов с подотчетными лицами..................................................15

2.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами..........................16

2.9. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.............................17

3. Учет готовой продукции, производственных запасов и товаров................18

4. Учет животных на выращивании и откорме..................................................22

5. Учет основных средств.....................................................................................26

6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда................................................26

7. Учет производства в ООО " Агро-Гулюшево ": …………………………...29

7.1. Учет расходов по организации производства и управлению...............29

7.2. Учет вспомогательных производств........................................................32

7.3. Учет затрат и выхода продукции растениеводства................................34

7.4. Учет затрат и выхода продукции животноводства................................39

7.5. Учет промышленных и прочих производств..........................................42

8. Учет расходов и доходов от продажи и внереализационной деятельности в ООО " Агро-Гулюшево ":…………………….……………………..…………..44

8.1. Учет продажи продукции, работ и услуг...............................................44

8.2. Продажа и прочее выбытие основных средств......................................46

8.3. Учет прочих доходов и расходов.............................................................46

9. Учет капитала и резервов.................................................................................48

10. Учет капитальных вложений..........................................................................49

11. Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений...................51

12. Учет финансовых результатов и использования прибыли..........................52

13. Отчетность ООО "Весна"...............................................................................53

14. Организация контрольной работы в ООО " Агро-Гулюшево ": ................55

14.1. Внутрихозяйственный контроль............................................................55

14.2. Внешний аудит........................................................................................57

Заключение............................................................................................................58

Введение

Целью практики в ООО " Агро-Гулюшево " являлось освоение полного цикла финансовой и учетной работы на данном предприятии, для чего решались следующие задачи: изучение организации бухгалтерского учета в хозяйстве; изучение постановки учета денежных средств, а также расчетных и кредитных операций, учета готовой продукции, производственных запасов и товаров, а также порядка списания естественной убыли и недостач, учета животных на выращивании и откорме, основных средств и расчетов с персоналом по оплате труда; изучение состава расходов по организации производства и управлению и порядка их распределения и списания по объектам учета; изучение организации учета затрат и выхода продукции основного и вспомогательных производств, учета расходов и доходов от продажи и внереализационной деятельности, финансовых результатов и составления бухгалтерской отчетности; изучение вопросов организации экономического контроля на предприятии.

ООО «Агро-Гулюшево» сформировался 30 июля 2005 году. Место нахождение- пос. центральная усадьба с/за « Сурский». Производственная деятельность – растениеводство (производство зерновых). Расстояние по районного центра - р/п Сурское 7 км, до областного центра – г.Ульяновск 140 км., до железнодорожной станции – Вешкайма 80 км, до пристани – г. Ульяновск 140 км. Площадь пашни составляет 12645 га. Численность поголовья КРС составляет 300 голов (бычки на откорме). В данное время предприятием закуплены Голландские КРС (коровы) и строятся несколько комплексов для развития этой породы Ульяновской области. Среднегодовая численность работников составляет 160 работников. Учредителем данного предприятия является Сиушов С.И. Директором ООО «Агро-Гулюшево» является Димитриенко А.И.

Сообщение между центральной усадьбой, районным центром и областным центром осуществляется по асфальтированным дорогам.

Территория ООО «Агро-Гулюшево» благоприятна для выращивания зерновых и технических культур.

ООО «Агро-Гулюшево» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Законодательством Ульяновской области и настоящим Уставом.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе, в соответствии с планом счетов по ООО “ Агро-Гулюшево ”.

1. Организация бухгалтерского учета в ООО «Агро-Гулюшево»

В ООО «Агро-Гулюшево» основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении, обеспечение контроля над использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутренних резервов.

Предприятие для бухгалтерского и налогового учета результатов финансово-хозяйственной деятельности применяет рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный самостоятельно в соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета (утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). В процессе учета не используются счета03,04,05,07,09,14,15,16,21,28,40,42,44,45,46,525,57,59,81,82,96.

В ООО «Агро-Гулюшево» система организации бухгалтерского учета является централизованной, т.е. в бухгалтерии ведется синтетический и аналитический учет, составляются бухгалтерский баланс и отчетность. Численность аппарата бухгалтерии составляет 5 человек: главный бухгалтер, экономист и 3 бухгалтера. Бухгалтер-кассир ведет учет денежных средств в кассе и на расчётном счёте, экономист – учет расчетов по оплате труда и по социальному страхованию и обеспечению,2 бухгалтера ведут учёт по производству растениеводства и животноводства, а главный бухгалтер, Потехина Т.Н. – весь остальной учет. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме. Налоговый учет ведется по системе налогового учета с использованием регистров налогового учета, разработанных самостоятельно на базе регистров, рекомендованных МНС России.

Содержание учетной политики в хозяйстве оформляется специальным внутренним документом – приказом об учетной политике. В нем указываются выбранные предприятием варианты учета и оценки объектов, методы начисления амортизации и способы определения сроков полезного использования отдельных объектов учета, порядок образования фондов предприятия, правила документооборота и технологии обработки учетной информации и др.

Объем учетной работы по оформлению и сдаче регистров и первичных документов приведен в плане-графике документооборота, доводимом до всех исполнителей, связанных с составлением тех или иных документов.

В основном на предприятии для оформления хозяйственных операций используются унифицированные формы первичных документов и регистров, но при этом некоторые документы из–за нехватки бланков оформляются произвольно на чистых листах бумаги. Также многие документы заполняются не полностью и не разборчиво. Что касается соблюдения установленного на предприятии графика документооборота, то за время прохождения мною практики не было ни одного случая его нарушения.

2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций в ооо «Агро-Гулюшево»

2.1. Учет кассовых операций

Все свободные денежные средства ООО " Агро-Гулюшево " хранятся у главного бухгалтера в сейфе. Для текущих производственных расходов, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет в каждой организации создается касса. Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса». В ООО " Агро-Гулюшево " счет 50 не имеет субсчетов.

Помещение кассы предприятия изолировано, двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Для хранения ценностей в кассе имеется сейф. Ключи от последнего и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей, в отпечатанных кассиром пакетах, у руководителя организации.

Денежные средства могут поступать в кассу в результате оприходования выручки за реализованную продукцию, в виде платы за коммунальные услуги, перевода сумм с расчетного счета предприятия и т.д. Поступление в кассу и оприходование денежных средств оформляются в организации приходным кассовым ордером , в котором указывают основные реквизиты: организация, от кого вносят деньги, за что их вносят, сумму цифрами и прописью, дату. При этом в хозяйстве на приложенный документ составляется бухгалтерская запись: Д50 – К71. Приходный документ подписывают главный бухгалтер и кассир. К приходному ордеру имеется квитанция, которая имеет те же реквизиты, что и сам ордер и подписывается теми же лицами, но на квитанции ставится печать и штамп «оплачено». Она служит оправдательным документом того лица, который внес деньги в кассу.

Выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером, который оформляется в день выдачи денег. В хозяйстве на приложенный документ составляется бухгалтерская запись: Д71 - К50.

По платежным или расчетно-платежным ведомостям выдают из кассы заработную плат, пособия по временной нетрудоспособност, премии. Ведомости подписываются главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости, и она сдается в кассу, где кассир выписывает расходный кассовый ордер на общую сумму.

Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличными. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая служит оправдательным документом для списания денег из кассы. При этом в хозяйстве на приложенный документ составляется бухгалтерская запись: Д51- К50.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале их регистрации, который ведется в хронологическом порядке. Параллельно этому кассир производит записи в кассовой книге. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, а вторые – служат отчетом кассира и передаются вместе с первичной документацией в бухгалтерию, где эти данные переносятся в журнал-ордер №1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера, ведомости, отражают дебетовые обороты счета 50. Журнал-ордер №1 является регистром оборота за месяц. Записи по журналу-ордеру №1-АПК на предприятии ведут на унифицированных формах. Итоги кредитовых оборотов из журнала переносят в Главную книгу.

Не реже одного раза в квартал в ООО " Агро-Гулюшево " производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины привлекаются к ответственности.