2.7. Учет расчетов с подотчетными лицами

Расчет с подотчетными лицами предусматривает расчет между организацией и ее работниками, которым выдаются авансы наличных денежных средств. Правила выдачи денежных средств под отчет сотрудникам организации в ООО "Весна" регламентируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Кроме того, передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 71.

Сумма денежных средств, выданных из кассы работникам предприятия, оформляется расходным кассовым ордером и отражается бухгалтерской записью: Д71 - К50. Целевое расходование денежных средств, полученных работником хозяйства под отчет, оформляется авансовым отчетом, который должен быть представлен в бухгалтерию в трехдневный срок. Это сводный документ, в котором дается весь перечень и суммы произведенных расходов на основании прилагаемых к нему документов. Целесообразность использования подотчетных сумм в приложенном авансовом отчете подтверждают товарные чеки.

Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. В результате проверки устанавливается сумма расходов, подлежащих утверждению. После этого авансовый отчет утверждает руководитель хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. На приложенный документ составляется следующая бухгалтерская запись: Д10 - К71. Если сумма аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, то разница вносится в кассу. Непогашенная задолженность по подотчетным суммам может быть удержана из оплаты труда. При этом составляется бухгалтерская запись: Д50 - К70. Если сумма аванса меньше, то перерасход возмещается. При этом составляется бухгалтерская запись: Д71 - К50.

На основании авансовых отчетов заполняется журнал-ордер №7 по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В нем совмещаются синтетический и аналитический учет. Записи в журнале-ордере делают позиционным способом, все операции по одному подотчетному лицу отражают лишь в одной строке. В конце месяца итоги кредитовых оборотов переносят в Главную книгу.

2.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Операции, связанные с различными расчетами по имущественному, личному страхованию, по претензиям и по другим расчетам ведутся на счете 76.

Расчеты с дебиторами и кредиторами учитывают в журнале-ордере № 8-АПК по кредиту счета 76. Записи делают по каждому дебитору и кредитору. Первую часть журнала используют для фиксирования кредитовых оборотов по счету 76. Во второй части отражают дебетовые обороты по этому счету. В конце месяца итоговый кредитовый оборот из журнала-ордера №8 в установленном порядке переносят в Главную книгу.

2.9. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Особую группу в ООО «Весна» составляют расчеты с персоналом по прочим операциям. Учет ведется по отношению к балансу на активно-пассивном счете 73. Здесь, учитывается только одна операция начисление арендной платы.

По дебету субсчета отражают суммы причитающихся возмещений с виновных лиц за причиненный хозяйству ущерб. По кредиту отражают погашение задолженности виновными лицами в корреспонденции с дебетом счета 50 при платеже наличными или счета 70 при удержании задолженности из заработной платы.

Аналитический учет расчетов по возмещению материального ущерба ведут в ведомости № 38-АПК аналитического учета по счетам расчетов по каждому должнику. В конце месяца итоги оборотов из ведомости переносят в журнал-ордер № 8-АПК по кредитовым оборотам общей суммой. Из журнала-ордера в установленном порядке итоги кредитовых оборотов с составляющими суммами по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.