4. Учет животных на выращивании и откорме

В производственной деятельности ООО "Весна" имеется и отрасль животноводства.

Основным первичным документом, по которому приходуют приплод большинства животных, является акт на оприходование приплода животных. Этот документ составляют в двух экземплярах работники фермы с участием зоотехника и ветеринарного врача. В акте указывают: за кем из животноводов было закреплено расплодившееся животное, номер матки, количество и массу родившихся животных, присвоенный им номер. В акте записывают всех животных данного вида, родившихся на ферме. Акты о приплоде в установленные сроки сдают в бухгалтерию, где составляется бухгалтерская запись: Д11 - К20.2. При покупке молодняка у сторонних организаций документом для его оприходования является счет-фактура. Перевод животных в другие возрастные группы оформляют актом на перевод животных из группы в группу. В бухгалтерии составляется запись внутри 11 счета. В акте приводят данные, характеризующие переводимых животных (количество, масса, пол, возраст, оценка и др.), а также указывают фамилии работников фермы, за которыми они были закреплены и под чью ответственность переданы.

На базе первичных документов в хозяйстве ежемесячно составляют отчет о движении скота. Книга учета движения животных в ООО "Весна" не ведется. В отчете по каждой учетной группе скота показывают наличие на начало месяца, движение за месяц и определяют наличие на конец месяца.

Данные отчетов по видам животных в целом по хозяйству обобщаются в ведомости № 73-АПК аналитического учета животных по каждой группе животных. Ведомости № 73-АПК за каждый месяц в конце года подшиваются в одну папку. Затем данные из этих ведомостей переносятся в регистр годичного обращения - журнал-ордер №9-АПК .

5. Учет основных средств

Поступающие в хозяйство основные средства должны быть документально оформлены и сразу же оприходованы. Основным документом на оприходование основных средств (построенных в хозяйстве и приобретенных со стороны) является акт приема-передачи основных средств. В акте указывается полная характеристика объекта, код выпуска или постройки, его соответствие техническим условиям, балансовая стоимость. Акт утверждается руководителем предприятия и вместе с прилагаемой к нему технической документацией передается в бухгалтерию хозяйства для оприходования основных средств и открытия инвентарных карточек (приложение 19). Оприходование объекта по приложенному акту оформляется бухгалтерской записью: Д01 - К08.

При переводе в основное стадо молодняка продуктивного и рабочего скота создают специальную комиссию с участием соответствующих специалистов, которая составляет акт на перевод животных из группы в группу. Крупный взрослый скот приходуют от поставщиков так же, как и другие основные средства.

Все поступающие в хозяйство основные средства должны быть немедленно закреплены за материально ответственными лицами. С целью контроля над сохранностью, перемещением в хозяйстве и правильным использованием основных средств каждому инвентарному объекту присваивают инвентарный номер.

Инвентарные карточки используют для пообъектного учета основных средств. Учет однотипных предметов, поступивших одновременно, можно вести в инвентарной карточке группового учета. В инвентарных карточках указываются инвентарный номер объекта, его основные характеристики, название объекта, его первоначальную стоимость. Все инвентарные карточки хранятся в картотеке основных средств. Данные из инвентарных карточек обобщаются в инвентарный список основных средств.

В ООО "Весна" ведутся сальдовые ведомости по счету 01 по каждому отделению в разрезе каждого материально-ответственного лица на бланке приспособленной формы. Эта ведомость заводится на год. В этом документе ведется аналитический учет основных средств. В ведомости каждый месяц отражают сальдо на начало и конец месяца, и оборот за месяц по каждому объекту основных средств, закрепленному за определенным материально ответственным лицом, указываются соответствующие субсчета, и итоги подсчитываются по субсчетам отдельно.

Основным документом на списание основных средств является акт на списание основных средств. В нем отражают первоначальную стоимость объекта, сумму износа и др. Комиссия указывает в акте причины списания. Акт на списание вместе с приложенными к нему документами комиссия передает на рассмотрение и утверждение руководителю. В бухгалтерии хозяйства, куда передают утвержденный акт, делают соответствующие записи о выбытие объекта основных средств в инвентарной карточке, списке и т. д. На списание с баланса инвентарной стоимости выбывшего по приложенному акту объекта основных средств делают записи: Д01.11 - К01.1;

Д02 - К01.11.

Синтетический учет основных средств ведется на активном синтетическом счете 01 в журнале-ордере № 13-АПК, обороты из которого переносятся в Главную книгу.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в ООО "Весна" ведется по их группам и видам с учетом группировки, установленной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Предприятие для целей бухгалтерского и налогового учета применяет линейный метод начисления амортизации по всем видам основных средств.

При начислении амортизации составляют специальный расчет. В ООО "Весна" для этой цели используют ведомости расчета амортизации и отчислений в ремонтный фонд по основным средствам. Такую ведомость составляют во всех отделениях в разрезе каждого материально ответственного лица с выделением сумм по субсчетам. На основании этих ведомостей оформляется на приспособленном бланке начисление амортизации по каждому отделению по видам основных средств. Эти данные обобщаются на бланке приспособленной формы в свод по счету 02 счету в конце года. Начисленные суммы амортизации ежемесячно относят на затраты соответствующих производств. Регистром синтетического учета является журнал ордер № 10-АПК.