35. Общий анализ объема перевозок и грузооборота

Выполнение плана перевозок является основной задачей автотранспортного предприятия. Результаты выполнения плана перевозок отражаются по целому ряду показателей.

При анализе выполнения плана перевозок грузов первоначально характеризуют общие итоги выполнения плана по тоннам, автотонно-часам работы. Для правильного вывода о производственной деятельности предприятия следует сопоставить объемы перевозок, выполненные за ряд соответствующих периодов, что даст представление о динамике объема перевозок. При этом надо установить причины, обусловившие ту или иную динамику объема перевозок или грузооборота. Желательным является увеличение объема перевозок. Однако снижение темпов не всегда свидетельствует об ухудшении работы предприятия. Уменьшение ежегодного прироста объема перевозок может явиться следствием изменения потребности в перевозках у клиентуры, изменения количества автомобилей в АТП, структуры автомобильного парка, расстояния перевозки и некоторых других причин. Все это должно быть учтено при анализе темпов объема перевозок.

При грузовых перевозках для расчета итоговых показателей объема перевозок и грузооборота используют следующие формулы1.1; 1.2;1,3;1.4 :

пл =(Тн* Vt* β*gн*γ*Асс* Дк* ав)/( lе.г+ vt * β* t п-р),т (1.1)

Рпл =Qпл* l е.г, ткм (1.2)

Значение в отчетном периоде (фактические данные):

'=(Тн´*Vt'*β´*gн'*γ'*Асс'*Дк'*ав')/(lе.г'+(Vt'*β´*t' п-р)),т (1.3)

Р' =Q'* l' е.г, ткм (1.4)

Исходные данные для анализа представлены в таблице 1.1

перевозка грузооборот прибыль автотранспортный

Далее определяется влияние отдельных технико-эксплуатационных показателей (ТЭП) на объём перевозок и транспортную работу с помощью приема цепных подстановок, приема условных подстановок, приема цепных показателей, приема логарифмирования.

Прием цепных подстановок заключается в следующем: в расчётную формулу итогового показателя (объёма перевозок либо грузооборота) подставляется поочередно конечное итоговое значение технико-эксплуатационного показателя, влияние которого исследуется (при этом значения всех остальных ТЭП соответствуют базисному периоду), а затем сравниваются полученные расчетные значения итоговых показателей и в процентах оценивается влияние исследуемого показателя.

При применении приема условных подстановок оценка влияния факторов состоит в последовательной замене базисных значений технико-эксплуатационных показателей конечными значениями при сохранении ранее проанализированных величин на конечном уровне. Каждую условную подстановку сравнивают не с первоначальным базисным уравнением, а с условной подстановкой, рассчитанной для предыдущего фактора.

Для сравнения общих итогов в анализируемом периоде с данными предшествующего периода используются следующие величины:

1. Абсолютный прирост:

А = Показатель(факт) - Показатель(план) (1.7)

. Темп роста:

. Темп прироста:

. Абсолютное значение 1 % прироста:

36. Анализ издержек автотранспортных предприятий

37. Анализ издержек обращения предприятий розничной торговли

Издержки обращения — это расходы (затраты), связанные с процессом доведения товаров от производителя до потребителя, выраженные в стоимостной (денежной) форме.

Они планируются, учитываются и показываются в отчетности как в абсолютных суммах, т.е. в тыс.руб., так и в относительных величинах, т.е. в процентах к товарообороту

В настоящее время используется следующая номенклатура статей издержек обращения:

• Транспортные расходы.

• Расходы на оплату труда.

• Отчисления на социальные нужды.

• Амортизация основных фондов.

• Расходы на ремонт основных средств.

• Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря и легкового транспорта.

• Затраты по оплате процентов за пользование займами.

• Износ санитарной и специальной одежды, инвентаря.

• Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд.

• Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.

• Расходы на рекламу.

• Расходы на тару.

• Отчисления в фонд подготовки кадров.

• Внутрихозяйственные отчисления.

• Земельный налог.

• Прочие расходы.

Классификация издержек обращения по статьям дает возможность определить их структуру, а также выявить наиболее значительные статьи расходов..

Основные задачи анализа издержек обращения:

• проверка обоснованности сметы издержек обращения;

• проверка выполнения плана (соблюдения сметы) по издержкам обращения и определение отклонений от плана (сметы);

• определение влияния отдельных факторов на сумму и уровень издержек обращения;

• выявление резервов снижения издержек обращения и разработка мероприятий по мобилизации, т. е. использованию этих резервов.

Определим влияние отдельных факторов на сумму издержек обращения. К этим факторам относятся:

• изменение объема товарооборота;

• изменение структуры товарооборота;

• изменение розничных цен на реализуемые товары;

• экономия или перерасход по отдельным статьям издержек обращения.

Увеличение объема товарооборота повышает сумму только переменных издержек.

Чтобы найти влияние изменения объема товарооборота на издержки обращения умножим плановую сумму переменных издержек на % перевыполнения плана по товарообороту:

406*4/100 = 16 тыс. руб.

Перевыполнение плана по товарообороту увеличило сумму издержек обращения на 16 тыс. руб. Величина условно-постоянных издержек возросла на 4 тыс. руб. вне связи с изменением объема товарооборота.

По отдельным статьям издержек обращения имеет место экономия на общую сумму 37 тыс. руб. (385 — 406*104/100).

Следовательно, в результате влияния отдельных факторов издержки обращения анализируемого торгового предприятия понизились по сравнению с планом на сумму: 16 + 4 — 37 = — 17 тыс. руб.

Эта экономия достигнута за счет более экономного использования средств, предназначенных для покрытия различных расходов.

Затем рассмотрим влияние изменения структуры товарооборота на издержки обращения. Приближенно можно считать, что уровень издержек обращения под влиянием изменения структуры товарооборота изменяется на столько же пунктов, что и уровень торговых наценок. Теперь проанализируем влияние изменения розничных цен на товары на издержки обращения. Чем ниже розничные цены, тем выше будет при прочих равных условиях уровень издержек обращения. Влияние этого фактора следует принимать во внимание при сравнении уровня издержек обращения за несколько периодов. В этих целях объем товарооборота пересчитывают в сопоставимых ценах. Затем уровень издержек обращения исчисляется по отношению к скорректированной сумме товарооборота.

Рассмотрим порядок анализа на примере.

Исходные данные:

• Товарооборот в действующих розничных ценах: 12480 тыс. руб.

• Индекс цен: 0,97.

• Товарооборот в базисных ценах: 12480 / 0,97 = 12864 тыс. руб.

• Издержки обращения: 559 тыс. руб.

• Уровень издержек обращения: в процентах к товарообороту в действующих ценах: 4,48 %; в процентах к товарообороту с учетом изменения цен: 559 х 100/12864 = 4,35 %.

• Изменение уровня издержек обращения за счет снижения розничных цен составляет: 4,48 — 4,35 = +0,13.

Итак, снижение розничных цен на товары вызвало повышение уровня издержек обращения на 0,13 пункта.

Лучших результатов добиваются не при полной минимизации издержек, а при их оптимизации, когда фактическое снижение издержек составляет 80 — 90% от максимально возможного снижения. Дело в том, что осуществление оставшихся 10 % потенциальной экономии требует таких больших затрат, что является экономически невыгодным. Не всякое снижение затрат является оправданным и приводит к повышению эффективности деятельности торгового предприятия. Так, снижение расходов на фасовку и упаковку товаров, на рекламу не следует оценивать положительно, если оно ухудшает качество обслуживания покупателей, снижает сумму продаж, так как это в конечном итоге приводит к снижению конкурентоспособности данного торгового предприятия на рынке.

Для выявления обоснованных резервов дальнейшего снижения издержек обращения необходимо рассмотреть их в разрезе основных статей расходов.

Так, при анализе транспортных расходов определяются отклонения фактической суммы этих расходов от сметной и устанавливаются причины этих отклонений. Такими причинами могут являться: степень выполнения плана по товарообороту, изменение транспортных тарифов или себестоимости одного тонно-километра, изменение формы транспортировки товаров, полнота использования транспорта, изменение степени механизации погрузочно-разгрузочных работ и др.

Одной из важнейших статей издержек обращения являются расходы на оплату труда. На величину этих расходов влияют два основных фактора, влияние которых можно рассчитать способом разниц:

• изменение численности персонала;

• изменение среднегодовой заработной платы одного работника.

В процессе анализа необходимо вскрыть причины перерасходов по фонду заработной платы и наметить мероприятия по устранению этих причин.

При анализе нужно проверить соблюдение сметы и по другим статьям издержек обращения, обратив особое внимание на перерасходы по конкретным статьям, их причины и пути устранения этих причин.

Анализ издержек обращения торговой организации следует завершить сводным подсчетом резервов их снижения и разработкой мероприятий по мобилизации (использованию) выявленных резервов. Наиболее крупные суммы резервов связаны со снижением транспортных расходов, расходов на оплату труда, на содержание зданий, на топливо, на хранение товаров.