2.2. Учет операций по расчетному счету

Для открытия расчетного счета ООО " Агро-Гулюшево " предоставило в банк следующие документы: заявление на открытие счета с подписями руководителя и главного бухгалтера; документ о государственной регистрации предприятия; нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора; справку о постановке на учет в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды; карточку банка с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати хозяйства по установленной форме.

На предприятии основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются: объявления на взнос наличными, платежные поручения и платежные требования.

Платежным поручением является документ, представляющий собой письменное распоряжение предприятия на списание денежных средств с его счета и зачисление их на счет получателя. Платежное поручение используется для оформления расчетов с поставщиками, внебюджетными фондами, при платежах налогов и сборов. В хозяйстве на приложенное платежное поручение составляется бухгалтерская запись: Д10 -К51.

В платежном поручении указывают: наименование получателя и плательщика и реквизиты их банков, сумму перечисленных средств и назначение платежа.

Расчетный документ, который содержит требование кредитора, т.е. получателя средств к должнику произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с договором носит название платежное требование.

Основным банковским документом, подтверждающим соответствующую операцию на зачисление денежных средств на расчетный счет или снятие их с расчетного счета, является выписка банка, которая регулярно выдается предприятию. К выпискам банка прилагаются первичные расчетные документы.

Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51.

Синтетический учет по этому счету ведется в журнале-ордере №2. Журнал-ордер служит для отражения кредитовых оборотов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51. Записи в журнале-ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производятся по нескольким выпискам, то в графе «Дата» указывают начальную и конечную дату выписок. Журнал-ордер №2 является регистром месячного обращения. Кредитовые обороты за месяц переносят в Главную книгу.

2.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе своей деятельности ООО " Агро-Гулюшево " приобретает: горюче-смазочные материалы, запасные части, стройматериалы, инвентарь и прочие материалы. При этом у предприятия возникают расчетные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками, которые и поставляют эти товарно-материальные ценности и оказывают различные услуги.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. Основным документом по принятию материалов и других товарно-материальных ценностей является товарная накладная, счёт-фактура и товарно-транспортная накладная, где указываются № документа, дата его составления, сведения о поставщике и покупателе, об условиях поставки, стоимость товара, сумма налога на добавленную стоимость. В приложенном документе видно, что ООО " Агро-Гулюшево " приобретает строительные материалы с учетом НДС.

Другим первичным документом является акт на предоставление работ (услуг).

Регистром синтетического учета по счету 60 является журнал-ордер № 6, который в хозяйстве открывается на месяц и заполняется на основании первичных документов поставщиков. В нем совмещается аналитический и синтетический учет, он ведется позиционным способом, на каждого поставщика отводят одну строку. Приложением к журналу-ордеру является реестр по расчетам с поставщиками (подрядчиками).